a房地产开发企业的税务筹划研究(附件)
2018年3月政府工作报告中提出，继续实行差别化调控，建立健全长效机制，促进房地产市场平稳健康发展。回顾过去2014年就提到过相关机制，调整完善住房、土地、财税、金融等方面政策，共同构建房地产市场调控机制，既抑制房地产泡沫，有防止大起大落。可以看出，在现今大环境下，房地产行业进行税务筹划是企业获利的有效手段。本文首先简单概述了税收筹划的相关理论知识，说明税收筹划的必要性和可行性。然后就房地产开发企业在生产经营活动中遇到的税收问题进行探究，指出A房地产开发企业的税收问题，以及其进行税收筹划的必要性。最后总结出房地产开发企业在税收筹划实行中可能遇到的风险并就其给出一般建议。关键词 房地产开发企业，税收筹划，风险控制
目录
1 绪论 1
2 税务筹划的基本理论概述 1
2.1 税务筹划的界定 1
2.2 税务筹划的必要性 2
2.3 税务筹划的方法 2
3 A房地产开发企业涉税及纳税情况 3
3.1 房地产开发企业涉及的主要税种 3
3.2 A房地产开发企业纳税情况分析 3
4 A房地产开发企业各业务环节税务筹划 6
4.1 前期准备阶段的税务筹划 6
4.2 房屋开发阶段的税务筹划 6
4.3 销售阶段的税务筹划 7
4.4 持有阶段的税务筹划 8
5 房地产企业涉税风险分析和建议 10
5.1 税务筹划的风险 10
5.2 防范税务风险的建议 11
总结 12
致谢 14
参考文献 15
1 绪论
2017年我国房地产行业是坎坷的一年，是除泡沫的一年，国家进行了多次的调控。2017年35月我国就房地产行业进行了第二次强调控，3月以北京为首的36个地级以上城市发布了44项政策接连调控；45月41个地级以上城市出台58政策。911月进行第三次强调控，9月11个城市调控深化，1011月，三四线城市以限售为主扩围升级，并且国土资源部也发表声明新形势下要优化土地供应机制，提高土地招拍限制。可以看出，在2017年，我国坚持认为房子是用来住的，而不是用于炒的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
定位的环境下，在收入缩水的背景下，降低成本是公司获利的更好途径。
税收筹划是指企业利用税收系列政策对企业缴纳的税款在合法的范围内，在财务管理以及经营管理上进行少缴纳，推迟缴纳的方法。面对2017年我国对于房地产行业的强调控政策，房地产开发企业可以通过对企业内部成本的控制来获得盈利，其中由于税收是房地产行业成本的高占比部分，对其税收进行筹划是必然的，也是必要的。
本文将通过文献研究和案例分析方法进行研究。首先总结了税收筹划的研究背景和意义。对生产经营过程中房地产开发企业实际缴纳的税种进行详细分析研究。针对房地产开发企业实行税收筹划存在的问题，采用具体案例分析研究解决相应问题的具体办法。希望这篇文章能够为A房地产开发公司的税务规划带来一些帮助。
2 税务筹划的基本理论概述
2.1 税务筹划的界定
税务筹划是在法律允许的范围内，通过预先规划和安排运营，投资和财务管理活动，尽可能实现“节税”的税收优惠[1]。税务筹划也是一个企业的战略决策的部分，它不是一成不变的，是随着企业的经营管理和税收政策变化的[2]，是企业通过一系列的市场调查，为了达到利益最大化而进行的一系列的企业事务的计划[3]。
2.2 税务筹划的必要性
从短期来看，税务筹划可以减少税收，节约成本，提高企业的经济效益。一言以蔽之，就是能够减轻企业税收负担。从长远来看，频繁的税收筹划可以促使企业密切关注税法的变化，并自觉将税法的各项规定纳入公司的日常生产经营活动中，使得企业的纳税人意识、纳税观念和相关经验都得到强化，争取达到涉税零风险[4]。
