tcl集团公司应收账款内部控制研究
摘 要 应收账款内部控制是决定企业资产的安全完整性和未来可持续运行的一个至关重要的部分，对企业顺利运营和企业经营管理水平有着很大的推动作用。然而我国的内部控制设计体系发展起步较晚，制度尚不健全，大部分企业应收账款内部控制意识薄弱，对应收账款的风险防范意识也不强。本文对TCL集团股份有限公司的应收账款管理情况进行分析研究,找出其内部控制中应收账款管理存在的问题并进一步提出具体的对策。提高TCL集团股份有限公司应收账款内部控制的质量和完善内部控制制度，加大对应收账款的内部审计的监督力度，建立专业的信用管理部门和完善客户信用评价体系,强化应收账款的内部控制流程,确保企业资产安全运行。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的 1
1.3国内外研究综述 1
1.3.1国外研究综述 1
1.3.2国内研究综述 2
1.4研究方法 2
1.4.1文献资料法 2
1.4.2比较研究法 2
2 应收账款内部控制理论 3
2.1应收账款内部控制概念 3
2.2应收账款内部控制理论框架 3
2.3应收账款内部控制的目的和原则 3
2.3.1应收账款内部控制的目的 3
2.3.2应收账款内部控制的原则 3
3 TCL集团股份有限公司应收账款内部控制现状 5
3.1 公司简介 5
3.2 TCL集团股份有限公司应收账款的现状 5
3.2.1 公司应收账款及其他科目 5
3.2.2 TCL集团股份有限公司应收账款质量分析 6
3.3 TCL集团股份有限公司内部控制的现状 8
4 TCL集团股份有限公司应收账款内部控制存在的问题 9
4.1未设立独立的信用管理部门 9
4.2信用评估不足导致客户账款逾期 9
4.3应收账款保理业务发展缓慢 10
4.4绩效考核体系不完善 10
5 TCL集团股份有限公司应收账款内部控制问题的成因 11
5.1信用制度不完善 11
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5.1.1信用管理部门设置混乱 11
5.1.2信用风险管理机制不健全 11
5.2不健全的内部控制制度 11
5.3缺乏经营管理意识 11
5.4缺乏明确的应收账款管理目标 11
6 TCL集团股份有限公司应收账款内部控制存在问题的对策 13
6.1设置独立的信用管理部门 13
6.2完善客户信用评价体系 13
6.3开展应收账款保理业务 13
6.4加强逾期应收账款的催收工作 14
结 论 15
参考文献 16
致 谢 17
1 绪论
1.1 研究背景
在当前市场经济的快速发展中，各企业市场竞争日趋激烈，应收账款内部控制的管理是各个企业亟待解决的问题。贸易应收账款不仅会影响公司资产的可靠性和流动性，而且还会增加公司的经营成本，应收账款在公司的流动资产中所占的比例也越来越高，同时公司的应收账款管理也变得越来越重要。在收回贸易应收账款方面遇到困难时，公司的现金流很可能会被打破，公司的生存将受到影响。因此，科学的管理应收账款信用政策为提高企业经济效益和应收账款质量奠定了坚实的基础，提高了企业可持续发展能力和促进了企业的未来生存。
1.2 研究目的
本文通过对TCL集团股份有限公司应收账款内控制度的研究与探索，将有效的应收账款内部控制制度运用到于TCL集团股份有限公司应收账款业务活动中，从而确保TCL集团股份有限公司资金安全运行。
1.3国内外研究综述
1.3.1国外研究综述
美国证监会（SEC）运用经济学方法评估财务报表的内部控制，即调查，观察，通过测试，检查，重新实施，内部审计调查，内部控制以及使用会计资源发布合格的内部控制报告。
Gaecia（2011）认为应重视应收账款内部控制关系中的资本周转,应重视应收账款的管理。应在公司各关键控制点实施应收账款计量,为了减少公司的坏账,减少财务损失[1]。
Denise（2013）认为，企业不能忽视应收账款的动态管理，应收账款的动态管理作为企业内部控制内容的重要部分，没有科学的运用则会给企业的日常经营管理带来危机[2]。
Annalisa Ferrando和Klaas Mulier（2013）发现应收账款的内部控制主要基于客户信用和战略管理。通过加强企业信用管理,可以改善企业应收账款的内部控制[3]。
