论上市公司财务舞弊及防范
摘 要 上市公司财务舞弊的行为不但会给投资人、债权人造成伤害，也会给国家造成损失，甚至会影响我国证券市场的公平公正以及健康发展。因此，防范上市公司财务舞弊已经迫在眉睫，成为一个社会性的问题。我们必须要具有寻求原因、防范风险的意识去研究这个论题。正是在这样的一个背景下，本人对上市公司财务的舞弊行为进行了研究。本文首先对研究的背景意义进行综述，再借助相关理论及阅读相关文献分析了上市公司财务舞弊的目的和手段，并且运用上市公司的诸多真实案例进行分析，指出上市公司财务舞弊的具体表现。其次本文就上司公司财务舞弊的成因进行分析，主要从内因和外因两个方面进行剖析，为进一步研究寻求支持。最后，本文结合几个典型的上市公司财务舞弊的真实案例，提出相关的财务舞弊防范措施和建议，旨在为防范上市公司财务舞弊和提高财务信息质量建言献策。
目 录
1 绪论 1
1.1 选题目的和研究意义 1
1.1.1 选题目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状: 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国外研究现状 3
1.3 研究内容与方法 4
1.3.1 研究内容 4
1.3.2 研究方法 5
2 上市公司财务舞弊的具体表现 6
2.1 进行虚假交易 6
2.2 隐匿费用增加利润 6
2.3 利用交联交易的方式转移公司利润 7
3 上市公司财务舞弊的动因分析 7
3.1 内部动因分析 7
3.1.1 压力分析 7
3.1.2 机会分析 7
3.1.3 借口分析 8
3.2 外部动因分析 8
3.2.1 中介机构方面 8
3.2.2 上市公司外部环境方面 9
4 上市公司财务舞弊的防范措施 9
4.1 减轻上市公司舞弊的压力 9
4.2 减少上市公司舞弊的机会 9
4.3 提高上市公司管理层的整体素质 10
4.3.1 进行道德教育 10
4.3.2 进行相关法律教育 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
10
5结论 11
参考文献 12
致谢 14
1 绪论
1.1 选题目的和研究意义
1.1.1 选题目的
如今，越来越多的上市公司因资金融资而进行财务欺诈。 财务舞弊也成为了世界性的难题，也因此而受世界关注，而且其财务的作假行为严重会导致投资者投以更多的资金， 也就是使投资者会买更多的该公司的股票，使大多的资金被套进去，使投资者成为受害者， 同时，也导致了与证券市场相匹配的监管体制和管理模式的相对滞后，使财务的不真实性更加突出。
财务报表中的欺诈行为是上市公司歪曲或忽视财务报表内容，以欺骗报告用户。 它包括：根据财务报告操纵，伪造或更改会计记录或凭证文件;财务报告交易，事件或其他重要信息的虚假陈述或故意无知;故意滥用与数量，分类，提供或披露有关的会计原则。在财务报表审计中，注册会计师通常只关注以下两类欺诈行为： （1）侵占资产。意味着被审计单位的雇员或管理人员非法占用其资产; （2）对财务信息作出虚假报告。其原因可能来自管理层对财务报表使用者通过不纯的目的对被审计单位的业绩或盈利能力作出的误导性判断。在国外，向美国这样的大国就有好多家。例如：安然公司造假案的泰科、世界施乐等这些一系列上市公司财务的故意作假案。这些造假案使美国的资本市场得到了一定的冲击，而且再完善的监管体制、措施也阻挡不了投资者的质疑。也阻挡不了信息使用者对该体制的恐慌，而且在竞争的一定条件下，上市公司为了保住自己的上市的资格，有小部分公司会采用修改财务数据的方法来增加财务利润数据，从而获得可观的利润。因此，一旦被国家查出问题，数据将严重贬值。公司也将会面临更大的财务危机。
在国外，向美国这样的大国就有好多家。 例如： 安然的假冒案例如泰科和世界施乐公司故意伪造一系列上市公司的财务状况。 这些造假案使美国的资本市场得到了一定的冲击，而且再完善的监管体制、措施也阻挡不了投资者的质疑。 也阻挡不了信息使用者对该体制的恐慌，而且在竞争的一定条件下，上市公司为了保住自己的上市的资格， 少数公司将采用修改财务数据的方法来增加财务利润数据，从而获得可观的利润。 因此，一旦被国家查出问题，数据将严重贬值。 公司也将会面临更大的财务危机。
在中国，建立资本主义市场的时间很短，取得了很大的进展。 但近年来，由于立法上的漏洞，许多上市公司故意实施了金融诈骗。 因此，中国证券会公告也就出示了很多次。 就20112014年就有30家上市公司进行作假。 这还是还没有累计的，累计就比这更多了，多了二倍呢！