税收筹划也对房地产开发企业的发展非常重要，因为房地产开发企业需要解决的问题是尽可能降低成本，提高效率，而税务筹划无疑是一个节税的好办法[5]。而税务筹划首先有助于提高房地产公司的税收意识。为了提高公司的核心竞争力和税收筹划有助于实现公司价值最大化，税收筹划也有助于优化产业结构和投资方向。引导房地产业健康和谐发展，抑制房地产市场投机[4]。
国家对税收的具体规定往往是公司税收筹划的重点，税收政策起到了引导作用。它是企业税收筹划的重要参考，影响企业投资方向的选择和安排。比如国家规定在某项税种上存在免税或者减税的优惠政策，企业应该及时给予关注并付出实施，从而享受税收优惠政策，达到节约成本的效果[6]。
2.3 税务筹划的方法
2.3.1临界点筹划法
当在税务筹划中使用临界点计划方法时，公司或个人可以通过比较各种计划方法带来的税负来确定是否使用该方法：通过比较公司的产出，价格和成本，也可以找到最合适的节约门槛[7]。税收筹划者通过对某些税率临界值条件的研究，通过增加或减少某些扣除额以及改变应纳税额的组成单位，来使得企业能够达到某些税收优惠政策的临界值。
2.3.2优惠政策法
国家的税收优惠政策是为了减轻企业负担，带有一定的政策倾向性，找准国家税收制度中的优惠点和惩罚点，并且结合企业的自身情况进行选择和回避[8]。由于企业的多样性，不同企业享受的优惠政策也是不同的，企业可以通过增加自身的多元化，去享受到更多的优惠政策。
2.3.3创造条件法
在企业的现实生产经营活动中，某些企业或者个人可能会因为自生的已存在条件的不相容，而导致不能采用某些税收的减免政策。此时，企业可以事先依据自己的条件，适当的创造一些易改动的条件，来迎合某些税收优惠政策的规定，以此来得到税收的减免[9]。
2.3.4降低税基法
税基的计算方法多种多样，通常的方法是用收入减去扣除项目的余额来作为计税依据，因此，通过减少应纳税所得额和增加可抵扣项目可以减少税基[9]。对于同一类型的企业，公司的经营方式和税收是不同的，税基也会不同。不同的情况应该以不同的方式处理，所以也有多种税务规划可供选择[10]。
目录
1 绪论 1
2 税务筹划的基本理论概述 1
2.1 税务筹划的界定 1
2.2 税务筹划的必要性 2
2.3 税务筹划的方法 2
3 A房地产开发企业涉税及纳税情况 3
3.1 房地产开发企业涉及的主要税种 3
3.2 A房地产开发企业纳税情况分析 3
4 A房地产开发企业各业务环节税务筹划 6
4.1 前期准备阶段的税务筹划 6
4.2 房屋开发阶段的税务筹划 6
4.3 销售阶段的税务筹划 7
4.4 持有阶段的税务筹划 8
5 房地产企业涉税风险分析和建议 10
5.1 税务筹划的风险 10
5.2 防范税务风险的建议 11
总结 12
致谢 14
参考文献 15
1 绪论
2017年我国房地产行业是坎坷的一年，是除泡沫的一年，国家进行了多次的调控。2017年35月我国就房地产行业进行了第二次强调控，3月以北京为首的36个地级以上城市发布了44项政策接连调控；45月41个地级以上城市出台58政策。911月进行第三次强调控，9月11个城市调控深化，1011月，三四线城市以限售为主扩围升级，并且国土资源部也发表声明新形势下要优化土地供应机制，提高土地招拍限制。可以看出，在2017年，我国坚持认为房子是用来住的，而不是用于炒的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
定位的环境下，在收入缩水的背景下，降低成本是公司获利的更好途径。
