论企业所得税纳税筹划以芜湖新兴铸管为例(附件)
摘 要纳税筹划是指纳税人以政府税收政策为导向，遵守国家税收法律法规为原则，通过企业日常经营活动来实现减轻税收负担、减少纳税金额的目的的一种合理合法行为。首先，本文通过对国内外研究现状的分析了解企业所得税纳税筹划的基本情况，以及企业所得税纳税筹划的发展过程；其次，列出三种企业所得税纳税筹划的方式并分析；然后针对国内企业所得税纳税筹划存在的问题分析并提出相应的完善对策；最后再根据问题及对策的情况以芜湖新兴铸管为例进行案例分析，列出数据并分析数据情况。 目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的和意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 2
1.3.1 国外研究现状 2
1.3.2 国内研究现状 2
1.4 研究方法 3
2 企业所得税纳税筹划概述
2.1 企业所得税纳税筹划的概念 4
2.2 企业所得税纳税筹划的主要方法 4
2.2.1 环境利用型纳税筹划 4
2.2.2 优惠政策利用型纳税筹划 4
2.2.3 结构利用型纳税筹划 5
3 企业所得税纳税筹划存在的问题
3.1 纳税筹划组织结构不明确 6
3.2 纳税筹划流程设计不科学 6
3.3 纳税筹划操作性不强 6
3.4 把握不好会计制度和税收法律造成偷税漏税 7
4 企业所得税纳税筹划建议
4.1 明确纳税筹划组织结构 8
4.2 科学设计纳税筹划流程 8
4.3 增强纳税筹划操作性 8
4.4 准确把握会计制度和税法规定 9
5 企业所得税纳税筹划案例分析
5.1 芜湖新兴铸管企业简介 10
5.2 芜湖新兴铸管企业所得税纳税筹划分析 10
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究背景
2006年02月15日，财政部在北京人民大会堂召开新闻发布会，发
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
税法规定 9
5 企业所得税纳税筹划案例分析
5.1 芜湖新兴铸管企业简介 10
5.2 芜湖新兴铸管企业所得税纳税筹划分析 10
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究背景
2006年02月15日，财政部在北京人民大会堂召开新闻发布会，发布了39项企业会计准则，这标志着与国际惯例接轨的，适应中国市场经济发展要求的企业会计准则体系正式建立起来了。2007年3月16日,《中华人民共和国企业所得税法》经由全国人民代表大会审议通过，2008年1月1日实施。2007年11月28日国务院发布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日起施行[1]。由此，我国新的企业所得税法体系基本形成。新的企业所得税法纠正了过去对内、外资企业区别对待的做法，统一了征收口径与税收优惠政策，有利于公平竞争，为内、外资企业建立了一个透明的、标准化的税收环境[2]。在这样的背景下，企业如何积极地、有效地调整税收筹划的思路和方法，在合理避税的同时又能够尽量规避涉税风险，成为了非常具有价值的研究课题[3]。
1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
随着经济的发展，现代企业制度逐步建立，税制在我国的不断完善，人们开始重视纳税筹划。税收具有强制性，因而税收构成了企业必要的成本。同时，税收又不同于一般的营运成本，它是企业无偿的支出，不能带来任何收益，因而是一种净支出，对企业经营成本有直接影响。本文以芜湖新兴铸管为例通过对企业所得税纳税筹划的研究得出企业选择合理的优惠政策和合适的纳税方法可以减轻税负，实现纳税筹划的目的。
1.2.2 研究意义