1.3.2国内研究综述
今天，随着市场经济的平稳发展，面对激烈的市场竞争，中国企业一味地出售以扩大市场份额，导致大量索赔难以恢复。索赔是公司短期资产的重要组成部分。在高度集中的计划经济体中，应收账款占短期资产的一小部分，并且没有管理优先权。多年来，随着市场经济的发展和贸易信贷的推动，理赔数量大幅增加，并成为短期财富日益重要的问题。
我国学者也对应收账款内部控制进行了探讨，并根据企业的实际经营状况，债务人指数的内涵提出了一种修正方法。陈慧（2012）认为，应完善公司的内部控制制度和信用管理制度，明确大部分索赔要求，制定公司索赔管理目标[4]。卢霞(2013)认为,在竞争激烈的市场环境下,大多数公司都会面临风险敞口,这也是影响公司资金链正常运行的最重要环节之一[5]。肖英(2013)认为,企业不应该只以销售额作为主要考核标准，不考虑应收账款的风险，忽视对应收账款的控制[6]。杜耀波（2013）认为，赊销虽然可以提高市场占有率、加大销售和减少库存，但与此同时也会使企业经营周期变长，增加应收账款，虚增企业的经营成果，加大坏账损失的风险[7]。
1.4研究方法
1.4.1文献资料法
通过借阅图书馆有关的书籍，访问查找互联网上的相关资料及数据库中的相关期刊，学术报告，论文等。整理论文相关的资源与文献。并通过参考应收账款相关理论进行阐述搜集资料，运用所学知识进行分析归纳，为论文完成提供基础。
1.4.2比较研究法
查阅信息和近期相关期刊等,获取相关研究方法,在归纳和总结的基础上, 通过比较财务报告中指标的增减方向、数量和幅度，对TCL集团股份有限公司的应收账款内部控制进行了比较分析。
2 应收账款内部控制理论
2.1应收账款内部控制概念
应收账款内部控制是指企业应当做好商品销售登记工作的应收账款的管理和控制。应收账款的内部控制的目的是确保应收账款的真实、准确、及时收回，减少坏账损失。
2.2应收账款内部控制理论框架
（1）控制环境。公司管理层规定应收账款部门的原则和目标,并将组织结构划分为一个严格有效的责任区域。以确保有效审计的重要性和必要性。
（2）风险评估。根据风险因素控制业务活动的执行，以分析和降低定义的运营收入目标下的风险。
（3）控制活动。控制贸易应收款项，销售交易及贸易应收款项，作为内部及内部控制以及规则及法规的一部分。
（4）信息和沟通。有效沟通管理层和客户，供应商和主管信息。
（5）内部监控。监控应收账款的内部控制贯穿于销售活动，并具有一定程度的独立性。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的 1
1.3国内外研究综述 1
1.3.1国外研究综述 1
1.3.2国内研究综述 2
1.4研究方法 2
1.4.1文献资料法 2
1.4.2比较研究法 2
2 应收账款内部控制理论 3
2.1应收账款内部控制概念 3
2.2应收账款内部控制理论框架 3
2.3应收账款内部控制的目的和原则 3
2.3.1应收账款内部控制的目的 3
2.3.2应收账款内部控制的原则 3
3 TCL集团股份有限公司应收账款内部控制现状 5
3.1 公司简介 5
3.2 TCL集团股份有限公司应收账款的现状 5
3.2.1 公司应收账款及其他科目 5
3.2.2 TCL集团股份有限公司应收账款质量分析 6
3.3 TCL集团股份有限公司内部控制的现状 8
4 TCL集团股份有限公司应收账款内部控制存在的问题 9
4.1未设立独立的信用管理部门 9
4.2信用评估不足导致客户账款逾期 9
4.3应收账款保理业务发展缓慢 10
4.4绩效考核体系不完善 10
5 TCL集团股份有限公司应收账款内部控制问题的成因 11
5.1信用制度不完善 11
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
5.1.1信用管理部门设置混乱 11
5.1.2信用风险管理机制不健全 11
5.2不健全的内部控制制度 11
5.3缺乏经营管理意识 11
5.4缺乏明确的应收账款管理目标 11
6 TCL集团股份有限公司应收账款内部控制存在问题的对策 13
6.1设置独立的信用管理部门 13
6.2完善客户信用评价体系 13
6.3开展应收账款保理业务 13
6.4加强逾期应收账款的催收工作 14
结 论 15
参考文献 16
