财务报表舞弊行为研究
财务报表舞弊行为研究[20191229204558]
摘 要
近年来随着经济全球化的发展，财务报表越来越受到人们的关注。特别是越来越多的公司财务报表舞弊案被揭露，广大投资者在这样的情况下也学会了吃一堑长一智，开始了解学习财务报表。在这个大背景下，本文也对财务报表舞弊行为做了一些分析。主要有以下四个部分：
第一部分介绍了财务报表舞弊行为的研究背景，以及它在国内外的研究现状。另外，还简要的介绍了财务报表舞弊行为的定义和特征。通过这些我们可以更快速的知道财务报表舞弊行为是什么。为本文的研究奠定了基础。
第二部分对财务报表舞弊行为产生的原因及它所带来的危害做了简单的阐述。让我们由此引发深思，了解到研究财务报表舞弊行为的重要性。
第三部分主要讲述了财务报表舞弊的各种方法。让我们对财务报表舞弊行为有了更深入地认识。
第四部分主要提出了针对上述问题的识别方法和预防措施。这个部分对上文提出的问题做了简答，进行了相应的建议和完善。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:财务报表舞弊原因危害
目 录
1．引言 1
1.1研究背景 1
1.2国内外研究现状 1
1.3主要思路与研究方法 2
2.财务报表舞弊行为概述 3
2.1财务报表舞弊行为的定义 3
2.2财务报表舞弊行为的特征 3
3.财务报表舞弊行为产生的原因及危害 5
3.1外部原因 5
3.2内部原因 5
3.3对企业造成的伤害 6
3.4对会计行业的危害 6
3.5对投资者的危害 7
3.6对商业银行的危害 7
3.7对市场经济健康发展的危害 7
4.财务报表舞弊的方法 8
4.1虚构或模拟会计主体 8
4.2选用不适合的会计政策 8
4.3资产重组 8
4.4关联方交易 9
4.5偷逃税款进行舞弊 9
4.6各个报表之间不相符或报表与账簿不相符 10
5.识别财务报表舞弊行为的方法和预防舞弊行为的措施 11
5.1识别方法 11
5.1.1函证 11
5.1.2存货监盘 11
5.1.3三表勾稽关系辨真伪 11
5.2预防措施 11
5.2.1加强企业内部控制 12
5.2.2加强监督处罚力度 12
5.2.3保持审计的独立性及充分有效的内部审计 12
5.2.4加强税务检查 13
6.结论 14
参考文献 15
致 谢 16
1．引言
1.1研究背景
进入21世纪以来，财务报表舞弊日益成为困扰企业、政府和投资者的燃眉之急。事实上，这一严峻的问题对资本市场、公司领导人和广大投资者都构成了威胁。自2002年国外的一些知名上市公司爆出严重的财务报表舞弊丑闻例如美国安然公司，财务报表舞弊行为就吸引了全球的目光。
2007年的美国次贷危机，像急性传染病一样迅速在全球范围内蔓延和传播，引起了全球金融市场的动荡。全球范围内许多企业都因此面临着业务量减少，营业利润缩减的困境，广大投资者遭受巨额损失，人们对市场经济开始产生质疑。在这样严峻的经济环境下，有一些企业和经营者就把脑筋动到了财务报表上，财务报表舞弊行为由此开始滋生并蔓延。
所以本文希望能从研究财务报表舞弊行为中得出可以预防乃至根治舞弊行为的有效方法，为财务报表舞弊问题提出一些建议，希望能为防治财务报表舞弊尽绵薄之力。如此才能尽早避免或减少财务报表舞弊行为给社会和投资者带来损失。
1.2国内外研究现状
诚信危机是目前世界各国都存在的共同社会问题，在我国来得尤为严重。在会计领域诚信危机表现为由于财务信息严重失真从而造成投资者和债券人的损失，并给会计行业招致灾难。那么我们研究的财务报表舞弊行为无疑就是这之中的一种表现形式。
