广东科龙电器公司的财务舞弊成因分析(附件)
本人签名： 日期： 摘 要从十九世纪末开始，上市公司财务舞弊问题已成为了一个热点问题并受到了全世界的关注。随着经济的发展，财务舞弊现象愈发地突出，资本市场缺失诚信、社会信用面临危机。这导致了社会经济发展受阻，同时也让一些股东的利益受到了损失，因此对上市公司的舞弊行为研究势在必行。本文通过运用文献研究法和案例分析法这两种方法对广东科龙电器股份有限公司的财务舞弊现状进行解剖，进而对舞弊发生的动机、手段和成因等方面进行分析，并提出了如优化公司的股权结构、完善公司的治理结构、独立监事会，降低舞弊发生的机会等措施。 目 录
1绪论
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
2广东科龙电器股份有限公司的财务舞弊现状
2.1科龙电器公司的背景情况 4
2.2科龙电器公司的舞弊状况 4
3 广东科龙电器股份有限公司的财务舞弊成因分析
3.1股权高度集中、公司治理结构失衡 8
3.2受证券市场制度的制约 8
3.3信息披露政策严重缺失 8
3.4监管机制严重缺位 9
3.5德勤事务所审计的失败 9
4 科龙电器公司舞弊事引起的反思
4.1 优化科龙公司的股权结构 11
4.2完善退市政策 11
4.3建立并完善上市公司信息披露准则 11
4.4完善监管制度，加强对舞弊的惩处力度 12
4.5 加强审计质量控制，提高审计独立性 12
结论 14
参考文献 15
致谢 17
1绪论
1.1 研究目的及意义
1.1.1研究目的
入世以来，在市场经济作用下，我国经济持续增长，上市公司也迈向了新的阶段。上市公司逐渐增多，公司造假情况也层出不穷。企业中存在会计记录造假、凭证造假以及把交易事项进行删除等
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
强审计质量控制，提高审计独立性 12
结论 14
参考文献 15
致谢 17
1绪论
1.1 研究目的及意义
1.1.1研究目的
入世以来，在市场经济作用下，我国经济持续增长，上市公司也迈向了新的阶段。上市公司逐渐增多，公司造假情况也层出不穷。企业中存在会计记录造假、凭证造假以及把交易事项进行删除等行为，这不仅不利于企业自身的健康发展，还会使资本市场的资源配置机理失效，使投资者得到错误的信息，也给债权人、雇员等利益相关者的经济利益造成损失，严重阻碍了发展中的国民经济。所以从其利害来看，对企业的财务舞弊行为的研究势在必行，本文的目的就是在于通过对科龙电器公司舞弊的成因进行研究，提出一些合理的治理对策，为上市公司防备和控制财务舞弊提供参考依据。
1.1.2研究意义
从上世纪末开始，我国公司财务舞弊事件层出不穷，误导经济行为、扰乱了经济秩序，阻碍了社会进步，因此众多学者对其进行大力研究。该研究有利于促进我国股票市场的稳定发展，有利于公司提升公司价值以及提高知名度，使其投资成本减少，并保护股民的相关利益。
因此本文通过对科龙电器公司舞弊问题分析，研究其虚增收入、虚假利润、虚假披露等财务舞弊行为，现实意义在于为加强监督企业财务管理，预防舞弊事件的出现，减少舞弊事件的发生提供可参考的依据。理论意义为丰富此类问题的研究提供可借鉴的案例。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
早在1895 年心理学家弗洛伊德与布罗伊尔提出了关于财务舞弊的冰山理论，之后陆续有学者提出二因素理论、三因素理论和GONE理论等。
2000年，Carcello和Bell等人通过运用Logistic回归模型证明了对于舞弊公司的判定基于经验数据的预测模型具有重要的意义[1]。
2003年，Green Scoutt通过对《萨班斯奥克斯利法案》的研究，提出有效的内部控制可以避免财务舞弊，可以帮助树立投资者对企业的信心。
2006年，Persons经过实证研究认为董事会规模可以抑制财务舞弊行为，因为在沟通方面规模小的董事会比规模大的董事会更占上风，对行政机关的财务欺诈行为更能实施控制[2]。
