营改增对财政分享收入的影响
摘 要营业税和增值税是我国的两大税种。它是我们财政收入的主要来源和广泛的集合。2011年11月16日,国务院发布《营业税改征增值税试点办法》。自2012年1月1日以来,中国开始在一些试点地区实施增值税,并逐步扩大到全国。自“营改增”以来,从地方到中央,国民经济受到了极大的影响。“营改增”对地方收入有负面影响,但从长远来看,“营改增”有很大好处。文章以“营改增”对陕西省的财政分享收入作为研究对象，首先对营业税改增值税的内容进行了阐述，其次通过对陕西省交通运输业和现代服务业两大试点行业的分析，以及“营改增”后对两大行业的税负影响，进而反证出陕西省财政分享收入的增减情况。在此基础上分析出营业税改征增值税对陕西分享收入的影响。分析得出，“营改增”对地方税制结构和地方经济发展水平都产生了影响，如主体税种消失、地方分享收入总额减少等。对此，文章提出完善税制以及合理确定共享税制中增值税分享比例的建议。
目 录
1 绪论 1
1.1 选题背景和研究意义 1
1．1．1 选题背景 1
1．1．2研究意义 1
1.2研究方法和内容 1
1．2．1 研究方法 1
1．2．2 研究内容 2
1.3国内外研究现状 2
1．3．1 国外相关研究 2
1．3．2 国内相关研究 3
2.“营改增”相关理论 4
2.1“营改增”对陕西财政分享收入的意义 4
2.2“营改增”的理论依据 4
3.陕西省“营改增”政策及行业分析 5
3.1陕西省“营改增”政策分析 5
3.1.1“营改增”政策简介 5
3.1.2“营改增”政策成效 5
3.2 陕西省“营改增”行业分析 5
3.2.1陕西省交通运输业分析 5
3.2.2陕西省现代服务业分析 7
4.“营改增”对陕西财政分享收入的影响 10
4.1“营改增”对陕西省产业项目的影响 10
4.1.1“营改增”对陕西省交通运输业的影响 10
4.1.2“营改增”对陕西省现代服务业的影响 10
4.2“营 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
改增”对陕西财政分享收入的短期影响 10
4.3“营改增”对陕西财政分享收入的长期影响 11
5.“营改增”后完善陕西省税收收入治理的对策建议 12
5.1完善政府间转移支付制度 12
5.2培育新兴产业 12
5.3加强地税部门征管 12
结 论 13
参考文献 14
致 谢 16
1 绪论
1.1 选题背景和研究意义
1．1．1 选题背景
营业税改征增值税( to replace the business tax with a valueadded tax）,简称“营改增”，意味着把以前征收的营业税的全部范围改为征收增值税。在示范地区开展营改增大有成效后，紧接着陕西省财政厅携手国地税局对营改增的上缴商户的信息进行了移交，原来陕西省的地税系统贰拾贰万捌仟肆佰贰拾贰家缴纳营业税的课税主体的信息都交接到省国税局，这样的举动意味着着陕西省的营改增的试验工作开始缓缓拉开帷幕，营业税的征收就已经成为了过去。
1．1．2研究意义
在上海营改增政策试验之后，2013年8月1日以来，整个国家中的交通运输业和部分现代服务行业在“营改增”的政策引导下全面展开实施工作。在“营改增”的结构性减税政策下，试验的地区的企业的税收负担的减轻在一年之内有了很显著的成效。但改革对地方税收的影响值得我们关注。在现在中央和地方的增值税分享机制下，之前作为地方主体税种的营业税被作为共享税的增值税替代，陕西省政府在短期内的税收收入一定会减少。因此要正确认识并合理采取措施才能将改革的方案设计控制在财政承受范围，这样在以后的改革道路上就会少一些阻碍。
1.2研究方法和内容
1．2．1 研究方法
案例分析方法。通过现代服务业的两个案例，分析现代服务业的企业税负下降现状。再通过增值税具有中性税收的特点从而保障了政府税收的稳定。?
