遗遗产税征收的利弊分析(附件)
摘 要改革开放的的实行，使我国经济迅猛发展，但一部分人先富起来的理论使社会财富集中在少数人手中，导致贫富差距的扩大，而遗产税的提出可以有效缓解因社会财富分配不公而导致贫富差距的扩大。遗产税很早就在我国提出但却一直未实行，主要是遗产税的相关制度还不够完整，而且当时的经济也还未达到开征的条件。遗产税现已在多个国家进行开征，而通过这些国家开征的过程可以得出遗产税的开征有利于缩小贫富差距，缓解分配不公，可以增加税收，并且有利于社会公益事业的发展等。但由于我国的现在的遗产税体系还不完善，开征遗产税还存在着很大的困境，由于我国传统文化的影响，遗产税很难被公民接受，公民的不配合将会对遗产税的征收带来很大的困境，并且我国的财产登记制度还不完善，要想对其所有财产进行征税将是一大难题。而根据国外的经验遗产税的开征将会导致资金的外流，影响经济的发展，所以本文针对这些问题进行分析并得出结论。
Keywords: Inheritance tax; fair; The gap between rich and poor 目 录
1 绪论 1
1.1遗产税的背景及起源 1
1.2遗产税征收的目的与意义 1
1.3遗产税国内外研究现状 2
2 遗产税基本原理 4
2.1遗产税制度的理论依据 4
2.2遗产税税制的类型 4
2.2.1总遗产税制 4
2.2.2分遗产税制 4
2.2.3混合遗产税制 5
3 开征遗产税的困境 6
3.1与遗产税开征相配套的制度不够完善 6
3.2遗产税纳税人方面的阻力 6
3.3有关遗产税起征点的争论 7
4 开征遗产税的利弊分析 8
4.1开征遗产税的利之所在 8
4.1.1有利于缩小贫富差距 8
4.1.2有利于增加税收收入 8
4.1.3有利于促进社会公益事业的发展 9
4.1.4有利于促进促进社会公平 9
4.2开征遗产税的弊之所在 10
4.2.1有可能发生资金外流的问题 10
4.2. 2征收遗产税将得不偿失 10
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
结论 11
参考文献 12
致谢 14
1 绪论
1．1遗产税的背景及起源
遗产税被列入财产税的一种，是针对社会上特别富有的人所征得一种税，其主要目的是缩小贫富差距的问题。遗产税是财产所有人去世后，在继承人继承其遗留下来的财产前后对其继承的全部财产进行征税。遗产税早在古希腊、古埃及时代就有记载。中国早在1940年7月1日正式开征过遗产税。1950年通过的《全国税政实施要则》中，遗产税已被批准可以开征，但由于我国遗产税的制度体系还不完整，若开征将会遇到很大的困境，因此便取消了遗产税的开征。在九四年新税制的改革中遗产税被列为可能征收的税种。荷兰是近代遗产税的创立者自1558年开征后影响了很多国家，现已开征遗产税的有一百多个国家。但在遗产税的发展过程中，很多国家开征遗产税后经过一段时间的征收，通过对征收过程中出现的问题进行分析，最终都废除了遗产税。还有个别国家几次开征又几次废除，所以，遗产税的开征也存在着很大的争议，在征与不征中各国都有着自己的看法，因为各国经济发展水平不同，制度体系不同，公民对待遗产税的看法不同等等的一些原因，导致了遗产税在各国征收之间差异，从而导致遗产税能否继续开征还是被废除。
1.2遗产税征收的目的与意义
目的
遗产税的开征在我国已经提出了很多年，但却碍于很多原因迟迟未能实行，很多学者就都作出了自己的见解和看法，但有赞同必有反对。遗产税的开征有利之所在也有弊之所在，所以引起了很大的社会舆论，遗产税的征收可以调节贫富差距，增加税收，促进公益事业的发展等等。但遗产税的征收也可能造成资金的外流，富人的流出导致经济增长缓慢，遗产税的征收也将得不偿失，不利于经济持续发展。所以我想通过这次的论文分析一下遗产税到底是利大于弊还是弊大于利，遗产税到底该不该征做出分析。
意义
随着中国经济的快速增长,贫富差距逐步扩大,社会分配不公的问题日益严重而遗产税的征收能够有效地缓解这些问题。很多国家都开征过遗产税通过他们在开征遗产税的过程中可以总结出遗产税的开征可以有效地缓解贫富差距的扩大和社会分配不公的问题，而且通过征收遗产税还可以将征收的税款进行再分配，有效地阻碍了继承者在不付出任何劳动的情况下就可以获得巨额财富，大大地提高机会公平。并且遗产税的征收还能有效促进公益事业的发展，社会公益在我国现在还处于发展阶段，而在我国公益事业中筹得的款项还远远不够那些需要帮助的人，公益事业的发展让遗产税的纳税者有了另一条选择的路径，这样不仅可以让遗产税纳税者少交遗产税还能为社会公益做出贡献，帮助更多需要帮助的人。并且遗产税的征收还具有增加税收,促进公益事业的发展,等等。