西方对财务的舞弊研究了很多，通过大量的实证，得到了很多防止舞弊的行为，还设置了很多防止财务舞弊的事，且他们还在一定理论基础上，想出了很多的关于财务的鉴别方法。国内，也有许多财务研究人员研究出了一些东西，但理论性太强，也没有一定的真实数据依据，因此，暂时找不出来。本文探讨了上市公司财务的舞弊行为。且基于部分的上市公司的财务的作假，本文就此讲述什么是舞弊，且从六个方面提出财务舞弊行为的防范措施。
1.1.2 研究意义
财务是企业中最重要的信息实体之一，这意味着它是重要的。 例如财务报告上没有较为可观的利润，投资者必定不会投资这家公司，也就是如果财务报告上没有较为可观的利润， 有钱人也必定不会给这家公司资金来维持运营。 所以就出来很多违规操作的舞弊资本家，强迫他们的财务人员进行违法操作，用以粉饰他们的财务报告。 所以财务的舞弊是一件非常严重的事情，为了使财务舞弊不在继续进行下去，维护一定的资本体制的运行。 必须准确的识别并防范财务舞弊的行为，也对我们现在的社会有很重大的意义。 探讨的现实与理论的重大意义如下：防止上市公司财务舞弊，可以有效的提高监管机构的监管效率。为了使证券市场体制更好的进行下去，我觉得我国可以有效的维护市场体制的监管。因为监管会使国家的资本主义市场运行的更好，所以可以有效的提高监管机构的监管效率。
维护证券市场体系的正确运行，维护信息使用者的权利。 证券市场的好坏直接决定着信息使用者的资金是否安全， 同时也能使更多的人能享受上这种权益， 且证券市场的体制好坏直接决定着我们个人的资金安全， 也同时使我们信息使用者的权益也会更加有所保障。
防范上市公司财务舞弊可以有效提高监管机构的监督效率。 为了使证券市场体制更好的进行下去，我觉得我国可以有效的维护市场体制的监管。 因为监管会使国家的资本主义市场运行的更好，所以可以有效的提高监管机构的监管效率。
防止上市公司财务欺诈将稳定上市公司的发展，更好地与其他公司竞争。 市场的正确运作有利于公司更好的发展，也能更好地维护市场机制的运行。 为以后研究财务的舞弊做更大程度的方便，做更进一步的支持。
1.2 国内外研究现状:
迄今为止，国内外对该方面文献的研究不是很全面，本文就将搜集的近几年的文献罗列其中，其研究的成果如下：
1.2.1国外研究现状
早期在西方国家进行的研究为金融研究奠定了基础。 其中不仅有高级研究人员，还有国外学者。 而且国外的学者集中在，防止财务舞弊的研究上。
例如：Kerr ( 2013 )认为，财务舞弊的发现通常需要依靠审计人员的专业判断，审计师应当通过重点考察高层管理人员对财务舞弊的态度，来评估企业是否存在重大错报风险，从而加强监督效用。
目 录
1 绪论 1
1.1 选题目的和研究意义 1
1.1.1 选题目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状: 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国外研究现状 3
1.3 研究内容与方法 4
1.3.1 研究内容 4
1.3.2 研究方法 5
2 上市公司财务舞弊的具体表现 6
2.1 进行虚假交易 6
2.2 隐匿费用增加利润 6
2.3 利用交联交易的方式转移公司利润 7
3 上市公司财务舞弊的动因分析 7
3.1 内部动因分析 7
3.1.1 压力分析 7
3.1.2 机会分析 7
3.1.3 借口分析 8
3.2 外部动因分析 8
3.2.1 中介机构方面 8
3.2.2 上市公司外部环境方面 9
4 上市公司财务舞弊的防范措施 9
4.1 减轻上市公司舞弊的压力 9
4.2 减少上市公司舞弊的机会 9
4.3 提高上市公司管理层的整体素质 10
4.3.1 进行道德教育 10
4.3.2 进行相关法律教育 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
10
5结论 11
参考文献 12
致谢 14
1 绪论
1.1 选题目的和研究意义
1.1.1 选题目的
如今，越来越多的上市公司因资金融资而进行财务欺诈。 财务舞弊也成为了世界性的难题，也因此而受世界关注，而且其财务的作假行为严重会导致投资者投以更多的资金， 也就是使投资者会买更多的该公司的股票，使大多的资金被套进去，使投资者成为受害者， 同时，也导致了与证券市场相匹配的监管体制和管理模式的相对滞后，使财务的不真实性更加突出。