欧美国家对舞弊行为的研究起步较早，无论是理论亦或是实证方面，外国在财务欺诈方面的研究已进入不断深化阶段,并累积了大量的研究成果,并起到了实践中有理论、理论指导实践的作用。
1.2.2国内研究现状
1999年，黄世忠等学者认为上市公司造假的动因在于政治因素和经济因素二者的混合。
2008年，许延明认为上市公司财务舞弊的原因主要有市场经济竞争带来压力，法律法规等规则不完善和社会道德观念缺失这三个因素，他认为要减少和缓解舞弊的问题，势必经过消除和缓解上述的几个因素[3]。
杨清香和俞麟等人也用Logistic回归模型验证董事会规模、持股比例、领导权结构对财务舞弊的影响，认为董事会规模与财务舞弊之间呈显著的“U”型关系，即董事会持股比例越高舞弊的可能性就越大，领导结构和董事会越稳定，舞弊发生的可能性就越小，杨清香等人根据这个结论还提出了董事会制度的完善有利于抑制财务舞弊行为等政策建议[4]。
2012年，张萌对GONE理论进一步研究，提出财务舞弊其中的一个动因是贪婪。她认为贪婪不可改变，但舞弊的另外两个动因即机会和暴露却可以通过改革内部控制系统来抑制。虽然只是一个良好的内部控制环境不能完全消除财务欺诈行为的发生，但可以减少其发生的可能性[5]。
2013年，袁瑜也提出有效的内部控制可以避免财务舞弊，认为内部控制系统要发挥其作用还在于有良好的内部控制环境。因此她认为建设和完善企业的内部控制环境是避免财务舞弊所必须具备的[6]。
2015年，岳琴和王妍通过选取样本进行匹配、建立多元回归模型，认为公司政治关联对财务舞弊呈显著正相关影响。他们认为不同的公司高管职位存在的政治关联对财务舞弊行为的出现产生不同的影响，不同的审计费用水平也会对政治关联与财务舞弊的相关性产生影响。所以，岳琴等人还提出了减少政府干预、控制寻租渠道、规范信息披露制度等建议[7].
查询国内外研究相关资料，并且进行分析，便会知道国内外专家都对财务舞弊所进行的研究较为全面，特别是欧美国家，他们对此的研究起步较早，理论依据已十分充分，相对的我国在数据和理论上则要逊色得多，但随着大量的舞弊事件的发生，进一步研究财务舞弊问题势在必行。
2广东科龙电器股份有限公司的财务舞弊现状
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1绪论
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
2广东科龙电器股份有限公司的财务舞弊现状
2.1科龙电器公司的背景情况 4
2.2科龙电器公司的舞弊状况 4
3 广东科龙电器股份有限公司的财务舞弊成因分析
3.1股权高度集中、公司治理结构失衡 8
3.2受证券市场制度的制约 8
3.3信息披露政策严重缺失 8
3.4监管机制严重缺位 9
3.5德勤事务所审计的失败 9
4 科龙电器公司舞弊事引起的反思
4.1 优化科龙公司的股权结构 11
4.2完善退市政策 11
4.3建立并完善上市公司信息披露准则 11
4.4完善监管制度，加强对舞弊的惩处力度 12
4.5 加强审计质量控制，提高审计独立性 12
结论 14
参考文献 15
致谢 17
1绪论
1.1 研究目的及意义
1.1.1研究目的
入世以来，在市场经济作用下，我国经济持续增长，上市公司也迈向了新的阶段。上市公司逐渐增多，公司造假情况也层出不穷。企业中存在会计记录造假、凭证造假以及把交易事项进行删除等
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
强审计质量控制，提高审计独立性 12
结论 14
参考文献 15
致谢 17
1绪论
1.1 研究目的及意义
1.1.1研究目的
