网络交易的税收法律文本分析(附件)
计算机网络的发展之快，是我们无法想象的，Internet的应用已经普及到了生活的各个方面，一种依赖于互联网的全新的商业模式——电子商务成为我国经济发展的重要推手。但是由于与之相关的法律不健全，在一定程度上就限制了它的发展。为了适应新的商业模式，就必须要完善电子商务税收法律，建立起规范的电子商务交易制度。电子商务的发展是依赖于网络信息技术的发展的，所以它的税收问题的解决也一定是依托于网络信息基础之上的的，并且最终是会形成一种常态化的税收征管机制的。而这一种机制的建立，除了需要先进信息技术手段的运用之外，更需要的是相关法律法规的相互协调和配合。本文主要阐述的是网络交易征税存在的一些问题和规范网络交易税收的法律文件分析，以及加强立法、以规范网络交易税收的方法。目录
1.绪论 7
1.1 研究的目的及意义 7
1.1.1 研究目的 7
1.1.2 研究意义 7
1.2 国内外研究现状 8
1.2.1国外研究现状 8
1.2.2 国内研究现状 8
1.2.3现状述评 9
2．当前规范网络交易税收的法律文件梳理 10
2.1我国的电子商务法律法规 10
2.2国外的电子商务法律法规 11
2.2.1美国电子商务税收 11
2.2.2欧盟电子商务税收 11
3． 网络交易征税存在的普遍性问题 12
3.1纳税人义务人纳税意识薄弱 12
3.2纳税义务人不容易确定 12
3.3纳税环节减少与纳税期限失去作用 12
3.4电子商务模式税收法律不明确 13
3.5税收的流失 13
4. 网络交易税收法律与普遍性问题的衔接 14
4.1制定、弥补相关税收法律法规 14
4.1.1制定明确的课税对象 14
4.1.2加强国际间的交流 14
4.1.3用合适的税种 14
4.1.4完善法律漏洞、制定法律法规 15
4.2强化诚信机制构建 15
4.2.1信用机制 15
4.
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
网络交易税收法律与普遍性问题的衔接 14
4.1制定、弥补相关税收法律法规 14
4.1.1制定明确的课税对象 14
4.1.2加强国际间的交流 14
4.1.3用合适的税种 14
4.1.4完善法律漏洞、制定法律法规 15
4.2强化诚信机制构建 15
4.2.1信用机制 15
4.2.2提高意识机制 15
4.3建立第三方监管机制 16
4.3.1监管机制 16
4.3.2第三方支付平台 16
结论 18
参考文献 19
致谢 21
1 绪论
1.1 研究的目的及意义
1.1.1 研究目的
从计算机的出现到今天，它在不断地创造着新的天地。人们对它的了解也是由浅入深，到现在，它对我们的影响已经涉及到了方方面面。“电子商务（Electronic Commerce）就是在互联网的基础之上、以交易的双方作为主体、以银行电子支付和结算作为手段、以客户数据作为依托，出现的一种全新的商务模式。”拿传统的交易和电子商务进行相互比较，电子商务的出现，打破了时间上的限制，以及地域上的限制，对全球经济的发展，更是起到了促进的作用，将世界的距离也拉近了不少。在淘宝，淘宝电商破亿等标志性事件的出现之后，电子商务的税收成为了焦点，对此，全国两会期间持续有代表关注着这方面的税收问题，因电子商务的快速发展，它严重影响着我们国家的经济发展和社会发展，所以，电子商务的税收政策，和对它进行的管理，已成为了我国在税收方面需要解决的重要性的问题，并且是刻不容缓。但是，我们国家的电子商务发展较晚，到今天为止，还没有对它制定详细的税收法律法规。所以，我们应该分析电子商务，它在国内的实际的发展情况，并且，借鉴国外的丰富的经验，并根据电子商务的本质以及特征，对其进行研究、制定税收征管政策和措施等相关的法律、法规政策是现在的当务之急。
