企业绩效评价指标体系的研究
目 录
1 引言 1
2 企业绩效评价指标的理论依据和构成分析 1
2.1 企业绩效评价指标的理论依据 1
2.2 财务绩效评价指标 2
2.3 非财务绩效评价指标 5
3 我国企业绩效评价指标体系的现状及原因 6
3.1 我国企业绩效评价指标体系的现状 6
3.2 现行企业绩效评价指标体系存在的问题 9
4 分析该现状的原因 10
4.1 固定权重的设置不合理的原因 10
4.2 指标的设置不尽完善、不尽合理的原因 10
4.3 欠缺对环境绩效等社会绩效指标的原因 11
4.4 没有考虑地区差异，行业差异对企业绩效的影响的原因 11
5 企业绩效评价指标体系的完善建议11
5.1 完善权重设置，使之满足多个主体的要求 11
5.2 完善企业绩效评价的指标，添加相关指标 11
5.3 增加环境绩效评价指标等社会绩效评价指标 12
5.4 增加地区、行业绩效评价指标 12
结论 13
致谢 14
参考文献15
企业绩效评价指标体系的研究
1 引言
工业革命的兴起促进了工厂制度的产生，也促使了成本绩效评价方法的产生，这是企业绩效评价的开端。企业绩效评价是指对企业整体经营业绩和运作效率的综合性评价，它是评价主体运用数理统计和运筹学的方法，通过建立综合评价指标体系，对照相应的评价标准，采取定量分析与定性分析相结合的评价方法，对企业一定经营期间的盈利能力、债务风险、资产质量以及经营增长等经营业绩和经营效益做 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
出公正、客观和准确的综合判断，其主要目的在于帮助各评价企业寻找差距, 分析企业经济行为低效的原因，从而调动企业创造效益的积极性，提高企业的管理水平。
随着我国现代企业制度的建立和完善，以及工作性质、企业角色及外部需求的变化，竞争的加剧以及国内外设置的各种质量奖项的鼓励和信息技术飞速发展所带来的革命性影响，企业绩效评价已经成为政府、投资者和企业利益相关者所关注的重点问题。企业绩效评价指标体系是把企业的战略置于中心地位以及通过量化管理来提升企业的整体水平的一个评估体系，是企业绩效评价体系中最核心的子系统。企业绩效评价指标体系就是对企业某些方面进行评价，而且这些评价项目相互关联，相互渗透，形成一个整体，从而全面的对企业进行评价。
2 企业绩效评价指标的理论依据和构成分析
2.1 企业绩效评价指标的理论依据
企业一般都是自负盈亏的，企业领导者希望企业获得最大的利益，而这些利益需要的是员工的辛勤劳动，但企业领导者如何知道他的员工在工作时是尽心尽力，还是偷奸耍滑呢？这时，就产生了企业绩效评价，它通过各种不同的绩效指标将企业的经营业绩和经营效益展现给企业领导者等利益相关者，全面了解企业的运行情况和员工的工作情况。只有建立科学有效的企业绩效评价指标体系，才能更好地反映企业的绩效，以便于企业顺利开展绩效评价的工作和企业领导者做出正确的决策；以便于企业清醒地认识到自己在行业中所处的地位，从而采取相应的对策，提高企业绩效，增强企业的核心竞争力；以便于企业建立科学合理的激励约束机制，完善企业的治理结构；通过绩效评价反馈的信息，可以为战略实施提供控制性信息，并适时地修正和调整企业的战略，有利于实现企业的战略目标，以确保企业在竞争中立于不败之地；有利于政府有关部门和证券部门对企业进行管理，更好地规范我国的资本市场，提高资金的运作效率。[1]
2.2 财务绩效评价指标
企业绩效评价的主要指标分两大类，一类是财务绩效评价指标，另一类是非财务绩效评价指标。财务绩效评价是对财务活动的效果做出准确评判，更加系统的揭示企业的财务状况，以进一步改进操作流程，提高工作效率，也帮助投资者全面判断企业经营管理状况，发现企业经营管理问题，揭示企业所面临的风险。我国企业绩效评价指标体系中财务绩效评价指标分为财务效益状况、资产运营状况、偿债能力状况和发展能力状况4个方面。[2]
2.2.1 关于盈利能力的指标