在我国不管是什么规模的企业，在其经营中都存在着或多或少的舞弊行为。这些企业对广大投资者和消费者的欺诈破坏了市场经济的正常运作。自金融危机后我国财务报表舞弊开始运用估计变更的可操作性，使企业创造出惊人的利润增长率。另外，我国与别国不同的是，我国存在国有企业形式，高层管理者存有私心，利用职务之便进行舞弊行为从而获得额外收益。闹得沸沸扬扬的ST中源董事长何平的职务侵占案就是一个很好的例子。我国目前的体制还不够完善，所以依然存在一人独断的管理模式，而这种模式让舞弊行为的滋生有了可乘之机。
国外的现状本文主要以美国为例，受金融危机影响美国许多企业倒闭家庭破产。所以获得融资的压力是美国企业财务报表舞弊的主要原因，为了维护企业在民众眼中的盈利的美好形象来获得融资，美国企业开始利用复杂的金融衍生工具进行财务报表舞弊。然而正是因为这些行为加剧了金融危机，最后导致企业倒闭。能进行舞弊必不可少的一个条件就是要有机会，较之于我国的国有企业形式美国表现为独裁管理制度，在该制度下会计人员选择了屈从，将不利于公司的真实的财务信息隐藏起来，从而加剧了财务报表舞弊问题。
本文也借鉴了很多很多有关学者前人的观点，例如刘震，杜震刚，郑建峰认为通过运用经验分析法对财务报表舞弊的识别，是防治财务报表舞弊行为的有效手段。杨淼通过对后金融危机背景下会计舞弊特征的中外比较分析认识到中国对于防范财务舞弊应当关注管理层。本文也将会引用有些观点。
1.3主要思路与研究方法
本文主要通过理论分析的方法来研究财务报表舞弊行为。本文的撰写主要是通过文献查阅、理论分析来展开的。首先，在论文的第一部分，主要阐述了财务报表舞弊的概念，包括：定义、特征。其次，在论文的第二部分，探讨了财务报表舞弊行为产生的原因和危害，分别有外部原因、内部原因，对企业、会计行业、投资者以及市场经济健康发展造成的伤害。从而明白了研究和找到防范财务报表舞弊行为方法的必要性。然后，在论文的第三部分介绍了财务报表舞弊的方法，大致包括增减资产、负债、收入进行舞弊；偷逃税款、各个报表直接不相符合或报表与账簿不相符、编制合并报表时作假进行舞弊。
孙子兵法有云：“知己知彼，百战百胜”对于防范财务报表舞弊行为也是一样，我们只有知道了它是怎么舞弊的，有哪些手段能做出虚假的财务报告以后才可以想出“制敌”的妙计。才能更科学更有针对性的防范财务报表舞弊行为。最后，在论文的第四部分，研究了识别财务报表舞弊行为的方法和预防舞弊行为的措施，其中识别方法有函证和存货盘监；而预防措施则有加强企业内部控制、加强监督处罚力度、保持审计的独立性、加强税务检查。第四部分也是对第三部分的补充和延伸，通过第三部分已经了解了财务报表舞弊行为是怎么操作的，那么第四部分就是要针对这个问题来发现和识别舞弊行为。对于这部分也是对财务报表舞弊问题而言最有实际意义的，这部分中介绍的都是可以实地进行操作实践的可以有效应对这一棘手问题的方法，在本文中具有实际作用和深远的意义。
2.财务报表舞弊行为概述
2.1财务报表舞弊行为的定义
要了解财务报表舞弊行为的定义，首先要知道财务报表到底是什么？说起财务报表大多数人的反应是枯燥、无聊、复杂，但事实上它并不是如大多数人所认为的那样枯燥、繁复，相反还很有意思。我们通过三张表就能看清一个企业的财务状况，这三张表分别是资产负债表、利润表以及现金流量表。正是这三张表构成了本文这次研究的载体—财务报表。因此，本文所说的财务报表舞弊行为也就是在这三张表上做手脚。
现有的一些书籍中提到了如下的关于财务报表舞弊行为的定义：
“伪造财务报表的舞弊通常是管理层所为，而且通常涉及夸大报告收入和资产。”
“高层经理人往往卷入误报或滥用，这些要么是直接作弊，要么是通过舞弊性（误导性）财务报告来掩盖。”
通过很多学者对财务报表舞弊的定义，从中取其精华去其糟粕得出财务报表舞弊是公司通过编制和传播有重大错报的财务报表，欺骗或误导公开财务报表的使用者，尤其是投资者和债权人。一般的舞弊者都是有手段、有目的的进行欺骗的。再具体讲就是一小部分会计人员为了一己私利而去损害广大投资者或者其他集体和个人的利益的一项违法行为。
2.2财务报表舞弊行为的特征
摘 要