1.1.2 研究意义
在我国经济快速发展的今天，网络影响着人们的各个方面，不论在学习中，还是在现实的生活当中，网络一直在潜移默化地改变着我们的生活方式。其实，拿电子商务和传统的交易方式进行相互对比，电子商务仍然是商品交易，只不过交易的方式不相同而已。电子商务本身的发展是依赖于网络信息技术的发展的，所以它的税收问题的解决也一定是依托于网络信息的。目前，我国的电子商务仍然是处于发展阶段的，但是，它的发展是非常之快的，税务部门根本就跟不上它的发展，对它的征管也就差了很多。就会导致电子商务在实际生活的运用当中，没有相对应的法律可以遵循，因此，在税收法律制度的领域当中，就存在着电子商务在税收立法方面的漏洞和不完善。所以，修订、完善我们国家的电子商务税收法律法规，是我国法律改革进程当中必然不可或缺的一部分。
1.2 国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
世界上各个国家开始制定电子商务法律，是从上个世纪九十年代开始的，目的是为了促进和协调电子商务的发展。在这里面，属美国最为突出，它是应用电子商务最广泛的国家，也是普及率最高的国家，针对电子商务，美国已经制定出了明确的税收优惠政策，它主张的是，对互联网贸易不进行征收任何的加税或者关税。
美国的电子商务发展很快，世界上最大的电子商务输出国就是美国，和美国的电子商务发展相比较，欧盟的电子商务发展就差的不是一星半点儿，而且它还是美国最主要的输入地。因此，欧美之间的贸易有很多的冲突，在电子商务税收的问题上，双方税收的利益同样存在着不少的争议。欧盟觉得，美国按照《互联网免税法案》法规，对于通过网上销售的产品，或者是其他以电子的形式发送到消费者电脑的服务都不进行收取税款，就使得美国公司在这些领域当中占据着大量的份额，凭借互联网的特性——无国界性，轻而易举就进入了欧盟市场。欧盟在成员国之间提供相同的服务时，则是要缴纳增值税的。这样，原本是欧盟的消费者，就转向了美国购买相对来说更加便宜的产品或者是服务，严重地影响到了欧盟企业的经济发展。因此，欧盟对于这种不公平的竞争状况一直在做着抗争，同时，也在不断地制定、完善着相关的电子商务的税收政策，来维护自己的合法权益。
1.2.2 国内研究现状
近些年来，最流行的消费方式非网络购物莫属。在《2012年度中国网络零售市场数据监测报告》当中显示，中国的网络零售市场早就已经超过了万亿元，达到了13205亿。预计在2013年的时候，有希望达到18155亿。于201
1.绪论 7
1.1 研究的目的及意义 7
1.1.1 研究目的 7
1.1.2 研究意义 7
1.2 国内外研究现状 8
1.2.1国外研究现状 8
1.2.2 国内研究现状 8
1.2.3现状述评 9
2．当前规范网络交易税收的法律文件梳理 10
2.1我国的电子商务法律法规 10
2.2国外的电子商务法律法规 11
2.2.1美国电子商务税收 11
2.2.2欧盟电子商务税收 11
3． 网络交易征税存在的普遍性问题 12
3.1纳税人义务人纳税意识薄弱 12
3.2纳税义务人不容易确定 12
3.3纳税环节减少与纳税期限失去作用 12
3.4电子商务模式税收法律不明确 13
3.5税收的流失 13
4. 网络交易税收法律与普遍性问题的衔接 14
4.1制定、弥补相关税收法律法规 14
4.1.1制定明确的课税对象 14
4.1.2加强国际间的交流 14
4.1.3用合适的税种 14
4.1.4完善法律漏洞、制定法律法规 15
4.2强化诚信机制构建 15
4.2.1信用机制 15
4.
