事业单位业务流程层面内部控制建设研究
内部控制是当代组织内部管理活动的重要组成部分，事业单位虽然不是盈利组织，但是最近几年我国政府的大力支持，逐步加大了对事业单位财政资金的投入。事业单位在社会上一直处于较高的地位，对社会发挥着巨大的作用，事业单位关系着每个人的生活，其业务范围遍及社会的各个角落，这就意味着事业单位业务量庞大和资金使用范围广。事业单位的资金主要来源是政府资金，而政府资金主要来源税收。所以，事业单位的主要职能就是合理有效的使用财政资金来服务大众。如何做到取之于民而最大化的用之于民，用有效的资源来为社会创造更高的效益，这就要求事业单位必须要有较高的管理水平。但就目前而言，我国事业单位的内部管理制度的不完善，职能划分不明确，监督管理不到位，甚至常常发生内部人员徇私舞弊，贪污腐败的现象。近几年，由于事业单位的各种状况的曝光，政府加强了对事业单位的重视，政府相关人员和社会上的学者都纷纷投入到了事业单位内部控制建设研究中来，政府也针对事业单位出台了很多法律法规，并逐步运用到事业单位实践中，尽力完善事业单位内部管理体系。本文以事业单位业务流程层面内部控制为研究对象，通过分析事 业单位业务流程的内容，发现其存在的风险，并提出了一些建议。关键词 事业单位，内部控制，业务流程
目录
1 引言 7
2 事业单位内部控制基本理论 7
2.1 事业单位的内涵及特点 7
2.1.1 事业单位的内涵 7
2.1.2 事业单位的特点 8
2.2 事业单位的内部控制内涵、目标及原则 8
2.2.1 事业单位内部控制的内涵 8
2.2.2 事业单位内部控制的目标 9
2.2.3 事业单位内部控制的原则 9
3 事业单位业务流程层面内部控制的内容 10
3.1 预算管理流程内部控制的内容 10
3.2 收支业务流程内部控制的内容 10
3.2.1 收入业务流程的控制的内容 10
3.2.2 支出业务流程的控制的内容 11
3.3 政府采购管理流程内部控制的内容 11
3.4 资产管理流程内部控制的内容 11
3.5 合同管理流程内部控制的内 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
容 12
3.6 基建项目业务流程内部控制的内容 13
4 我国事业单位业务流程层面内部控制存在的问题 13
4.1 预算管理存在的问题 13
4.2 收支业务存在的问题 14
4.3 政府采购业务存在的问题 14
4.4 资产管理业务存在的问题 15
4.5 合同管理业务存在的问题 15
4.6 基建工程业务存在的问题 16
5 完善事业单位业务流程层面内部控制建设的建议 16
5.1 对完善预算管理业务流程的建议 16
5.2对完善收支业务流程的建议 17
5.3对完善政府采购业务流程的建议 17
5.4对完善资产管理业务流程的建议 18
5.5对完善合同管理业务流程的建议 18
5.6对完善基建工程业务流程的建议 18
结论 20
致谢 21
参考文献 22
1 引言
习近平总书记在十八届中央纪委二次全会中指出：“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。”[1]而事业单位内部控制有利于权力的制衡，控制权利的行使，只有让业务人员都能按照规矩办事，才能真正发挥出事业单位的作用，实现单位的目。相较与企业的内部控制管理制度的广泛使用，我国事业单位内部控制的相关法律制度还不够完善，缺少法律基础的支持，事业单位实施内部控制难免会有些吃力。而且，由于我国事业单位自身的特殊性，背后基本都有国家的扶持，单位资源丰富，因此，大多数单位的领导并没有对内部控制引起重视，内部控制的实施自然受到限制。单位要做到权利与责任相对等，保证每一位工作者都能公正的执行自己的职责，使单位业务管理能够有效的运行，科学高效的管理事业单位内部工作，发挥内部控制在事业单位管理中的作用、规范内部权力运行、增强依法行政、廉政建设的重要作用，我们必须不断地规范事业单位内部建设研究。