2、对比分析方法。通过从时间序列上的纵向对比、各行业的横向对比，分析“营改增”以来陕西省地方税收收入现状以及对陕西省地方税收收入的影响，并以此为依据，为改革后弥补地方财力、增加地方财政收入提供政策建议。
3、数据分析方法。通过列数据，直观的表述了营改增的税率变化，通过数据的计算，分析出营改增对陕西财政分享收入的影响。
1．2．2 研究内容
本文在“营改增”政策大背景下针对陕西省得税收情况，探讨营业税全面改征增值税后陕西财政分享税收收入变化，并提出完善税制改革的建议。
根据以上研究思路，第一部分“绪论”：介绍选题背景、研究意义，以及国内研究现状及发展趋势；第二部分“营改增”相关理论：介绍营业税和增值税的概念以及分别的计算公式和涉及的税收理论；第三部分对“营改增”政策和其改革的行业进行分析：介绍了现代服务业和交通运输业的税收情况；第四部分“营改增”对陕西财政分享收入的影响:介绍了“营改增”对陕西财政收入的长期影响和短期影响；第五部分“营改增”后完善陕西省税收收入治理的对策建议：根据行业的税收给给政府税收带来的不利影响以及国情省情提出完善陕西财政收入的建议。
1.3国内外研究现状
1．3．1 国外相关研究
Sujjapongse 和 Somchai（2005）阐明了泰国国家把征收商业税改为征收增值税的税收机制理论，大概计算了增值税收入的和国家经济的之间的关系，即税收收入增加则国家经济衰退，反之，税收减少的话，国家经济才会繁荣发展。
Michael Keen，Ben Lockwood（2010）通过143个国家数据的分析调查最终作出总结观点，增值税不仅仅可以减少政府财政资金的边际成本，使政府的职能提高还可以让税收这个工作的效率大大提高。
Richard 和 Bird（2012）说明了在巴西和印度这两个国家的税收情况，即在试点地区实施“营改增”政策，而且借鉴加拿大的成功经验，双主体的增值税在欧盟国家实行开来。
总结起来说，增值税的税收中性理论的优势和税收工作的效率高都被国外学者大部分认可。
1．3．2 国内相关研究
施文泼、贾康（2010）认为进一步推进营业税改征增值税，要兼顾各方利益，缓冲中央地方税收分配难点的阻力。
胡怡建（2011）认为增值税政策要想使中央地方税收比例合理分配，不再让地方的税收减少，“营改增”还要合理确定中央与地方的分享比例，下一步仍要完善分税制的财政体制。
张斌（2011）认为假如中央的税收分配和地方的税收分配比例对等，地方的增值税课税主体范围扩大，征收的税收的数量增多，但增长量依然和之前征收的营业税的量难以匹敌，因此，地方经济会难以前进发展，同时地方财政会有很大威胁。
目 录
1 绪论 1
1.1 选题背景和研究意义 1
1．1．1 选题背景 1
1．1．2研究意义 1
1.2研究方法和内容 1
1．2．1 研究方法 1
1．2．2 研究内容 2
1.3国内外研究现状 2
1．3．1 国外相关研究 2
1．3．2 国内相关研究 3
2.“营改增”相关理论 4
2.1“营改增”对陕西财政分享收入的意义 4
2.2“营改增”的理论依据 4
3.陕西省“营改增”政策及行业分析 5
3.1陕西省“营改增”政策分析 5
3.1.1“营改增”政策简介 5
3.1.2“营改增”政策成效 5
3.2 陕西省“营改增”行业分析 5
3.2.1陕西省交通运输业分析 5
3.2.2陕西省现代服务业分析 7
4.“营改增”对陕西财政分享收入的影响 10
4.1“营改增”对陕西省产业项目的影响 10
4.1.1“营改增”对陕西省交通运输业的影响 10
4.1.2“营改增”对陕西省现代服务业的影响 10
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改增”对陕西财政分享收入的短期影响 10
4.3“营改增”对陕西财政分享收入的长期影响 11
5.“营改增”后完善陕西省税收收入治理的对策建议 12
5.1完善政府间转移支付制度 12
5.2培育新兴产业 12
5.3加强地税部门征管 12
结 论 13
参考文献 14
致 谢 16
1 绪论
1.1 选题背景和研究意义
1．1．1 选题背景
