从内部审计视觉谈中小企业舞弊及防范措施【字数：11056】
摘 要伴随着我国经济全球化的发展，市场经济也日益完善，我国的企业得以快速发展，各种各样的中小型企业争先上市，不论是其融资规模或者是其数量都拥有较大的提升。但正因为如此，企业的财务舞弊也随之而来。财务舞弊不仅仅只是严重损害了投资方的个人，而且也对市场的信用程度造成了极大的影响。内部审计是企业内部监督机制中的关键部分，所以在防范公司财务舞弊的过程中应发挥其应有的作用。本文以江苏A公司为研究对象，首先从内部审计以及财务舞弊相关理论知识着手，接着对江苏A公司财务舞弊案件进行了分析，之后找出A公司财务舞弊的原因，最后基于内部审计视觉提出财务舞弊的防范措施。
目 录
第一章 内部审计及财务舞弊相关理论 1
1.1内部审计相关概述 1
1.1.1内部审计定义 1
1.1.2内部控制理论 1
1.1.3内部审计职能范围 1
1.2财务舞弊相关概述 2
1.2.1财务舞弊的定义 2
1.2.2风险因子理论 2
1.2.3财务舞弊的危害 3
第二章 A公司财务舞弊案例分析 4
2.1企业简介 4
2.2企业董事、高管以及监事具体情况 4
2.3企业造假案件回顾 5
2.4企业造假手段 5
2.4.1虚构回收应收账款 5
2.4.2伪造银行单据 5
2.5企业内部审计具体情况 6
第三章 A公司财务舞弊原因分析 7
3.1管理人员的道德扭曲使内审制度浮于表面 7
3.2财务舞弊的潜在几率高 7
3.2.1一股独大的方式对内审效用造成了影响 7
3.2.2内审部门地位较低 8
3.3财务舞弊暴露的可能性小 9
3.3.1内审人员胜任力不足 9
3.3.2内部审计缺乏独立性 9
3.4财务舞弊后惩罚力度较低 10
第四章 基于内部审计视觉提出财务舞弊的防范措施 11
4.1提高管理人员的道德素质 11
4.1.1加强内部审计意识，提高内审地位 11
4.1. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
2加强道德教育 11
4.2降低财务舞弊的机会 12
4.2.1平衡大小股东的地位 12
4.2.2完善企业治理结构，落实企业内审制度 12
4.2.3强化对内审的监督 12
4.3加大财务舞弊暴露的可能性 13
4.3.1注重人员素质和选拔条件 13
4.3.2提高内审部门的独立性 13
4.4加大相应的处罚力度 14
结束语 15
致 谢 16
参考文献 17
第一章 内部审计及财务舞弊相关理论
1.1内部审计相关概述
1.1.1内部审计定义
不同的国家对于内部审计的定义截然不同。在2009年A公司发布的《国际内审实务准则》中对内部审计的定义如下：内部审计是一种客观且独立的保证，同时它也是一种咨询活动。它利用规范的、科学的以及系统的方式对风险管理进行评价，以促进企业实现自身目标。[1]而在我国有关内部审计的定义如下：内部审计是一种具有客观性、独立性的确认及咨询活动，它利用规范性、系统性的手段，核查与评价企业的经营管理活动、风险管理以及内部控制的有效性，以保证企业能得以完善其治理，达到其目标。通过两者的比较，我们不难发现，我国有关内部审计的定义已经日益同国际趋同。
1.1.2内部控制理论
内部环境、风险评估、控制活动、内部监控以及信息与沟通是内部控制的五要素。[2]内部控制理论发展目前处于全面风险管理阶段。对企业内部控制理论不断地进行完善，对于企业规避风险有着重要的意义，该理论也使得企业的经营管理有了更为科学化、系统化的理论依据。内部审计是企业内控体系至关重要的组成部分，在防范企业风险方面有着重要作用。内部控制的良好运作，不仅能够使得企业的资源得以恰当分配，提高生产率，同时也能预防财务舞弊现象的发生，使得企业的内部审计可以在良好的控制环境下进行。将内部控制理论同实务进行结合，更好的促进内部控制制度的发展。
1.1.3内部审计职能范围
因为管理需求的不断提高，所以内部审计的工作范畴也在不断地扩大化。[3]传统的财务审计已经被替代，目前的内部审计已经涵盖企业的经济监督、效益评价等各个方面。内部审计审查的范畴也日益扩大，原先的内部审计审查为事后监督，而现在已经包括事前以及事中的全面监督。因为内部审计工作内容的不断变化，所以企业内审的指导思想也发生了巨大的改变。主要改变有如下几个方面：（1）从防护观念改变为建设观念。（2）从确保公司财务数据的准确性、财产的真实性到转变为怎样把握好现有资源为企业带来更多的利益上。
目前，我国企业依旧未能意识到管理审计以及经营审计的重要性，这必定造成内审无法发挥出其应有的评价职能，也无法从根源抑制住财务舞弊现象的产生。
1.2财务舞弊相关概述
1.2.1财务舞弊的定义
财务舞弊指的是：造假行为的人员违反了国家法律法规等相关准则与规定，采用虚增交易、虚增资产、提前确认收入等各种欺诈手段在会计报表中隐瞒企业的实际财务情况，从而为个人或者小团体谋求自私的违法犯罪行为。[4]大多数情况下，企业为了让会计报表呈现出“好”的状态而进行财务造假，比如故意制造漏报或者错报、改动凭证、伪造内外部证据以及钻制度空子等方式对账表进行更改，掩盖会计报表的真实数据。
1.2.2风险因子理论
