中小企业内部审计存在的问题及对策以沪光精美印刷公司为例
【摘要】内部审计是一种积极的管理审计，对中小企业内部管理机制和运行过程的顺利推进具有积极的意义。本文从中小企业内部审计的主要特征和意义出发，以沪光精美印刷公司为个案，分析了当前中小企业内部审计存在的主要问题，并提出了中小企业发挥内部审计的若干对策与建议。
目 录
引言 4
一、中小企业内部审计的概念及特征 5
（一）内部审计的概念 5
（二）中小企业内部审计的特征 5
（三）中小企业内部审计的意义 5
二、沪光精美印刷公司简介 6
三、中小企业内部审计中存在的问题 6
（一）企业内部审计管理体制存在的问题 6
（二）企业内部审计的职能不明确 7
（三）企业内部审计范围较狭窄 7
（四）内部审计人员的自身素质不高 7
四、不断完善中小企业内部审计的对策 7
（一）进一步提高内部审计的独立性 8
（二）改变对审计工作的方法，明确企业的职能 8
（三）适当扩大审计范围 8
（四）提高内部审计人员的素质 9
五、结论 9
参考文献: 9
致谢 11
引言
随着现在市场经济的迅速发展，现代企业经营规模的扩大，经营方式也多样化，经营地点的分散，使得管理也错综复杂，这就需要有健全的审计制度，内部审计就是其中很重要的一项。内部审计是一种积极的管理审计，它具有相对独立、广泛、综合等特点。内部审计对中小企业的发展具有积极的保障作用。但从目前来看，许多中小企业的内部审计工作还存在许多缺失，无法满足企业的需求。本文从中小企业内部审计的主要特征和意义出发，以沪光精美印刷公司为个案，分析了当前中小企业内部审计存在的主要问题，并提出了中小企业发挥内部审计的若干对策与建议。
一、中小企业内部审计的概念及特征
（一）内部审计的概念
内部审计是独立监督和评价企业及所属单位财政和财务收支，经济活动的真实、合法和收益的行为，来加强企业的经济管理和实现经济目标。它属于企业的组织内部，为企业管理部门自身提供一定的服务。内部审计可以对中小企业经营管理的进行有效的评估和
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鉴定，还可以完善创新经营管理提供有力的支持。
（二）中小企业内部审计的特征
服务的内向性。内部审计的目的在于促进企业部门和所属单位经营管理和经济效益的提高，所以内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，由企业领导负责。?
2、工作的相对独立性。内部审计必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立检查、评价企业和单位及所属部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家的利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是企业单位的职工，当遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计的独立性就会受到很大的限制。
审计范围的广泛性。内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围要涉及到单位经济活动的全方面。内部审计不仅可以进行内部财务审计和内部经济效益的审计，还能进行事后审计和事前审计。审计人员一般要做到审查内容与本部门、本单位的领导要求审查的内容一致。
（三）中小企业内部审计的意义
内部审计可以说是一个企业领导的左膀右臂，企业想持续稳定的发展都离不开内部审计。中小企业开展内部审计可以有助于生产力水平的提高和经济效益的提升。经济效益时中小企业运行和管理的首要目标，通过审计可以查明单位管理过程中存在的主要问题和原因，可以对症下药。促进企业改善内部的管理体制，还可以挖掘内部潜力从而提高企业经济效益。现在很多中小企业是家族管理模式，有时家庭成员也会存在分歧导致财产转移的情况，如果有了良好的内部审计，企业的财产收支也可以得以明确的利用，减少不必要的经济流失。
二、沪光精美印刷公司简介
无锡沪光精美印刷有限责任公司，主要经营出版物印刷，书刊杂志印刷，海报画册企业年报等一系列印刷服务。公司坚持“客户第一”的原则为广大顾客提供优质的服务。公司成立于2001年2月23日，有职工100人左右，注册资本为1200万元人民币。该公司的内部审计由财务部门实施，主要工作任务和服务对象是检查企业内控是否存在漏洞，协助高管做出一些业绩评价和经济监督。通过内部审计检查企业的内控是否存在漏洞，如检查企业内部流转凭证是否严格按照公司的付款审批制度在执行、检查企业办公用品和差旅费报销单的合理性和流程完整性等。
