营改增对建筑施工企业财务的影响及对策
“营改增”是我国现行税务体系改革的一项关键举措，其对我国经济发展与结构调整发挥着不可替代的作用。在“营改增”的实施后，有效的避免和降低了重复征税的情况，减少企业的负税压力，提高了企业自身的竞争力。建筑施工行业是我国重要的支柱产业，在我国国民经济增长中扮演着“主力军”的角色。2016年“营改增”在我国全国推行，这为建筑施工企业带来了新的挑战和机遇，对建筑施工企业工程项目的财务指标等方面产生较大影响。本课题以东方雨虹公司为例，探讨了“营改增”对建筑施工企业财务的影响及对策。首先从“营改增”的概述入手，阐述建筑施工企业的税负构建，分析建筑行业“营改增”的可行性以及特征，然后以东方雨虹公司为例，找到实施“营改增”后的改革效果，并讨论“营改增”对工程项目当中财务指标的影响，最后对建筑施工企业应对“营改增”的提出有效应的改进方向。关键词 建筑施工企业；营改增；纳税筹划；改进方向
目 录
1 引言1
2 营业税改征增值税的概述2
2.1 营业税与增值税2
2.2 营业税改增值税后的变化 3
3 建筑施工企业的“营改增” 3
3.1 建筑施工企业概述3
3.2 建筑业施工企业税负状况5
3.3 建筑企业“营改增”的可行性分析5
3.4 建筑业“营改增”后的特征分析7
4 东方雨虹公司的“营改增”状况8
4.1 东方雨虹公司简介8
4.2 东方雨虹公司实施“营改增”税制改革的效果8
5 建筑施工企业应对“营改增”政策的措施13
5.1 建筑施工企业“营改增”的革新方向13
5.2 建筑施工企业“营改增”后纳税筹划14
结论 16
致谢 17
参考文献18
图15
图210
图312
表19
表211
1 引言
1994年，我国决定了对税收制度进行了税制改革。在这一次的变革中有这样的一条规定是关于流转税方面：实施由内至外同一的税种包含了增值税、营业税以及消费税这三种。增值税的征订范畴主要是在 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
生产，集中销售即批发的，零散销售还有从国外引进来的商品，实行的是价格以外的计征方式，税率在13%17%，前者是低税率，后者为基础税率[1]。营业税主管的是以第三产业与不征收增值税的劳动交易往来为其纳税范围。
而如今的“营改增”是一项新的具有举足轻重位置的税改政策，对于增进社会经济的飞快发展和提升经济构架协调都有着正面的良好影响。实行“营改增”政策后，将会大大降低二次征税情况的继续出现，与此同时也有益于增强企业竞争力。对于“营改增”而言，相关理论知识创新也摆在突出位置，同样重要的是相关政策的研究，随着社会的不断发展这两者都会伴随着时间的向前推移而不断更新发展。不管是什么样的改革，在其实施之前具有充足的筹备方案及工作的必要性，“营改增”的改革也不例外。主要工作是评估早期数据变化和准备前期可能出现现象的解决方案。不同于其他改革的地方是，“营改增”它包含着不同试点行业，各个行业都有其独特的特征，这意味着研究结论将有不同的版本，不一样的研究争论点。在我国，上海是最早进行“营改增”试点的地区，国家决定进行试点工作的主要原因是为了证明该项改革的基础理论是否存在弊端、是否顺应国家发展的，并证明该理论是否合理，即证明征税系统是否合理、相对应的措施举措是否合理的，可行性研究是否合理等。在上海的试点开始于2012年，有一个新的情况出现，主要是面上反映的点于实际发生的数据是有出入的，这就导致了不同推行改革的行业所获取到的判断不尽相同，便是数据是大致相同的但其结论是有可能不同的。所以，这就导致改革研究出现了困难。其次是在该年8月，中央政府决定在时机成熟时适当的将试点范围推广到省市，以至于推广到了8个省和3个市。2013年8月，我国在适当时机又把“营改增”试点范畴进行了进一步增加，这次是在全国整体领域内的交通运输业及部分服务业领域进行“营改增”试点工作，虽然此时试点范围尚未包括建筑业，但可以预知的是，建筑业已被提上了改革日程，建筑业具体扎实的实践基础，可以提供大量的数据以便以进行研究，从而增加该行业的就业岗位，在建筑这个行业的理论和实践基础上实施，其得出的结论会更加的具有科学性和方向性。
2 营业税改征增值税的概述
2.1 营业税与增值税
营业税是一种传统的流转税，是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业税为课税对象而征收的一种商品流转税，一般着眼于营业行为，只要纳税人发生了营业行为，就要对其征收[2]。
增值税是以商品或劳务价值中的增值额为课税对象所征收的一种税，在国内具体定义为：对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税[2]。
增值税与营业税区别有以下几个方面：
（1）计税原理及特点。在营业税的纳税原理中实行的是价内税，即生产活动中每收到一笔营业所的收入则必对收到金额的全款征缴一次营业税；增值税是对商品生产、流通、劳务服务中对各环节新增价值征税，实行价外税。征收增值税可以基本消除重复征税，有效将服务业内部进行专业化管理。
（2）计税基础。营业税计税基础是报告期内的营业额等于收入，以收入为计税基础；增值税的销售额为营业额减销项税得出结果即为增值税先确认收入。
（3）应纳税额不同。营业税的应纳税额计算方式是简单的将营业额与税率相乘得出；增值税的应纳税额等于进项税减销项税，销项税额等于销售额与税率相乘，进项税额等于可抵成本费用与税率相乘减可抵设备投资与税率相乘所得。