财务报表中的欺诈行为是上市公司歪曲或忽视财务报表内容，以欺骗报告用户。 它包括：根据财务报告操纵，伪造或更改会计记录或凭证文件;财务报告交易，事件或其他重要信息的虚假陈述或故意无知;故意滥用与数量，分类，提供或披露有关的会计原则。在财务报表审计中，注册会计师通常只关注以下两类欺诈行为： （1）侵占资产。意味着被审计单位的雇员或管理人员非法占用其资产; （2）对财务信息作出虚假报告。其原因可能来自管理层对财务报表使用者通过不纯的目的对被审计单位的业绩或盈利能力作出的误导性判断。在国外，向美国这样的大国就有好多家。例如：安然公司造假案的泰科、世界施乐等这些一系列上市公司财务的故意作假案。这些造假案使美国的资本市场得到了一定的冲击，而且再完善的监管体制、措施也阻挡不了投资者的质疑。也阻挡不了信息使用者对该体制的恐慌，而且在竞争的一定条件下，上市公司为了保住自己的上市的资格，有小部分公司会采用修改财务数据的方法来增加财务利润数据，从而获得可观的利润。因此，一旦被国家查出问题，数据将严重贬值。公司也将会面临更大的财务危机。
在国外，向美国这样的大国就有好多家。 例如： 安然的假冒案例如泰科和世界施乐公司故意伪造一系列上市公司的财务状况。 这些造假案使美国的资本市场得到了一定的冲击，而且再完善的监管体制、措施也阻挡不了投资者的质疑。 也阻挡不了信息使用者对该体制的恐慌，而且在竞争的一定条件下，上市公司为了保住自己的上市的资格， 少数公司将采用修改财务数据的方法来增加财务利润数据，从而获得可观的利润。 因此，一旦被国家查出问题，数据将严重贬值。 公司也将会面临更大的财务危机。
在中国，建立资本主义市场的时间很短，取得了很大的进展。 但近年来，由于立法上的漏洞，许多上市公司故意实施了金融诈骗。 因此，中国证券会公告也就出示了很多次。 就20112014年就有30家上市公司进行作假。 这还是还没有累计的，累计就比这更多了，多了二倍呢！
西方对财务的舞弊研究了很多，通过大量的实证，得到了很多防止舞弊的行为，还设置了很多防止财务舞弊的事，且他们还在一定理论基础上，想出了很多的关于财务的鉴别方法。国内，也有许多财务研究人员研究出了一些东西，但理论性太强，也没有一定的真实数据依据，因此，暂时找不出来。本文探讨了上市公司财务的舞弊行为。且基于部分的上市公司的财务的作假，本文就此讲述什么是舞弊，且从六个方面提出财务舞弊行为的防范措施。
1.1.2 研究意义
财务是企业中最重要的信息实体之一，这意味着它是重要的。 例如财务报告上没有较为可观的利润，投资者必定不会投资这家公司，也就是如果财务报告上没有较为可观的利润， 有钱人也必定不会给这家公司资金来维持运营。 所以就出来很多违规操作的舞弊资本家，强迫他们的财务人员进行违法操作，用以粉饰他们的财务报告。 所以财务的舞弊是一件非常严重的事情，为了使财务舞弊不在继续进行下去，维护一定的资本体制的运行。 必须准确的识别并防范财务舞弊的行为，也对我们现在的社会有很重大的意义。 探讨的现实与理论的重大意义如下：防止上市公司财务舞弊，可以有效的提高监管机构的监管效率。为了使证券市场体制更好的进行下去，我觉得我国可以有效的维护市场体制的监管。因为监管会使国家的资本主义市场运行的更好，所以可以有效的提高监管机构的监管效率。
维护证券市场体系的正确运行，维护信息使用者的权利。 证券市场的好坏直接决定着信息使用者的资金是否安全， 同时也能使更多的人能享受上这种权益， 且证券市场的体制好坏直接决定着我们个人的资金安全， 也同时使我们信息使用者的权益也会更加有所保障。
防范上市公司财务舞弊可以有效提高监管机构的监督效率。 为了使证券市场体制更好的进行下去，我觉得我国可以有效的维护市场体制的监管。 因为监管会使国家的资本主义市场运行的更好，所以可以有效的提高监管机构的监管效率。
防止上市公司财务欺诈将稳定上市公司的发展，更好地与其他公司竞争。 市场的正确运作有利于公司更好的发展，也能更好地维护市场机制的运行。 为以后研究财务的舞弊做更大程度的方便，做更进一步的支持。
1.2 国内外研究现状:
迄今为止，国内外对该方面文献的研究不是很全面，本文就将搜集的近几年的文献罗列其中，其研究的成果如下：
1.2.1国外研究现状
早期在西方国家进行的研究为金融研究奠定了基础。 其中不仅有高级研究人员，还有国外学者。 而且国外的学者集中在，防止财务舞弊的研究上。
例如：Kerr ( 2013 )认为，财务舞弊的发现通常需要依靠审计人员的专业判断，审计师应当通过重点考察高层管理人员对财务舞弊的态度，来评估企业是否存在重大错报风险，从而加强监督效用。
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