三、中小企业内部审计中存在的问题
（一）企业内部审计管理体制存在的问题
现在企业内部建立时间晚，每个单位制度也不一样，导致了我国内部审计机构存在多种模式，财务管理的体制不规范。例如沪光精美印刷公司，从了解的公司组织结构来说内部审计隶属财务部门，财务部门隶属总经理助理，总经理助理隶属于总经理，总经理最后也还是归董事长所管理，这样最下级的内审部门要审查时都得一层一层向上汇报，这样一来办事效率太低，更没有独立性可言。且部门之间存在一个领导担任多职，隶属关系从而并不明确，它会影响内部人员的团结精神出现一些小的团体，分散管理人员的精力，部门管理起来也很困难，比较松散，不严谨，管理体制如果不健全就会大大增加公司的差错几率，使得审计人员无法发现企业经营中的舞弊，这样工作秩序就比较混乱，从而引起公司一些问题。此外，中小企业很多都没有建立会计档案，缺乏历史依据很多以前的注册资金应收账款都没办法查询和监管，而且很多中小企业是家族企业，都是夫妻或者亲属比例较多，所以企业在发展上也会受到很大的限制。
（二）企业内部审计的职能不清晰
内部审计职能是连接内部审计理论和实务的桥梁，我国的内部审计是伴随着审计技术的日益完善而发展起来的，它侧重于财务收支的合规性与合法性审计。中小企业的内部职能有待提高，以沪光精美印刷公司为例企业领导可能觉得内部审计工作和自身利益存在冲突，公司就侧重于各项收支及资金活动的流程是否得到执行，忽视了财务收支和经济活动是否真实，合理有效等一系列问题。他们只是简单的认为内部审计工作就是对公司内部的财务收支进行记账，审查一下会计凭证和记账是否完整等等。也忽略了对企业一系列经济活动和企业规章制度进行监督和评价。随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营环境、经营规模、投资主体也都在发生着变化，所以公司就更应该要全方面职能都兼顾到。如果只侧重于一个方面的职能，以老式陈旧的内部审计模式继续发展那么企业也不会有很大的提升空间。所以只有不断的完善和更新内部审计的职能，抓到中小企业本身真正的需求，从而企业利益才会有所提高。
目 录
引言 4
一、中小企业内部审计的概念及特征 5
（一）内部审计的概念 5
（二）中小企业内部审计的特征 5
（三）中小企业内部审计的意义 5
二、沪光精美印刷公司简介 6
三、中小企业内部审计中存在的问题 6
（一）企业内部审计管理体制存在的问题 6
（二）企业内部审计的职能不明确 7
（三）企业内部审计范围较狭窄 7
（四）内部审计人员的自身素质不高 7
四、不断完善中小企业内部审计的对策 7
（一）进一步提高内部审计的独立性 8
（二）改变对审计工作的方法，明确企业的职能 8
（三）适当扩大审计范围 8
（四）提高内部审计人员的素质 9
五、结论 9
参考文献: 9
致谢 11
引言
随着现在市场经济的迅速发展，现代企业经营规模的扩大，经营方式也多样化，经营地点的分散，使得管理也错综复杂，这就需要有健全的审计制度，内部审计就是其中很重要的一项。内部审计是一种积极的管理审计，它具有相对独立、广泛、综合等特点。内部审计对中小企业的发展具有积极的保障作用。但从目前来看，许多中小企业的内部审计工作还存在许多缺失，无法满足企业的需求。本文从中小企业内部审计的主要特征和意义出发，以沪光精美印刷公司为个案，分析了当前中小企业内部审计存在的主要问题，并提出了中小企业发挥内部审计的若干对策与建议。
一、中小企业内部审计的概念及特征
（一）内部审计的概念
内部审计是独立监督和评价企业及所属单位财政和财务收支，经济活动的真实、合法和收益的行为，来加强企业的经济管理和实现经济目标。它属于企业的组织内部，为企业管理部门自身提供一定的服务。内部审计可以对中小企业经营管理的进行有效的评估和
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
鉴定，还可以完善创新经营管理提供有力的支持。
（二）中小企业内部审计的特征
服务的内向性。内部审计的目的在于促进企业部门和所属单位经营管理和经济效益的提高，所以内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，由企业领导负责。?