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
网络交易税收法律与普遍性问题的衔接 14
4.1制定、弥补相关税收法律法规 14
4.1.1制定明确的课税对象 14
4.1.2加强国际间的交流 14
4.1.3用合适的税种 14
4.1.4完善法律漏洞、制定法律法规 15
4.2强化诚信机制构建 15
4.2.1信用机制 15
4.2.2提高意识机制 15
4.3建立第三方监管机制 16
4.3.1监管机制 16
4.3.2第三方支付平台 16
结论 18
参考文献 19
致谢 21
1 绪论
1.1 研究的目的及意义
1.1.1 研究目的
从计算机的出现到今天，它在不断地创造着新的天地。人们对它的了解也是由浅入深，到现在，它对我们的影响已经涉及到了方方面面。“电子商务（Electronic Commerce）就是在互联网的基础之上、以交易的双方作为主体、以银行电子支付和结算作为手段、以客户数据作为依托，出现的一种全新的商务模式。”拿传统的交易和电子商务进行相互比较，电子商务的出现，打破了时间上的限制，以及地域上的限制，对全球经济的发展，更是起到了促进的作用，将世界的距离也拉近了不少。在淘宝，淘宝电商破亿等标志性事件的出现之后，电子商务的税收成为了焦点，对此，全国两会期间持续有代表关注着这方面的税收问题，因电子商务的快速发展，它严重影响着我们国家的经济发展和社会发展，所以，电子商务的税收政策，和对它进行的管理，已成为了我国在税收方面需要解决的重要性的问题，并且是刻不容缓。但是，我们国家的电子商务发展较晚，到今天为止，还没有对它制定详细的税收法律法规。所以，我们应该分析电子商务，它在国内的实际的发展情况，并且，借鉴国外的丰富的经验，并根据电子商务的本质以及特征，对其进行研究、制定税收征管政策和措施等相关的法律、法规政策是现在的当务之急。
1.1.2 研究意义
在我国经济快速发展的今天，网络影响着人们的各个方面，不论在学习中，还是在现实的生活当中，网络一直在潜移默化地改变着我们的生活方式。其实，拿电子商务和传统的交易方式进行相互对比，电子商务仍然是商品交易，只不过交易的方式不相同而已。电子商务本身的发展是依赖于网络信息技术的发展的，所以它的税收问题的解决也一定是依托于网络信息的。目前，我国的电子商务仍然是处于发展阶段的，但是，它的发展是非常之快的，税务部门根本就跟不上它的发展，对它的征管也就差了很多。就会导致电子商务在实际生活的运用当中，没有相对应的法律可以遵循，因此，在税收法律制度的领域当中，就存在着电子商务在税收立法方面的漏洞和不完善。所以，修订、完善我们国家的电子商务税收法律法规，是我国法律改革进程当中必然不可或缺的一部分。
1.2 国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
世界上各个国家开始制定电子商务法律，是从上个世纪九十年代开始的，目的是为了促进和协调电子商务的发展。在这里面，属美国最为突出，它是应用电子商务最广泛的国家，也是普及率最高的国家，针对电子商务，美国已经制定出了明确的税收优惠政策，它主张的是，对互联网贸易不进行征收任何的加税或者关税。
美国的电子商务发展很快，世界上最大的电子商务输出国就是美国，和美国的电子商务发展相比较，欧盟的电子商务发展就差的不是一星半点儿，而且它还是美国最主要的输入地。因此，欧美之间的贸易有很多的冲突，在电子商务税收的问题上，双方税收的利益同样存在着不少的争议。欧盟觉得，美国按照《互联网免税法案》法规，对于通过网上销售的产品，或者是其他以电子的形式发送到消费者电脑的服务都不进行收取税款，就使得美国公司在这些领域当中占据着大量的份额，凭借互联网的特性——无国界性，轻而易举就进入了欧盟市场。欧盟在成员国之间提供相同的服务时，则是要缴纳增值税的。这样，原本是欧盟的消费者，就转向了美国购买相对来说更加便宜的产品或者是服务，严重地影响到了欧盟企业的经济发展。因此，欧盟对于这种不公平的竞争状况一直在做着抗争，同时，也在不断地制定、完善着相关的电子商务的税收政策，来维护自己的合法权益。
1.2.2 国内研究现状
近些年来，最流行的消费方式非网络购物莫属。在《2012年度中国网络零售市场数据监测报告》当中显示，中国的网络零售市场早就已经超过了万亿元，达到了13205亿。预计在2013年的时候，有希望达到18155亿。于201
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