致 谢 17
1 绪论
1.1 研究背景
在当前市场经济的快速发展中，各企业市场竞争日趋激烈，应收账款内部控制的管理是各个企业亟待解决的问题。贸易应收账款不仅会影响公司资产的可靠性和流动性，而且还会增加公司的经营成本，应收账款在公司的流动资产中所占的比例也越来越高，同时公司的应收账款管理也变得越来越重要。在收回贸易应收账款方面遇到困难时，公司的现金流很可能会被打破，公司的生存将受到影响。因此，科学的管理应收账款信用政策为提高企业经济效益和应收账款质量奠定了坚实的基础，提高了企业可持续发展能力和促进了企业的未来生存。
1.2 研究目的
本文通过对TCL集团股份有限公司应收账款内控制度的研究与探索，将有效的应收账款内部控制制度运用到于TCL集团股份有限公司应收账款业务活动中，从而确保TCL集团股份有限公司资金安全运行。
1.3国内外研究综述
1.3.1国外研究综述
美国证监会（SEC）运用经济学方法评估财务报表的内部控制，即调查，观察，通过测试，检查，重新实施，内部审计调查，内部控制以及使用会计资源发布合格的内部控制报告。
Gaecia（2011）认为应重视应收账款内部控制关系中的资本周转,应重视应收账款的管理。应在公司各关键控制点实施应收账款计量,为了减少公司的坏账,减少财务损失[1]。
Denise（2013）认为，企业不能忽视应收账款的动态管理，应收账款的动态管理作为企业内部控制内容的重要部分，没有科学的运用则会给企业的日常经营管理带来危机[2]。
Annalisa Ferrando和Klaas Mulier（2013）发现应收账款的内部控制主要基于客户信用和战略管理。通过加强企业信用管理,可以改善企业应收账款的内部控制[3]。
1.3.2国内研究综述
今天，随着市场经济的平稳发展，面对激烈的市场竞争，中国企业一味地出售以扩大市场份额，导致大量索赔难以恢复。索赔是公司短期资产的重要组成部分。在高度集中的计划经济体中，应收账款占短期资产的一小部分，并且没有管理优先权。多年来，随着市场经济的发展和贸易信贷的推动，理赔数量大幅增加，并成为短期财富日益重要的问题。
我国学者也对应收账款内部控制进行了探讨，并根据企业的实际经营状况，债务人指数的内涵提出了一种修正方法。陈慧（2012）认为，应完善公司的内部控制制度和信用管理制度，明确大部分索赔要求，制定公司索赔管理目标[4]。卢霞(2013)认为,在竞争激烈的市场环境下,大多数公司都会面临风险敞口,这也是影响公司资金链正常运行的最重要环节之一[5]。肖英(2013)认为,企业不应该只以销售额作为主要考核标准，不考虑应收账款的风险，忽视对应收账款的控制[6]。杜耀波（2013）认为，赊销虽然可以提高市场占有率、加大销售和减少库存，但与此同时也会使企业经营周期变长，增加应收账款，虚增企业的经营成果，加大坏账损失的风险[7]。
1.4研究方法
1.4.1文献资料法
通过借阅图书馆有关的书籍，访问查找互联网上的相关资料及数据库中的相关期刊，学术报告，论文等。整理论文相关的资源与文献。并通过参考应收账款相关理论进行阐述搜集资料，运用所学知识进行分析归纳，为论文完成提供基础。
1.4.2比较研究法
查阅信息和近期相关期刊等,获取相关研究方法,在归纳和总结的基础上, 通过比较财务报告中指标的增减方向、数量和幅度，对TCL集团股份有限公司的应收账款内部控制进行了比较分析。
2 应收账款内部控制理论
2.1应收账款内部控制概念
应收账款内部控制是指企业应当做好商品销售登记工作的应收账款的管理和控制。应收账款的内部控制的目的是确保应收账款的真实、准确、及时收回，减少坏账损失。
2.2应收账款内部控制理论框架
（1）控制环境。公司管理层规定应收账款部门的原则和目标,并将组织结构划分为一个严格有效的责任区域。以确保有效审计的重要性和必要性。
（2）风险评估。根据风险因素控制业务活动的执行，以分析和降低定义的运营收入目标下的风险。
（3）控制活动。控制贸易应收款项，销售交易及贸易应收款项，作为内部及内部控制以及规则及法规的一部分。
（4）信息和沟通。有效沟通管理层和客户，供应商和主管信息。
（5）内部监控。监控应收账款的内部控制贯穿于销售活动，并具有一定程度的独立性。
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