在实践层面，使企业通过合理合法途径减少税收支出，扩大企业经济效益最大化；在理论层面，通过案例研究，扩大纳税筹划方面的研究资料；在法制层面，增加国家财政收入，并且丰富纳税人对税法的知识。同时在遵守法律法规时，激发企业竞争活力[4]。所以，对企业所得税纳税筹划进行深入探讨，既可以使减少企业支出，也可以依法纳税，更可以使国民经济得到显著提高,对我国健康长远发展具有深远的意义[3]。新的企业所得税法纠正了过去对内、外资企业区别对待的做法，完善了人们对企业所得税法法律法规的疏忽，让税务人员懂得如何纳税，了解合理避税与偷税漏税的本质区别[6]。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
纳税筹划理论的发展最早在西方萌芽，近百年前，纳税筹划的研究真正合理出现在人们眼球中是西方国家开始深入 [7]。在发达国家的经济发展初期，纳税筹划理论就开始研究。研究企业所得税纳税筹划已经快百年了，由于萌芽且发展在西方国家，他们发展优秀并且前景良好[8]。
1997年国际会计准则颁布所得税会计准则具有跨时代意义，企业内部会计原则对国际税务提出监管要求，更好的统一全球收入纳税原则，使所得税有被信任的直接依据。
2002年威尔森（Wells,S.）在《国家税收特赦计划反弹》[9]中提到为企业提供纳税筹划变成一种职业，现在很多公司都聘请税务专家来研究企业，并制定合理计划。
2013年杰克莫林在《纳税筹划》中提到税制不不断完善使纳税筹划也逐渐变得成熟，不论中小企业还是上市公司都有纳税筹划的意识[10]。
纳税筹划在西方国家经历了被排斥、被否认到被认可、被接受的盘旋式发展过程。随着筹划活动逐渐规范，现在纳税筹划在发达国家早已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员，且专业化趋势十分明显。
1.3.2 国内研究现状
2002年王延明在《所得税会计与纳税筹划》[11]提到税收纳税筹划来源于税务咨询事业，是一种服务机构，并不是源于纳税人本身。税收咨询业务的一项重要内容就是纳税筹划，但最早提供纳税筹划服务的国家并不是中国。
2013年张中秀《企业所得税纳税筹划问题研究》[12]中提到纳税人减轻税负有三种方法偷税、漏税、纳税筹划。一些人无意识的偷税漏税，直到被税务机关检查自己才知道。但我国和一些高福利国家不同，就目前情况来看停业是一条死亡之路。所以，纳税筹划较另外两个而言是非常合理的。
税制改革开始不断深入，使税务会计的研究逐渐得也体现。随着我国不断发展，税制改革也在积极的酝酿之中。同时会计界很多人也在研究税收会计，因此一
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的和意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 2
1.3.1 国外研究现状 2
1.3.2 国内研究现状 2
1.4 研究方法 3
2 企业所得税纳税筹划概述
2.1 企业所得税纳税筹划的概念 4
2.2 企业所得税纳税筹划的主要方法 4
2.2.1 环境利用型纳税筹划 4
2.2.2 优惠政策利用型纳税筹划 4
2.2.3 结构利用型纳税筹划 5
3 企业所得税纳税筹划存在的问题
3.1 纳税筹划组织结构不明确 6
3.2 纳税筹划流程设计不科学 6
3.3 纳税筹划操作性不强 6
3.4 把握不好会计制度和税收法律造成偷税漏税 7
4 企业所得税纳税筹划建议
4.1 明确纳税筹划组织结构 8
4.2 科学设计纳税筹划流程 8
4.3 增强纳税筹划操作性 8
4.4 准确把握会计制度和税法规定 9
5 企业所得税纳税筹划案例分析
5.1 芜湖新兴铸管企业简介 10
5.2 芜湖新兴铸管企业所得税纳税筹划分析 10
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究背景
2006年02月15日，财政部在北京人民大会堂召开新闻发布会，发
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
税法规定 9
5 企业所得税纳税筹划案例分析
5.1 芜湖新兴铸管企业简介 10
5.2 芜湖新兴铸管企业所得税纳税筹划分析 10
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究背景