入世以来，在市场经济作用下，我国经济持续增长，上市公司也迈向了新的阶段。上市公司逐渐增多，公司造假情况也层出不穷。企业中存在会计记录造假、凭证造假以及把交易事项进行删除等行为，这不仅不利于企业自身的健康发展，还会使资本市场的资源配置机理失效，使投资者得到错误的信息，也给债权人、雇员等利益相关者的经济利益造成损失，严重阻碍了发展中的国民经济。所以从其利害来看，对企业的财务舞弊行为的研究势在必行，本文的目的就是在于通过对科龙电器公司舞弊的成因进行研究，提出一些合理的治理对策，为上市公司防备和控制财务舞弊提供参考依据。
1.1.2研究意义
从上世纪末开始，我国公司财务舞弊事件层出不穷，误导经济行为、扰乱了经济秩序，阻碍了社会进步，因此众多学者对其进行大力研究。该研究有利于促进我国股票市场的稳定发展，有利于公司提升公司价值以及提高知名度，使其投资成本减少，并保护股民的相关利益。
因此本文通过对科龙电器公司舞弊问题分析，研究其虚增收入、虚假利润、虚假披露等财务舞弊行为，现实意义在于为加强监督企业财务管理，预防舞弊事件的出现，减少舞弊事件的发生提供可参考的依据。理论意义为丰富此类问题的研究提供可借鉴的案例。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
早在1895 年心理学家弗洛伊德与布罗伊尔提出了关于财务舞弊的冰山理论，之后陆续有学者提出二因素理论、三因素理论和GONE理论等。
2000年，Carcello和Bell等人通过运用Logistic回归模型证明了对于舞弊公司的判定基于经验数据的预测模型具有重要的意义[1]。
2003年，Green Scoutt通过对《萨班斯奥克斯利法案》的研究，提出有效的内部控制可以避免财务舞弊，可以帮助树立投资者对企业的信心。
2006年，Persons经过实证研究认为董事会规模可以抑制财务舞弊行为，因为在沟通方面规模小的董事会比规模大的董事会更占上风，对行政机关的财务欺诈行为更能实施控制[2]。
欧美国家对舞弊行为的研究起步较早，无论是理论亦或是实证方面，外国在财务欺诈方面的研究已进入不断深化阶段,并累积了大量的研究成果,并起到了实践中有理论、理论指导实践的作用。
1.2.2国内研究现状
1999年，黄世忠等学者认为上市公司造假的动因在于政治因素和经济因素二者的混合。
2008年，许延明认为上市公司财务舞弊的原因主要有市场经济竞争带来压力，法律法规等规则不完善和社会道德观念缺失这三个因素，他认为要减少和缓解舞弊的问题，势必经过消除和缓解上述的几个因素[3]。
杨清香和俞麟等人也用Logistic回归模型验证董事会规模、持股比例、领导权结构对财务舞弊的影响，认为董事会规模与财务舞弊之间呈显著的“U”型关系，即董事会持股比例越高舞弊的可能性就越大，领导结构和董事会越稳定，舞弊发生的可能性就越小，杨清香等人根据这个结论还提出了董事会制度的完善有利于抑制财务舞弊行为等政策建议[4]。
2012年，张萌对GONE理论进一步研究，提出财务舞弊其中的一个动因是贪婪。她认为贪婪不可改变，但舞弊的另外两个动因即机会和暴露却可以通过改革内部控制系统来抑制。虽然只是一个良好的内部控制环境不能完全消除财务欺诈行为的发生，但可以减少其发生的可能性[5]。
2013年，袁瑜也提出有效的内部控制可以避免财务舞弊，认为内部控制系统要发挥其作用还在于有良好的内部控制环境。因此她认为建设和完善企业的内部控制环境是避免财务舞弊所必须具备的[6]。
2015年，岳琴和王妍通过选取样本进行匹配、建立多元回归模型，认为公司政治关联对财务舞弊呈显著正相关影响。他们认为不同的公司高管职位存在的政治关联对财务舞弊行为的出现产生不同的影响，不同的审计费用水平也会对政治关联与财务舞弊的相关性产生影响。所以，岳琴等人还提出了减少政府干预、控制寻租渠道、规范信息披露制度等建议[7].
查询国内外研究相关资料，并且进行分析，便会知道国内外专家都对财务舞弊所进行的研究较为全面，特别是欧美国家，他们对此的研究起步较早，理论依据已十分充分，相对的我国在数据和理论上则要逊色得多，但随着大量的舞弊事件的发生，进一步研究财务舞弊问题势在必行。
2广东科龙电器股份有限公司的财务舞弊现状
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