2、工作的相对独立性。内部审计必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立检查、评价企业和单位及所属部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家的利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是企业单位的职工，当遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计的独立性就会受到很大的限制。
审计范围的广泛性。内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围要涉及到单位经济活动的全方面。内部审计不仅可以进行内部财务审计和内部经济效益的审计，还能进行事后审计和事前审计。审计人员一般要做到审查内容与本部门、本单位的领导要求审查的内容一致。
（三）中小企业内部审计的意义
内部审计可以说是一个企业领导的左膀右臂，企业想持续稳定的发展都离不开内部审计。中小企业开展内部审计可以有助于生产力水平的提高和经济效益的提升。经济效益时中小企业运行和管理的首要目标，通过审计可以查明单位管理过程中存在的主要问题和原因，可以对症下药。促进企业改善内部的管理体制，还可以挖掘内部潜力从而提高企业经济效益。现在很多中小企业是家族管理模式，有时家庭成员也会存在分歧导致财产转移的情况，如果有了良好的内部审计，企业的财产收支也可以得以明确的利用，减少不必要的经济流失。
二、沪光精美印刷公司简介
无锡沪光精美印刷有限责任公司，主要经营出版物印刷，书刊杂志印刷，海报画册企业年报等一系列印刷服务。公司坚持“客户第一”的原则为广大顾客提供优质的服务。公司成立于2001年2月23日，有职工100人左右，注册资本为1200万元人民币。该公司的内部审计由财务部门实施，主要工作任务和服务对象是检查企业内控是否存在漏洞，协助高管做出一些业绩评价和经济监督。通过内部审计检查企业的内控是否存在漏洞，如检查企业内部流转凭证是否严格按照公司的付款审批制度在执行、检查企业办公用品和差旅费报销单的合理性和流程完整性等。
三、中小企业内部审计中存在的问题
（一）企业内部审计管理体制存在的问题
现在企业内部建立时间晚，每个单位制度也不一样，导致了我国内部审计机构存在多种模式，财务管理的体制不规范。例如沪光精美印刷公司，从了解的公司组织结构来说内部审计隶属财务部门，财务部门隶属总经理助理，总经理助理隶属于总经理，总经理最后也还是归董事长所管理，这样最下级的内审部门要审查时都得一层一层向上汇报，这样一来办事效率太低，更没有独立性可言。且部门之间存在一个领导担任多职，隶属关系从而并不明确，它会影响内部人员的团结精神出现一些小的团体，分散管理人员的精力，部门管理起来也很困难，比较松散，不严谨，管理体制如果不健全就会大大增加公司的差错几率，使得审计人员无法发现企业经营中的舞弊，这样工作秩序就比较混乱，从而引起公司一些问题。此外，中小企业很多都没有建立会计档案，缺乏历史依据很多以前的注册资金应收账款都没办法查询和监管，而且很多中小企业是家族企业，都是夫妻或者亲属比例较多，所以企业在发展上也会受到很大的限制。
（二）企业内部审计的职能不清晰
内部审计职能是连接内部审计理论和实务的桥梁，我国的内部审计是伴随着审计技术的日益完善而发展起来的，它侧重于财务收支的合规性与合法性审计。中小企业的内部职能有待提高，以沪光精美印刷公司为例企业领导可能觉得内部审计工作和自身利益存在冲突，公司就侧重于各项收支及资金活动的流程是否得到执行，忽视了财务收支和经济活动是否真实，合理有效等一系列问题。他们只是简单的认为内部审计工作就是对公司内部的财务收支进行记账，审查一下会计凭证和记账是否完整等等。也忽略了对企业一系列经济活动和企业规章制度进行监督和评价。随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营环境、经营规模、投资主体也都在发生着变化，所以公司就更应该要全方面职能都兼顾到。如果只侧重于一个方面的职能，以老式陈旧的内部审计模式继续发展那么企业也不会有很大的提升空间。所以只有不断的完善和更新内部审计的职能，抓到中小企业本身真正的需求，从而企业利益才会有所提高。
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