营业税改征增值税( to replace the business tax with a valueadded tax）,简称“营改增”，意味着把以前征收的营业税的全部范围改为征收增值税。在示范地区开展营改增大有成效后，紧接着陕西省财政厅携手国地税局对营改增的上缴商户的信息进行了移交，原来陕西省的地税系统贰拾贰万捌仟肆佰贰拾贰家缴纳营业税的课税主体的信息都交接到省国税局，这样的举动意味着着陕西省的营改增的试验工作开始缓缓拉开帷幕，营业税的征收就已经成为了过去。
1．1．2研究意义
在上海营改增政策试验之后，2013年8月1日以来，整个国家中的交通运输业和部分现代服务行业在“营改增”的政策引导下全面展开实施工作。在“营改增”的结构性减税政策下，试验的地区的企业的税收负担的减轻在一年之内有了很显著的成效。但改革对地方税收的影响值得我们关注。在现在中央和地方的增值税分享机制下，之前作为地方主体税种的营业税被作为共享税的增值税替代，陕西省政府在短期内的税收收入一定会减少。因此要正确认识并合理采取措施才能将改革的方案设计控制在财政承受范围，这样在以后的改革道路上就会少一些阻碍。
1.2研究方法和内容
1．2．1 研究方法
案例分析方法。通过现代服务业的两个案例，分析现代服务业的企业税负下降现状。再通过增值税具有中性税收的特点从而保障了政府税收的稳定。?
2、对比分析方法。通过从时间序列上的纵向对比、各行业的横向对比，分析“营改增”以来陕西省地方税收收入现状以及对陕西省地方税收收入的影响，并以此为依据，为改革后弥补地方财力、增加地方财政收入提供政策建议。
3、数据分析方法。通过列数据，直观的表述了营改增的税率变化，通过数据的计算，分析出营改增对陕西财政分享收入的影响。
1．2．2 研究内容
本文在“营改增”政策大背景下针对陕西省得税收情况，探讨营业税全面改征增值税后陕西财政分享税收收入变化，并提出完善税制改革的建议。
根据以上研究思路，第一部分“绪论”：介绍选题背景、研究意义，以及国内研究现状及发展趋势；第二部分“营改增”相关理论：介绍营业税和增值税的概念以及分别的计算公式和涉及的税收理论；第三部分对“营改增”政策和其改革的行业进行分析：介绍了现代服务业和交通运输业的税收情况；第四部分“营改增”对陕西财政分享收入的影响:介绍了“营改增”对陕西财政收入的长期影响和短期影响；第五部分“营改增”后完善陕西省税收收入治理的对策建议：根据行业的税收给给政府税收带来的不利影响以及国情省情提出完善陕西财政收入的建议。
1.3国内外研究现状
1．3．1 国外相关研究
Sujjapongse 和 Somchai（2005）阐明了泰国国家把征收商业税改为征收增值税的税收机制理论，大概计算了增值税收入的和国家经济的之间的关系，即税收收入增加则国家经济衰退，反之，税收减少的话，国家经济才会繁荣发展。
Michael Keen，Ben Lockwood（2010）通过143个国家数据的分析调查最终作出总结观点，增值税不仅仅可以减少政府财政资金的边际成本，使政府的职能提高还可以让税收这个工作的效率大大提高。
Richard 和 Bird（2012）说明了在巴西和印度这两个国家的税收情况，即在试点地区实施“营改增”政策，而且借鉴加拿大的成功经验，双主体的增值税在欧盟国家实行开来。
总结起来说，增值税的税收中性理论的优势和税收工作的效率高都被国外学者大部分认可。
1．3．2 国内相关研究
施文泼、贾康（2010）认为进一步推进营业税改征增值税，要兼顾各方利益，缓冲中央地方税收分配难点的阻力。
胡怡建（2011）认为增值税政策要想使中央地方税收比例合理分配，不再让地方的税收减少，“营改增”还要合理确定中央与地方的分享比例，下一步仍要完善分税制的财政体制。
张斌（2011）认为假如中央的税收分配和地方的税收分配比例对等，地方的增值税课税主体范围扩大，征收的税收的数量增多，但增长量依然和之前征收的营业税的量难以匹敌，因此，地方经济会难以前进发展，同时地方财政会有很大威胁。
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