（4）税率。营业税为低税率，一般为3%、5%；增值税为高税率，一般为17%、13%、11%、6%。
（5）进项税方面。营业税不产生进项税发生额，增值税是“以票控税”的方式，只有在取得增值税专用发票的基础上，并在规定时间内（180 天）认证后，可以抵扣。
目 录
1 引言1
2 营业税改征增值税的概述2
2.1 营业税与增值税2
2.2 营业税改增值税后的变化 3
3 建筑施工企业的“营改增” 3
3.1 建筑施工企业概述3
3.2 建筑业施工企业税负状况5
3.3 建筑企业“营改增”的可行性分析5
3.4 建筑业“营改增”后的特征分析7
4 东方雨虹公司的“营改增”状况8
4.1 东方雨虹公司简介8
4.2 东方雨虹公司实施“营改增”税制改革的效果8
5 建筑施工企业应对“营改增”政策的措施13
5.1 建筑施工企业“营改增”的革新方向13
5.2 建筑施工企业“营改增”后纳税筹划14
结论 16
致谢 17
参考文献18
图15
图210
图312
表19
表211
1 引言
1994年，我国决定了对税收制度进行了税制改革。在这一次的变革中有这样的一条规定是关于流转税方面：实施由内至外同一的税种包含了增值税、营业税以及消费税这三种。增值税的征订范畴主要是在 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
生产，集中销售即批发的，零散销售还有从国外引进来的商品，实行的是价格以外的计征方式，税率在13%17%，前者是低税率，后者为基础税率[1]。营业税主管的是以第三产业与不征收增值税的劳动交易往来为其纳税范围。
而如今的“营改增”是一项新的具有举足轻重位置的税改政策，对于增进社会经济的飞快发展和提升经济构架协调都有着正面的良好影响。实行“营改增”政策后，将会大大降低二次征税情况的继续出现，与此同时也有益于增强企业竞争力。对于“营改增”而言，相关理论知识创新也摆在突出位置，同样重要的是相关政策的研究，随着社会的不断发展这两者都会伴随着时间的向前推移而不断更新发展。不管是什么样的改革，在其实施之前具有充足的筹备方案及工作的必要性，“营改增”的改革也不例外。主要工作是评估早期数据变化和准备前期可能出现现象的解决方案。不同于其他改革的地方是，“营改增”它包含着不同试点行业，各个行业都有其独特的特征，这意味着研究结论将有不同的版本，不一样的研究争论点。在我国，上海是最早进行“营改增”试点的地区，国家决定进行试点工作的主要原因是为了证明该项改革的基础理论是否存在弊端、是否顺应国家发展的，并证明该理论是否合理，即证明征税系统是否合理、相对应的措施举措是否合理的，可行性研究是否合理等。在上海的试点开始于2012年，有一个新的情况出现，主要是面上反映的点于实际发生的数据是有出入的，这就导致了不同推行改革的行业所获取到的判断不尽相同，便是数据是大致相同的但其结论是有可能不同的。所以，这就导致改革研究出现了困难。其次是在该年8月，中央政府决定在时机成熟时适当的将试点范围推广到省市，以至于推广到了8个省和3个市。2013年8月，我国在适当时机又把“营改增”试点范畴进行了进一步增加，这次是在全国整体领域内的交通运输业及部分服务业领域进行“营改增”试点工作，虽然此时试点范围尚未包括建筑业，但可以预知的是，建筑业已被提上了改革日程，建筑业具体扎实的实践基础，可以提供大量的数据以便以进行研究，从而增加该行业的就业岗位，在建筑这个行业的理论和实践基础上实施，其得出的结论会更加的具有科学性和方向性。
2 营业税改征增值税的概述
2.1 营业税与增值税
营业税是一种传统的流转税，是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业税为课税对象而征收的一种商品流转税，一般着眼于营业行为，只要纳税人发生了营业行为，就要对其征收[2]。
增值税是以商品或劳务价值中的增值额为课税对象所征收的一种税，在国内具体定义为：对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税[2]。
增值税与营业税区别有以下几个方面：
（1）计税原理及特点。在营业税的纳税原理中实行的是价内税，即生产活动中每收到一笔营业所的收入则必对收到金额的全款征缴一次营业税；增值税是对商品生产、流通、劳务服务中对各环节新增价值征税，实行价外税。征收增值税可以基本消除重复征税，有效将服务业内部进行专业化管理。
（2）计税基础。营业税计税基础是报告期内的营业额等于收入，以收入为计税基础；增值税的销售额为营业额减销项税得出结果即为增值税先确认收入。
（3）应纳税额不同。营业税的应纳税额计算方式是简单的将营业额与税率相乘得出；增值税的应纳税额等于进项税减销项税，销项税额等于销售额与税率相乘，进项税额等于可抵成本费用与税率相乘减可抵设备投资与税率相乘所得。
（4）税率。营业税为低税率，一般为3%、5%；增值税为高税率，一般为17%、13%、11%、6%。
（5）进项税方面。营业税不产生进项税发生额，增值税是“以票控税”的方式，只有在取得增值税专用发票的基础上，并在规定时间内（180 天）认证后，可以抵扣。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/2356.html