税收筹划是指企业利用税收系列政策对企业缴纳的税款在合法的范围内，在财务管理以及经营管理上进行少缴纳，推迟缴纳的方法。面对2017年我国对于房地产行业的强调控政策，房地产开发企业可以通过对企业内部成本的控制来获得盈利，其中由于税收是房地产行业成本的高占比部分，对其税收进行筹划是必然的，也是必要的。
本文将通过文献研究和案例分析方法进行研究。首先总结了税收筹划的研究背景和意义。对生产经营过程中房地产开发企业实际缴纳的税种进行详细分析研究。针对房地产开发企业实行税收筹划存在的问题，采用具体案例分析研究解决相应问题的具体办法。希望这篇文章能够为A房地产开发公司的税务规划带来一些帮助。
2 税务筹划的基本理论概述
2.1 税务筹划的界定
税务筹划是在法律允许的范围内，通过预先规划和安排运营，投资和财务管理活动，尽可能实现“节税”的税收优惠[1]。税务筹划也是一个企业的战略决策的部分，它不是一成不变的，是随着企业的经营管理和税收政策变化的[2]，是企业通过一系列的市场调查，为了达到利益最大化而进行的一系列的企业事务的计划[3]。
2.2 税务筹划的必要性
从短期来看，税务筹划可以减少税收，节约成本，提高企业的经济效益。一言以蔽之，就是能够减轻企业税收负担。从长远来看，频繁的税收筹划可以促使企业密切关注税法的变化，并自觉将税法的各项规定纳入公司的日常生产经营活动中，使得企业的纳税人意识、纳税观念和相关经验都得到强化，争取达到涉税零风险[4]。
税收筹划也对房地产开发企业的发展非常重要，因为房地产开发企业需要解决的问题是尽可能降低成本，提高效率，而税务筹划无疑是一个节税的好办法[5]。而税务筹划首先有助于提高房地产公司的税收意识。为了提高公司的核心竞争力和税收筹划有助于实现公司价值最大化，税收筹划也有助于优化产业结构和投资方向。引导房地产业健康和谐发展，抑制房地产市场投机[4]。
国家对税收的具体规定往往是公司税收筹划的重点，税收政策起到了引导作用。它是企业税收筹划的重要参考，影响企业投资方向的选择和安排。比如国家规定在某项税种上存在免税或者减税的优惠政策，企业应该及时给予关注并付出实施，从而享受税收优惠政策，达到节约成本的效果[6]。
2.3 税务筹划的方法
2.3.1临界点筹划法
当在税务筹划中使用临界点计划方法时，公司或个人可以通过比较各种计划方法带来的税负来确定是否使用该方法：通过比较公司的产出，价格和成本，也可以找到最合适的节约门槛[7]。税收筹划者通过对某些税率临界值条件的研究，通过增加或减少某些扣除额以及改变应纳税额的组成单位，来使得企业能够达到某些税收优惠政策的临界值。
2.3.2优惠政策法
国家的税收优惠政策是为了减轻企业负担，带有一定的政策倾向性，找准国家税收制度中的优惠点和惩罚点，并且结合企业的自身情况进行选择和回避[8]。由于企业的多样性，不同企业享受的优惠政策也是不同的，企业可以通过增加自身的多元化，去享受到更多的优惠政策。
2.3.3创造条件法
在企业的现实生产经营活动中，某些企业或者个人可能会因为自生的已存在条件的不相容，而导致不能采用某些税收的减免政策。此时，企业可以事先依据自己的条件，适当的创造一些易改动的条件，来迎合某些税收优惠政策的规定，以此来得到税收的减免[9]。
2.3.4降低税基法
税基的计算方法多种多样，通常的方法是用收入减去扣除项目的余额来作为计税依据，因此，通过减少应纳税所得额和增加可抵扣项目可以减少税基[9]。对于同一类型的企业，公司的经营方式和税收是不同的，税基也会不同。不同的情况应该以不同的方式处理，所以也有多种税务规划可供选择[10]。
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