近年来随着经济全球化的发展，财务报表越来越受到人们的关注。特别是越来越多的公司财务报表舞弊案被揭露，广大投资者在这样的情况下也学会了吃一堑长一智，开始了解学习财务报表。在这个大背景下，本文也对财务报表舞弊行为做了一些分析。主要有以下四个部分：
第一部分介绍了财务报表舞弊行为的研究背景，以及它在国内外的研究现状。另外，还简要的介绍了财务报表舞弊行为的定义和特征。通过这些我们可以更快速的知道财务报表舞弊行为是什么。为本文的研究奠定了基础。
第二部分对财务报表舞弊行为产生的原因及它所带来的危害做了简单的阐述。让我们由此引发深思，了解到研究财务报表舞弊行为的重要性。
第三部分主要讲述了财务报表舞弊的各种方法。让我们对财务报表舞弊行为有了更深入地认识。
第四部分主要提出了针对上述问题的识别方法和预防措施。这个部分对上文提出的问题做了简答，进行了相应的建议和完善。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:财务报表舞弊原因危害
目 录
1．引言 1
1.1研究背景 1
1.2国内外研究现状 1
1.3主要思路与研究方法 2
2.财务报表舞弊行为概述 3
2.1财务报表舞弊行为的定义 3
2.2财务报表舞弊行为的特征 3
3.财务报表舞弊行为产生的原因及危害 5
3.1外部原因 5
3.2内部原因 5
3.3对企业造成的伤害 6
3.4对会计行业的危害 6
3.5对投资者的危害 7
3.6对商业银行的危害 7
3.7对市场经济健康发展的危害 7
4.财务报表舞弊的方法 8
4.1虚构或模拟会计主体 8
4.2选用不适合的会计政策 8
4.3资产重组 8
4.4关联方交易 9
4.5偷逃税款进行舞弊 9
4.6各个报表之间不相符或报表与账簿不相符 10
5.识别财务报表舞弊行为的方法和预防舞弊行为的措施 11
5.1识别方法 11
5.1.1函证 11
5.1.2存货监盘 11
5.1.3三表勾稽关系辨真伪 11
5.2预防措施 11
5.2.1加强企业内部控制 12
5.2.2加强监督处罚力度 12
5.2.3保持审计的独立性及充分有效的内部审计 12
5.2.4加强税务检查 13
6.结论 14
参考文献 15
致 谢 16
1．引言
1.1研究背景
进入21世纪以来，财务报表舞弊日益成为困扰企业、政府和投资者的燃眉之急。事实上，这一严峻的问题对资本市场、公司领导人和广大投资者都构成了威胁。自2002年国外的一些知名上市公司爆出严重的财务报表舞弊丑闻例如美国安然公司，财务报表舞弊行为就吸引了全球的目光。
2007年的美国次贷危机，像急性传染病一样迅速在全球范围内蔓延和传播，引起了全球金融市场的动荡。全球范围内许多企业都因此面临着业务量减少，营业利润缩减的困境，广大投资者遭受巨额损失，人们对市场经济开始产生质疑。在这样严峻的经济环境下，有一些企业和经营者就把脑筋动到了财务报表上，财务报表舞弊行为由此开始滋生并蔓延。
所以本文希望能从研究财务报表舞弊行为中得出可以预防乃至根治舞弊行为的有效方法，为财务报表舞弊问题提出一些建议，希望能为防治财务报表舞弊尽绵薄之力。如此才能尽早避免或减少财务报表舞弊行为给社会和投资者带来损失。
1.2国内外研究现状
诚信危机是目前世界各国都存在的共同社会问题，在我国来得尤为严重。在会计领域诚信危机表现为由于财务信息严重失真从而造成投资者和债券人的损失，并给会计行业招致灾难。那么我们研究的财务报表舞弊行为无疑就是这之中的一种表现形式。
在我国不管是什么规模的企业，在其经营中都存在着或多或少的舞弊行为。这些企业对广大投资者和消费者的欺诈破坏了市场经济的正常运作。自金融危机后我国财务报表舞弊开始运用估计变更的可操作性，使企业创造出惊人的利润增长率。另外，我国与别国不同的是，我国存在国有企业形式，高层管理者存有私心，利用职务之便进行舞弊行为从而获得额外收益。闹得沸沸扬扬的ST中源董事长何平的职务侵占案就是一个很好的例子。我国目前的体制还不够完善，所以依然存在一人独断的管理模式，而这种模式让舞弊行为的滋生有了可乘之机。