现如今最为完善的舞弊理论则是风险因子理论。[5]它把舞弊风险因子以个别风险因子同一般风险因子做区分。道德品质以及动机都是属于个别风险因子的范畴，该风险因子的特性主要是因人而异、很难被组织控制。一般风险因子主要涵盖如下三个部分：第一部分是舞弊机会，第二部分是舞弊被发现的可能性，第三部分则是伴随而来的受罚程度与受罚性质，该风险因子的特性主要是容易被组织所控制。有关风险因子理论同GONE理论的对照关系，具体如表11所示：
目 录
第一章 内部审计及财务舞弊相关理论 1
1.1内部审计相关概述 1
1.1.1内部审计定义 1
1.1.2内部控制理论 1
1.1.3内部审计职能范围 1
1.2财务舞弊相关概述 2
1.2.1财务舞弊的定义 2
1.2.2风险因子理论 2
1.2.3财务舞弊的危害 3
第二章 A公司财务舞弊案例分析 4
2.1企业简介 4
2.2企业董事、高管以及监事具体情况 4
2.3企业造假案件回顾 5
2.4企业造假手段 5
2.4.1虚构回收应收账款 5
2.4.2伪造银行单据 5
2.5企业内部审计具体情况 6
第三章 A公司财务舞弊原因分析 7
3.1管理人员的道德扭曲使内审制度浮于表面 7
3.2财务舞弊的潜在几率高 7
3.2.1一股独大的方式对内审效用造成了影响 7
3.2.2内审部门地位较低 8
3.3财务舞弊暴露的可能性小 9
3.3.1内审人员胜任力不足 9
3.3.2内部审计缺乏独立性 9
3.4财务舞弊后惩罚力度较低 10
第四章 基于内部审计视觉提出财务舞弊的防范措施 11
4.1提高管理人员的道德素质 11
4.1.1加强内部审计意识，提高内审地位 11
4.1. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
2加强道德教育 11
4.2降低财务舞弊的机会 12
4.2.1平衡大小股东的地位 12
4.2.2完善企业治理结构，落实企业内审制度 12
4.2.3强化对内审的监督 12
4.3加大财务舞弊暴露的可能性 13
4.3.1注重人员素质和选拔条件 13
4.3.2提高内审部门的独立性 13
4.4加大相应的处罚力度 14
结束语 15
致 谢 16
参考文献 17
第一章 内部审计及财务舞弊相关理论
1.1内部审计相关概述
1.1.1内部审计定义
不同的国家对于内部审计的定义截然不同。在2009年A公司发布的《国际内审实务准则》中对内部审计的定义如下：内部审计是一种客观且独立的保证，同时它也是一种咨询活动。它利用规范的、科学的以及系统的方式对风险管理进行评价，以促进企业实现自身目标。[1]而在我国有关内部审计的定义如下：内部审计是一种具有客观性、独立性的确认及咨询活动，它利用规范性、系统性的手段，核查与评价企业的经营管理活动、风险管理以及内部控制的有效性，以保证企业能得以完善其治理，达到其目标。通过两者的比较，我们不难发现，我国有关内部审计的定义已经日益同国际趋同。
1.1.2内部控制理论
内部环境、风险评估、控制活动、内部监控以及信息与沟通是内部控制的五要素。[2]内部控制理论发展目前处于全面风险管理阶段。对企业内部控制理论不断地进行完善，对于企业规避风险有着重要的意义，该理论也使得企业的经营管理有了更为科学化、系统化的理论依据。内部审计是企业内控体系至关重要的组成部分，在防范企业风险方面有着重要作用。内部控制的良好运作，不仅能够使得企业的资源得以恰当分配，提高生产率，同时也能预防财务舞弊现象的发生，使得企业的内部审计可以在良好的控制环境下进行。将内部控制理论同实务进行结合，更好的促进内部控制制度的发展。
1.1.3内部审计职能范围
因为管理需求的不断提高，所以内部审计的工作范畴也在不断地扩大化。[3]传统的财务审计已经被替代，目前的内部审计已经涵盖企业的经济监督、效益评价等各个方面。内部审计审查的范畴也日益扩大，原先的内部审计审查为事后监督，而现在已经包括事前以及事中的全面监督。因为内部审计工作内容的不断变化，所以企业内审的指导思想也发生了巨大的改变。主要改变有如下几个方面：（1）从防护观念改变为建设观念。（2）从确保公司财务数据的准确性、财产的真实性到转变为怎样把握好现有资源为企业带来更多的利益上。
目前，我国企业依旧未能意识到管理审计以及经营审计的重要性，这必定造成内审无法发挥出其应有的评价职能，也无法从根源抑制住财务舞弊现象的产生。
1.2财务舞弊相关概述
1.2.1财务舞弊的定义
财务舞弊指的是：造假行为的人员违反了国家法律法规等相关准则与规定，采用虚增交易、虚增资产、提前确认收入等各种欺诈手段在会计报表中隐瞒企业的实际财务情况，从而为个人或者小团体谋求自私的违法犯罪行为。[4]大多数情况下，企业为了让会计报表呈现出“好”的状态而进行财务造假，比如故意制造漏报或者错报、改动凭证、伪造内外部证据以及钻制度空子等方式对账表进行更改，掩盖会计报表的真实数据。
1.2.2风险因子理论
现如今最为完善的舞弊理论则是风险因子理论。[5]它把舞弊风险因子以个别风险因子同一般风险因子做区分。道德品质以及动机都是属于个别风险因子的范畴，该风险因子的特性主要是因人而异、很难被组织控制。一般风险因子主要涵盖如下三个部分：第一部分是舞弊机会，第二部分是舞弊被发现的可能性，第三部分则是伴随而来的受罚程度与受罚性质，该风险因子的特性主要是容易被组织所控制。有关风险因子理论同GONE理论的对照关系，具体如表11所示：
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