1.3遗产税国内外研究现状
国外研究现状
斯蒂格利茨在 1978 年的《关于遗产税、再分配和均衡增长路径税负的基本观点》一文中，指出征收遗产税将会导致储蓄减少，引发投资减少，按资本分配比按劳分配将更加不公平。他根据这些条件分析，得出遗产税并不能增加社会公平。
加州大学的艾曼纽尔萨伊兹和哥伦比亚大学的武基希奇科普萨克，以美国作为研究对象，并搜集了美国在开征遗产税以来的纳税申报表，对其加以整理研究和分析，他们对美国最富有的公民进行重点研究，通过对他们的所有资产和全国公民所持有的总资产进行比较，可以得出通过遗产税的开征，能够有效的缓解财富过于集中。但由于假设条件的限制，所以不能完全肯定。而实证分析法是研究遗产税是否能增加社会公平的最好方法，但因研究方法各不相同，而这个方法的资料取得也非常困难，所以还没有结论。
国内研究现状
漆亮亮、项有义（2011）在《基于遗赠动机视角的遗产税经济分析》一文中以遗赠动机作为分析重点对象，对一些经济社会效应例如：劳动供给、慈善捐赠、公民储蓄等进行了资料的收集、整理和分析。最终得出结论认为只有充分考虑遗赠动机和一些相关因素后，才能判断我国是否应该开征遗产税。当不能区分他们的遗赠动机时，任何对遗产税的经济分析的结论是值得考虑的。
李锐（2012）在《我国开征遗产税的若干问题研究》一文中通过各种问题的分析认为从价值评析来说我国应适时开征遗产税，他认为遗产税在我国虽已提出很多年，但碍于我国遗产税的相关体系还不完整所以一直没有开征过，而遗产税的完善是需要通过积累经验来完善的，并且不断的深入探索，才能确定确定到底什么时候开征才是最合适的。并通过分析提出征收过程中可能遇到的难题，并结合我国的实际情况，提出解决这些问题的对策。
刘植才、刘 荣（2013）在《开征遗产税—我国经济社会发展的历史选择》一文中，对遗产税与社会经济发展的规律及其发展的相关性做出了分析了。认为随着我国经济的快速发展遗产税的开征是必然的。并且对我国何时开征遗产税做出了推断，分析了我国开征遗产税的必要性，并针对其现在遗产税所面临的困境提出了解决方法，适时开征遗产税是我国经济社会发展的历史选择。
沈铁蕾（2014）在《遗产税的经济和社会效应研究：基于家族企业的视角》一文中认为远期政策应以社会公平目标为优。结合中国社会贫富差距现状、各国税收征管实践和我国遗产税开征历史、财政和财税体制在国家治理体系中的重新定位、现行税制的功能性缺陷、遗产税开征的必要性等各方面因素，认为应适时开征遗产税。
Keywords: Inheritance tax; fair; The gap between rich and poor 目 录
1 绪论 1
1.1遗产税的背景及起源 1
1.2遗产税征收的目的与意义 1
1.3遗产税国内外研究现状 2
2 遗产税基本原理 4
2.1遗产税制度的理论依据 4
2.2遗产税税制的类型 4
2.2.1总遗产税制 4
2.2.2分遗产税制 4
2.2.3混合遗产税制 5
3 开征遗产税的困境 6
3.1与遗产税开征相配套的制度不够完善 6
3.2遗产税纳税人方面的阻力 6
3.3有关遗产税起征点的争论 7
4 开征遗产税的利弊分析 8
4.1开征遗产税的利之所在 8
4.1.1有利于缩小贫富差距 8
4.1.2有利于增加税收收入 8
4.1.3有利于促进社会公益事业的发展 9
4.1.4有利于促进促进社会公平 9
4.2开征遗产税的弊之所在 10
4.2.1有可能发生资金外流的问题 10
4.2. 2征收遗产税将得不偿失 10
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
结论 11
参考文献 12
致谢 14
1 绪论
1．1遗产税的背景及起源
遗产税被列入财产税的一种，是针对社会上特别富有的人所征得一种税，其主要目的是缩小贫富差距的问题。遗产税是财产所有人去世后，在继承人继承其遗留下来的财产前后对其继承的全部财产进行征税。遗产税早在古希腊、古埃及时代就有记载。中国早在1940年7月1日正式开征过遗产税。1950年通过的《全国税政实施要则》中，遗产税已被批准可以开征，但由于我国遗产税的制度体系还不完整，若开征将会遇到很大的困境，因此便取消了遗产税的开征。在九四年新税制的改革中遗产税被列为可能征收的税种。荷兰是近代遗产税的创立者自1558年开征后影响了很多国家，现已开征遗产税的有一百多个国家。但在遗产税的发展过程中，很多国家开征遗产税后经过一段时间的征收，通过对征收过程中出现的问题进行分析，最终都废除了遗产税。还有个别国家几次开征又几次废除，所以，遗产税的开征也存在着很大的争议，在征与不征中各国都有着自己的看法，因为各国经济发展水平不同，制度体系不同，公民对待遗产税的看法不同等等的一些原因，导致了遗产税在各国征收之间差异，从而导致遗产税能否继续开征还是被废除。