2 事业单位内部控制基本理论
2.1 事业单位的内涵及特点
2.1.1 事业单位的内涵
事业单位是中国特殊体制下所衍生出的一种社会组织。早在1963年7月，我国政府就颁布了《国务院关于编制管理的暂行规定》，该规定明确指出，凡是由国家提供资金，以为社会服务，提供文化，教育，卫生等基础设施为业务内容的单位都属于事业单位。到如今，关于事业单位的界定与工作内容，也经历了几次变革，但都几乎没有什么大的变动，只是一直在完善事业单位制度，使之能够更好的服务社会。从我们现在了解的事业单位来看，事业单位服务的对象更加的广泛了，不仅涉及人民的基本生活，还包括了一些高科技建设类的领域，关系着社会发展中的各个方面和领域。
中国现在的事业单位规模相当庞大,据最新资料显示,我国有单位126万个事业单位,共计3000多万正式职员,其从事的活动遍及社会各行各业和社会生活中的各个方面。而事业单位的经费来源形式也不一样,有的是完全靠财政支出,有的是自给自足,有的是一部分靠财政拨款,一部分自给自足。根据这一情况,将事业单位分为全额拨款、差额补贴、自收自支这三种类型。这种方法在国家制定事业财政预算计划、工资基金和事业单位机构编制管理中，被广泛应用。
2.1.2 事业单位的特点
事业单位具备的功能特征如下：首先，事业单位从事的活动必须是以公益为目的的，其从事的工作都是为了服务大众，解决社会上出现的各种问题，提供一个安全和谐的社会环境。在我国的事业单位，虽然也有一些单位从事生产或者服务来谋取收益，但其目的并不是为了单位自身盈利，只是为了调配社会资源的一种方式。其次，事业单位是服务性的组织，服务性是事业单位最基本、最鲜明的特征，为生产服务，为改善人民的文化生活服务，为增进社会福利服务等。第三，事业单位中很多都是从事高科技工作的，需要高专业性的人才来进行研究和创新，探索新的领域，解决暂时无法解决的问题，以推进社会发展为目的的组织。第四，事业单位的创办主体一定是国家机关或者国家的其他组织，事业单位是归国家所有和控制，面向全国人民的社会服务的组织。
2.2 事业单位的内部控制内涵、目标及原则
2.2.1 事业单位内部控制的内涵
事业单位内部控制是指事业单位通过实行或者制定一系列的法规、制度来控制单位活动内容，防止发生风险。可以说，事业单位内部控制是为了更好的完成事业单位业务活动，履行单位职能，保证实现单位目标的一种手段。内部控制的内容覆盖了单位的业务层面，是与单位行政管理、财务核算、业务活动相融为一体的管理活动。其目的就是以对单位活动的约束与控制来避免风险的发生。
目录
1 引言 7
2 事业单位内部控制基本理论 7
2.1 事业单位的内涵及特点 7
2.1.1 事业单位的内涵 7
2.1.2 事业单位的特点 8
2.2 事业单位的内部控制内涵、目标及原则 8
2.2.1 事业单位内部控制的内涵 8
2.2.2 事业单位内部控制的目标 9
2.2.3 事业单位内部控制的原则 9
3 事业单位业务流程层面内部控制的内容 10
3.1 预算管理流程内部控制的内容 10
3.2 收支业务流程内部控制的内容 10
3.2.1 收入业务流程的控制的内容 10
3.2.2 支出业务流程的控制的内容 11
3.3 政府采购管理流程内部控制的内容 11
3.4 资产管理流程内部控制的内容 11
3.5 合同管理流程内部控制的内 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
容 12
3.6 基建项目业务流程内部控制的内容 13
4 我国事业单位业务流程层面内部控制存在的问题 13
4.1 预算管理存在的问题 13
4.2 收支业务存在的问题 14
4.3 政府采购业务存在的问题 14
4.4 资产管理业务存在的问题 15
4.5 合同管理业务存在的问题 15
4.6 基建工程业务存在的问题 16
5 完善事业单位业务流程层面内部控制建设的建议 16
5.1 对完善预算管理业务流程的建议 16