盈利能力是指在一定时期内，企业获取利润的能力，主要表现为在一定时期内，企业获取收益数额的多少及收益数额的构成。由于资金逐利性的特征，企业能否生存及发展很大程度上取决于其盈利能力的强弱，企业只有不断实现资金的增值，才能成功获得生存及发展所需的相应资源。盈利能力主要设立了净资产收益率和总资产报酬率两个基本指标以及销售（营业）利润率、利润现金净保障倍数、成本费用利润率和资本收益率四个修正指标。[3]
①净资产收益率是指企业一定时期内净利润与平均净资产的比率，反映了企业自有资金的投资收益水平。一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，企业的运营效益越好，对企业投资者、债权者利益的保证程度越高。
②总资产报酬率是企业一定时期内获得的报酬总额即息税前利润总额与平均资产总额的比率，反映了企业资产的综合利用效果。一般来说，总资产报酬率越高，表明企业的资产利用效 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
益越好，整个企业的盈利能力越强。
③销售利润率是企业一定时期内营业利润与营业收入的比率。一般认为，销售利润率越高，表明企业的市场竞争力越强，其发展潜力越大，企业的盈利能力越强。
④利润现金净保障倍数是企业一定时期内经营现金净流量与净利润的比值，反映了企业当期净利润中现金收益的保障程度，真实地反映了企业盈余资金的质量。一般来说，当企业当期净利润大于0时，该指标应当大于1。利润现金净保障倍数越大，表明企业经营活动产生的净利润对现金的贡献越大，企业的盈利能力越强。
⑤成本费用利润率是企业一定时期内利润总额与成本费用总额即营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用与财务费用之和的比率。一般来说，成本费用利润率越高，表明企业为获取利润而付出的代价越小，企业的成本费用控制得越好，其盈利能力越强。
⑥资本收益率是企业一定时期净利润与平均资本（即资本性投入及其资本溢价）的比率，反映企业实际获得投资额的回报水平。一般认为，资本收益率越大，企业的盈利能力越强。
2.2.2 关于营运能力的指标
营运能力是指企业充分利用现有资源创造价值的能力，即企业运用各项资产以赚取利润的能力。企业资产的营运能力是影响企业财务状况和获利能力的关键因素。对企业营运能力的评价是通过各项资产的周转率来实现的，故设立了总资产周转率和流动资产周转率两个基本指标以及应收账款周转率、存货周转率和不良资产比率三个修正指标。[4]
①总资产周转率是企业主营业务收入净额与资产总额的比率，反映了企业全部资产的使用效率。该周转率高，说明全部资产的经营效率高，取得的收入多；该周转率低，说明全部资产的经营效率低，取得的收入少，最终会对企业的盈利能力产生影响。
②流动资产周转率是指流动资产的平均占用额即主营业务收入净额与流动资产在一定时期内所完成的周转额之间的比率，反映了流动资产周转速度。一般来说，在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用的效果越好。
依据受托责任理论，绩效评价主体应当包括国家管理机构、资产所有者、重大利益相关方及企业自身等。对不同的利益主体，各个指标的相对重要程度是不一致的。比如，对于企业所有者而言，最关注企业资本金的保值增值，将资本金的安全性放在首位；对于企业债权人， 比如银行、股东、债券持有者而言，最为关注的是企业的长短期偿债能力，将反映企业的偿债能力指标视为最重要指标。不同利益主体关注企业财务状况的着眼点显然是不同的，因而各个指标的相对重要程度也是不一致的。企业绩效评价体系指标作为一个完整的体系，既要满足国家管理当局宏观调控需要，又要有利于债权人对企业的客观评价，还要有利于企业自我评价与考核，而这些相关利益人关注企业财务状况的侧重不同，所以，企业绩效评价指标体系不宜采用固定权重法。[9]
1 引言 1