1.2遗产税征收的目的与意义
目的
遗产税的开征在我国已经提出了很多年，但却碍于很多原因迟迟未能实行，很多学者就都作出了自己的见解和看法，但有赞同必有反对。遗产税的开征有利之所在也有弊之所在，所以引起了很大的社会舆论，遗产税的征收可以调节贫富差距，增加税收，促进公益事业的发展等等。但遗产税的征收也可能造成资金的外流，富人的流出导致经济增长缓慢，遗产税的征收也将得不偿失，不利于经济持续发展。所以我想通过这次的论文分析一下遗产税到底是利大于弊还是弊大于利，遗产税到底该不该征做出分析。
意义
随着中国经济的快速增长,贫富差距逐步扩大,社会分配不公的问题日益严重而遗产税的征收能够有效地缓解这些问题。很多国家都开征过遗产税通过他们在开征遗产税的过程中可以总结出遗产税的开征可以有效地缓解贫富差距的扩大和社会分配不公的问题，而且通过征收遗产税还可以将征收的税款进行再分配，有效地阻碍了继承者在不付出任何劳动的情况下就可以获得巨额财富，大大地提高机会公平。并且遗产税的征收还能有效促进公益事业的发展，社会公益在我国现在还处于发展阶段，而在我国公益事业中筹得的款项还远远不够那些需要帮助的人，公益事业的发展让遗产税的纳税者有了另一条选择的路径，这样不仅可以让遗产税纳税者少交遗产税还能为社会公益做出贡献，帮助更多需要帮助的人。并且遗产税的征收还具有增加税收,促进公益事业的发展,等等。
1.3遗产税国内外研究现状
国外研究现状
斯蒂格利茨在 1978 年的《关于遗产税、再分配和均衡增长路径税负的基本观点》一文中，指出征收遗产税将会导致储蓄减少，引发投资减少，按资本分配比按劳分配将更加不公平。他根据这些条件分析，得出遗产税并不能增加社会公平。
加州大学的艾曼纽尔萨伊兹和哥伦比亚大学的武基希奇科普萨克，以美国作为研究对象，并搜集了美国在开征遗产税以来的纳税申报表，对其加以整理研究和分析，他们对美国最富有的公民进行重点研究，通过对他们的所有资产和全国公民所持有的总资产进行比较，可以得出通过遗产税的开征，能够有效的缓解财富过于集中。但由于假设条件的限制，所以不能完全肯定。而实证分析法是研究遗产税是否能增加社会公平的最好方法，但因研究方法各不相同，而这个方法的资料取得也非常困难，所以还没有结论。
国内研究现状
漆亮亮、项有义（2011）在《基于遗赠动机视角的遗产税经济分析》一文中以遗赠动机作为分析重点对象，对一些经济社会效应例如：劳动供给、慈善捐赠、公民储蓄等进行了资料的收集、整理和分析。最终得出结论认为只有充分考虑遗赠动机和一些相关因素后，才能判断我国是否应该开征遗产税。当不能区分他们的遗赠动机时，任何对遗产税的经济分析的结论是值得考虑的。
李锐（2012）在《我国开征遗产税的若干问题研究》一文中通过各种问题的分析认为从价值评析来说我国应适时开征遗产税，他认为遗产税在我国虽已提出很多年，但碍于我国遗产税的相关体系还不完整所以一直没有开征过，而遗产税的完善是需要通过积累经验来完善的，并且不断的深入探索，才能确定确定到底什么时候开征才是最合适的。并通过分析提出征收过程中可能遇到的难题，并结合我国的实际情况，提出解决这些问题的对策。
刘植才、刘 荣（2013）在《开征遗产税—我国经济社会发展的历史选择》一文中，对遗产税与社会经济发展的规律及其发展的相关性做出了分析了。认为随着我国经济的快速发展遗产税的开征是必然的。并且对我国何时开征遗产税做出了推断，分析了我国开征遗产税的必要性，并针对其现在遗产税所面临的困境提出了解决方法，适时开征遗产税是我国经济社会发展的历史选择。
沈铁蕾（2014）在《遗产税的经济和社会效应研究：基于家族企业的视角》一文中认为远期政策应以社会公平目标为优。结合中国社会贫富差距现状、各国税收征管实践和我国遗产税开征历史、财政和财税体制在国家治理体系中的重新定位、现行税制的功能性缺陷、遗产税开征的必要性等各方面因素，认为应适时开征遗产税。
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