5.2对完善收支业务流程的建议 17
5.3对完善政府采购业务流程的建议 17
5.4对完善资产管理业务流程的建议 18
5.5对完善合同管理业务流程的建议 18
5.6对完善基建工程业务流程的建议 18
结论 20
致谢 21
参考文献 22
1 引言
习近平总书记在十八届中央纪委二次全会中指出：“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。”[1]而事业单位内部控制有利于权力的制衡，控制权利的行使，只有让业务人员都能按照规矩办事，才能真正发挥出事业单位的作用，实现单位的目。相较与企业的内部控制管理制度的广泛使用，我国事业单位内部控制的相关法律制度还不够完善，缺少法律基础的支持，事业单位实施内部控制难免会有些吃力。而且，由于我国事业单位自身的特殊性，背后基本都有国家的扶持，单位资源丰富，因此，大多数单位的领导并没有对内部控制引起重视，内部控制的实施自然受到限制。单位要做到权利与责任相对等，保证每一位工作者都能公正的执行自己的职责，使单位业务管理能够有效的运行，科学高效的管理事业单位内部工作，发挥内部控制在事业单位管理中的作用、规范内部权力运行、增强依法行政、廉政建设的重要作用，我们必须不断地规范事业单位内部建设研究。
2 事业单位内部控制基本理论
2.1 事业单位的内涵及特点
2.1.1 事业单位的内涵
事业单位是中国特殊体制下所衍生出的一种社会组织。早在1963年7月，我国政府就颁布了《国务院关于编制管理的暂行规定》，该规定明确指出，凡是由国家提供资金，以为社会服务，提供文化，教育，卫生等基础设施为业务内容的单位都属于事业单位。到如今，关于事业单位的界定与工作内容，也经历了几次变革，但都几乎没有什么大的变动，只是一直在完善事业单位制度，使之能够更好的服务社会。从我们现在了解的事业单位来看，事业单位服务的对象更加的广泛了，不仅涉及人民的基本生活，还包括了一些高科技建设类的领域，关系着社会发展中的各个方面和领域。
中国现在的事业单位规模相当庞大,据最新资料显示,我国有单位126万个事业单位,共计3000多万正式职员,其从事的活动遍及社会各行各业和社会生活中的各个方面。而事业单位的经费来源形式也不一样,有的是完全靠财政支出,有的是自给自足,有的是一部分靠财政拨款,一部分自给自足。根据这一情况,将事业单位分为全额拨款、差额补贴、自收自支这三种类型。这种方法在国家制定事业财政预算计划、工资基金和事业单位机构编制管理中，被广泛应用。
2.1.2 事业单位的特点
事业单位具备的功能特征如下：首先，事业单位从事的活动必须是以公益为目的的，其从事的工作都是为了服务大众，解决社会上出现的各种问题，提供一个安全和谐的社会环境。在我国的事业单位，虽然也有一些单位从事生产或者服务来谋取收益，但其目的并不是为了单位自身盈利，只是为了调配社会资源的一种方式。其次，事业单位是服务性的组织，服务性是事业单位最基本、最鲜明的特征，为生产服务，为改善人民的文化生活服务，为增进社会福利服务等。第三，事业单位中很多都是从事高科技工作的，需要高专业性的人才来进行研究和创新，探索新的领域，解决暂时无法解决的问题，以推进社会发展为目的的组织。第四，事业单位的创办主体一定是国家机关或者国家的其他组织，事业单位是归国家所有和控制，面向全国人民的社会服务的组织。
2.2 事业单位的内部控制内涵、目标及原则
2.2.1 事业单位内部控制的内涵
事业单位内部控制是指事业单位通过实行或者制定一系列的法规、制度来控制单位活动内容，防止发生风险。可以说，事业单位内部控制是为了更好的完成事业单位业务活动，履行单位职能，保证实现单位目标的一种手段。内部控制的内容覆盖了单位的业务层面，是与单位行政管理、财务核算、业务活动相融为一体的管理活动。其目的就是以对单位活动的约束与控制来避免风险的发生。
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