2 企业绩效评价指标的理论依据和构成分析 1
2.1 企业绩效评价指标的理论依据 1
2.2 财务绩效评价指标 2
2.3 非财务绩效评价指标 5
3 我国企业绩效评价指标体系的现状及原因 6
3.1 我国企业绩效评价指标体系的现状 6
3.2 现行企业绩效评价指标体系存在的问题 9
4 分析该现状的原因 10
4.1 固定权重的设置不合理的原因 10
4.2 指标的设置不尽完善、不尽合理的原因 10
4.3 欠缺对环境绩效等社会绩效指标的原因 11
4.4 没有考虑地区差异，行业差异对企业绩效的影响的原因 11
5 企业绩效评价指标体系的完善建议11
5.1 完善权重设置，使之满足多个主体的要求 11
5.2 完善企业绩效评价的指标，添加相关指标 11
5.3 增加环境绩效评价指标等社会绩效评价指标 12
5.4 增加地区、行业绩效评价指标 12
结论 13
致谢 14
参考文献15
企业绩效评价指标体系的研究
1 引言
工业革命的兴起促进了工厂制度的产生，也促使了成本绩效评价方法的产生，这是企业绩效评价的开端。企业绩效评价是指对企业整体经营业绩和运作效率的综合性评价，它是评价主体运用数理统计和运筹学的方法，通过建立综合评价指标体系，对照相应的评价标准，采取定量分析与定性分析相结合的评价方法，对企业一定经营期间的盈利能力、债务风险、资产质量以及经营增长等经营业绩和经营效益做 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
出公正、客观和准确的综合判断，其主要目的在于帮助各评价企业寻找差距, 分析企业经济行为低效的原因，从而调动企业创造效益的积极性，提高企业的管理水平。
随着我国现代企业制度的建立和完善，以及工作性质、企业角色及外部需求的变化，竞争的加剧以及国内外设置的各种质量奖项的鼓励和信息技术飞速发展所带来的革命性影响，企业绩效评价已经成为政府、投资者和企业利益相关者所关注的重点问题。企业绩效评价指标体系是把企业的战略置于中心地位以及通过量化管理来提升企业的整体水平的一个评估体系，是企业绩效评价体系中最核心的子系统。企业绩效评价指标体系就是对企业某些方面进行评价，而且这些评价项目相互关联，相互渗透，形成一个整体，从而全面的对企业进行评价。
2 企业绩效评价指标的理论依据和构成分析
2.1 企业绩效评价指标的理论依据
企业一般都是自负盈亏的，企业领导者希望企业获得最大的利益，而这些利益需要的是员工的辛勤劳动，但企业领导者如何知道他的员工在工作时是尽心尽力，还是偷奸耍滑呢？这时，就产生了企业绩效评价，它通过各种不同的绩效指标将企业的经营业绩和经营效益展现给企业领导者等利益相关者，全面了解企业的运行情况和员工的工作情况。只有建立科学有效的企业绩效评价指标体系，才能更好地反映企业的绩效，以便于企业顺利开展绩效评价的工作和企业领导者做出正确的决策；以便于企业清醒地认识到自己在行业中所处的地位，从而采取相应的对策，提高企业绩效，增强企业的核心竞争力；以便于企业建立科学合理的激励约束机制，完善企业的治理结构；通过绩效评价反馈的信息，可以为战略实施提供控制性信息，并适时地修正和调整企业的战略，有利于实现企业的战略目标，以确保企业在竞争中立于不败之地；有利于政府有关部门和证券部门对企业进行管理，更好地规范我国的资本市场，提高资金的运作效率。[1]
2.2 财务绩效评价指标
企业绩效评价的主要指标分两大类，一类是财务绩效评价指标，另一类是非财务绩效评价指标。财务绩效评价是对财务活动的效果做出准确评判，更加系统的揭示企业的财务状况，以进一步改进操作流程，提高工作效率，也帮助投资者全面判断企业经营管理状况，发现企业经营管理问题，揭示企业所面临的风险。我国企业绩效评价指标体系中财务绩效评价指标分为财务效益状况、资产运营状况、偿债能力状况和发展能力状况4个方面。[2]
2.2.1 关于盈利能力的指标