国外的现状本文主要以美国为例，受金融危机影响美国许多企业倒闭家庭破产。所以获得融资的压力是美国企业财务报表舞弊的主要原因，为了维护企业在民众眼中的盈利的美好形象来获得融资，美国企业开始利用复杂的金融衍生工具进行财务报表舞弊。然而正是因为这些行为加剧了金融危机，最后导致企业倒闭。能进行舞弊必不可少的一个条件就是要有机会，较之于我国的国有企业形式美国表现为独裁管理制度，在该制度下会计人员选择了屈从，将不利于公司的真实的财务信息隐藏起来，从而加剧了财务报表舞弊问题。
本文也借鉴了很多很多有关学者前人的观点，例如刘震，杜震刚，郑建峰认为通过运用经验分析法对财务报表舞弊的识别，是防治财务报表舞弊行为的有效手段。杨淼通过对后金融危机背景下会计舞弊特征的中外比较分析认识到中国对于防范财务舞弊应当关注管理层。本文也将会引用有些观点。
1.3主要思路与研究方法
本文主要通过理论分析的方法来研究财务报表舞弊行为。本文的撰写主要是通过文献查阅、理论分析来展开的。首先，在论文的第一部分，主要阐述了财务报表舞弊的概念，包括：定义、特征。其次，在论文的第二部分，探讨了财务报表舞弊行为产生的原因和危害，分别有外部原因、内部原因，对企业、会计行业、投资者以及市场经济健康发展造成的伤害。从而明白了研究和找到防范财务报表舞弊行为方法的必要性。然后，在论文的第三部分介绍了财务报表舞弊的方法，大致包括增减资产、负债、收入进行舞弊；偷逃税款、各个报表直接不相符合或报表与账簿不相符、编制合并报表时作假进行舞弊。
孙子兵法有云：“知己知彼，百战百胜”对于防范财务报表舞弊行为也是一样，我们只有知道了它是怎么舞弊的，有哪些手段能做出虚假的财务报告以后才可以想出“制敌”的妙计。才能更科学更有针对性的防范财务报表舞弊行为。最后，在论文的第四部分，研究了识别财务报表舞弊行为的方法和预防舞弊行为的措施，其中识别方法有函证和存货盘监；而预防措施则有加强企业内部控制、加强监督处罚力度、保持审计的独立性、加强税务检查。第四部分也是对第三部分的补充和延伸，通过第三部分已经了解了财务报表舞弊行为是怎么操作的，那么第四部分就是要针对这个问题来发现和识别舞弊行为。对于这部分也是对财务报表舞弊问题而言最有实际意义的，这部分中介绍的都是可以实地进行操作实践的可以有效应对这一棘手问题的方法，在本文中具有实际作用和深远的意义。
2.财务报表舞弊行为概述
2.1财务报表舞弊行为的定义
要了解财务报表舞弊行为的定义，首先要知道财务报表到底是什么？说起财务报表大多数人的反应是枯燥、无聊、复杂，但事实上它并不是如大多数人所认为的那样枯燥、繁复，相反还很有意思。我们通过三张表就能看清一个企业的财务状况，这三张表分别是资产负债表、利润表以及现金流量表。正是这三张表构成了本文这次研究的载体—财务报表。因此，本文所说的财务报表舞弊行为也就是在这三张表上做手脚。
现有的一些书籍中提到了如下的关于财务报表舞弊行为的定义：
“伪造财务报表的舞弊通常是管理层所为，而且通常涉及夸大报告收入和资产。”
“高层经理人往往卷入误报或滥用，这些要么是直接作弊，要么是通过舞弊性（误导性）财务报告来掩盖。”
通过很多学者对财务报表舞弊的定义，从中取其精华去其糟粕得出财务报表舞弊是公司通过编制和传播有重大错报的财务报表，欺骗或误导公开财务报表的使用者，尤其是投资者和债权人。一般的舞弊者都是有手段、有目的的进行欺骗的。再具体讲就是一小部分会计人员为了一己私利而去损害广大投资者或者其他集体和个人的利益的一项违法行为。
2.2财务报表舞弊行为的特征
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