2006年02月15日，财政部在北京人民大会堂召开新闻发布会，发布了39项企业会计准则，这标志着与国际惯例接轨的，适应中国市场经济发展要求的企业会计准则体系正式建立起来了。2007年3月16日,《中华人民共和国企业所得税法》经由全国人民代表大会审议通过，2008年1月1日实施。2007年11月28日国务院发布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日起施行[1]。由此，我国新的企业所得税法体系基本形成。新的企业所得税法纠正了过去对内、外资企业区别对待的做法，统一了征收口径与税收优惠政策，有利于公平竞争，为内、外资企业建立了一个透明的、标准化的税收环境[2]。在这样的背景下，企业如何积极地、有效地调整税收筹划的思路和方法，在合理避税的同时又能够尽量规避涉税风险，成为了非常具有价值的研究课题[3]。
1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
随着经济的发展，现代企业制度逐步建立，税制在我国的不断完善，人们开始重视纳税筹划。税收具有强制性，因而税收构成了企业必要的成本。同时，税收又不同于一般的营运成本，它是企业无偿的支出，不能带来任何收益，因而是一种净支出，对企业经营成本有直接影响。本文以芜湖新兴铸管为例通过对企业所得税纳税筹划的研究得出企业选择合理的优惠政策和合适的纳税方法可以减轻税负，实现纳税筹划的目的。
1.2.2 研究意义
在实践层面，使企业通过合理合法途径减少税收支出，扩大企业经济效益最大化；在理论层面，通过案例研究，扩大纳税筹划方面的研究资料；在法制层面，增加国家财政收入，并且丰富纳税人对税法的知识。同时在遵守法律法规时，激发企业竞争活力[4]。所以，对企业所得税纳税筹划进行深入探讨，既可以使减少企业支出，也可以依法纳税，更可以使国民经济得到显著提高,对我国健康长远发展具有深远的意义[3]。新的企业所得税法纠正了过去对内、外资企业区别对待的做法，完善了人们对企业所得税法法律法规的疏忽，让税务人员懂得如何纳税，了解合理避税与偷税漏税的本质区别[6]。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
纳税筹划理论的发展最早在西方萌芽，近百年前，纳税筹划的研究真正合理出现在人们眼球中是西方国家开始深入 [7]。在发达国家的经济发展初期，纳税筹划理论就开始研究。研究企业所得税纳税筹划已经快百年了，由于萌芽且发展在西方国家，他们发展优秀并且前景良好[8]。
1997年国际会计准则颁布所得税会计准则具有跨时代意义，企业内部会计原则对国际税务提出监管要求，更好的统一全球收入纳税原则，使所得税有被信任的直接依据。
2002年威尔森（Wells,S.）在《国家税收特赦计划反弹》[9]中提到为企业提供纳税筹划变成一种职业，现在很多公司都聘请税务专家来研究企业，并制定合理计划。
2013年杰克莫林在《纳税筹划》中提到税制不不断完善使纳税筹划也逐渐变得成熟，不论中小企业还是上市公司都有纳税筹划的意识[10]。
纳税筹划在西方国家经历了被排斥、被否认到被认可、被接受的盘旋式发展过程。随着筹划活动逐渐规范，现在纳税筹划在发达国家早已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员，且专业化趋势十分明显。
1.3.2 国内研究现状
2002年王延明在《所得税会计与纳税筹划》[11]提到税收纳税筹划来源于税务咨询事业，是一种服务机构，并不是源于纳税人本身。税收咨询业务的一项重要内容就是纳税筹划，但最早提供纳税筹划服务的国家并不是中国。
2013年张中秀《企业所得税纳税筹划问题研究》[12]中提到纳税人减轻税负有三种方法偷税、漏税、纳税筹划。一些人无意识的偷税漏税，直到被税务机关检查自己才知道。但我国和一些高福利国家不同，就目前情况来看停业是一条死亡之路。所以，纳税筹划较另外两个而言是非常合理的。
税制改革开始不断深入，使税务会计的研究逐渐得也体现。随着我国不断发展，税制改革也在积极的酝酿之中。同时会计界很多人也在研究税收会计，因此一
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