盈利能力是指在一定时期内，企业获取利润的能力，主要表现为在一定时期内，企业获取收益数额的多少及收益数额的构成。由于资金逐利性的特征，企业能否生存及发展很大程度上取决于其盈利能力的强弱，企业只有不断实现资金的增值，才能成功获得生存及发展所需的相应资源。盈利能力主要设立了净资产收益率和总资产报酬率两个基本指标以及销售（营业）利润率、利润现金净保障倍数、成本费用利润率和资本收益率四个修正指标。[3]
①净资产收益率是指企业一定时期内净利润与平均净资产的比率，反映了企业自有资金的投资收益水平。一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，企业的运营效益越好，对企业投资者、债权者利益的保证程度越高。
②总资产报酬率是企业一定时期内获得的报酬总额即息税前利润总额与平均资产总额的比率，反映了企业资产的综合利用效果。一般来说，总资产报酬率越高，表明企业的资产利用效 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
益越好，整个企业的盈利能力越强。
③销售利润率是企业一定时期内营业利润与营业收入的比率。一般认为，销售利润率越高，表明企业的市场竞争力越强，其发展潜力越大，企业的盈利能力越强。
④利润现金净保障倍数是企业一定时期内经营现金净流量与净利润的比值，反映了企业当期净利润中现金收益的保障程度，真实地反映了企业盈余资金的质量。一般来说，当企业当期净利润大于0时，该指标应当大于1。利润现金净保障倍数越大，表明企业经营活动产生的净利润对现金的贡献越大，企业的盈利能力越强。
⑤成本费用利润率是企业一定时期内利润总额与成本费用总额即营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用与财务费用之和的比率。一般来说，成本费用利润率越高，表明企业为获取利润而付出的代价越小，企业的成本费用控制得越好，其盈利能力越强。
⑥资本收益率是企业一定时期净利润与平均资本（即资本性投入及其资本溢价）的比率，反映企业实际获得投资额的回报水平。一般认为，资本收益率越大，企业的盈利能力越强。
2.2.2 关于营运能力的指标
营运能力是指企业充分利用现有资源创造价值的能力，即企业运用各项资产以赚取利润的能力。企业资产的营运能力是影响企业财务状况和获利能力的关键因素。对企业营运能力的评价是通过各项资产的周转率来实现的，故设立了总资产周转率和流动资产周转率两个基本指标以及应收账款周转率、存货周转率和不良资产比率三个修正指标。[4]
①总资产周转率是企业主营业务收入净额与资产总额的比率，反映了企业全部资产的使用效率。该周转率高，说明全部资产的经营效率高，取得的收入多；该周转率低，说明全部资产的经营效率低，取得的收入少，最终会对企业的盈利能力产生影响。
②流动资产周转率是指流动资产的平均占用额即主营业务收入净额与流动资产在一定时期内所完成的周转额之间的比率，反映了流动资产周转速度。一般来说，在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用的效果越好。
依据受托责任理论，绩效评价主体应当包括国家管理机构、资产所有者、重大利益相关方及企业自身等。对不同的利益主体，各个指标的相对重要程度是不一致的。比如，对于企业所有者而言，最关注企业资本金的保值增值，将资本金的安全性放在首位；对于企业债权人， 比如银行、股东、债券持有者而言，最为关注的是企业的长短期偿债能力，将反映企业的偿债能力指标视为最重要指标。不同利益主体关注企业财务状况的着眼点显然是不同的，因而各个指标的相对重要程度也是不一致的。企业绩效评价体系指标作为一个完整的体系，既要满足国家管理当局宏观调控需要，又要有利于债权人对企业的客观评价，还要有利于企业自我评价与考核，而这些相关利益人关注企业财务状况的侧重不同，所以，企业绩效评价指标体系不宜采用固定权重法。[9]
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