金亚公司财务舞弊及其预防措施
摘 要随着中国改革开放，市场经济的不断发展，越来越多的公司，在日益竞争的市场环境竞争当中不断寻求新的发展空间，扩大规模优势，其中资金问题称为许多企业发展较为困难的问题，银行贷款满足不了企业长期的资金需求，为了有效解决公司资金问题，公司上市是解决公司资金问题的重要途径。金亚股份有限公司于2015年对公司财务报表进行财务舞弊，2016年被证监会要求对相关财务报表内容进行整改，首先对金亚股份有限公司践行了简单的介绍，其次，主要通过违规占用资金、应收账款和在建工程造假、虚构预付工程款、调整营业收入和净利润等方式对财务报表进行作假，再次，金亚股份有限公司财务舞弊之后产生的一系列后果，如公司相关运营遇阻、公司股价暴跌、投资者相关利益为合理有效解决，受到证监会的退市警告，以及从内部原因和外部原因分析了金亚股份有限公司财务舞弊的原因，最后提出了应对金亚股份有限公司财务舞弊行为的措施，减少相关上市公司财务舞弊的行为。
Keywords: Financial fraud; Fraudulent means; Reasons for fraud 目 录
1绪论 1
1.1研究的目的及意义 1
1.1.1研究的目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2国内外研究现状 2
1.2.1国外研究现状和发展趋势 2
1.2.2国内研究现状和发展趋势 2
1.3研究的内容与方法 3
1.3.1研究的内容 3
1.3.2研究的方法 3
2金亚股份有限公司简介及财务舞弊基本情况 4
2.1金亚股份有限公司简介 4
2.2金亚股份有限公司财务舞弊基本情况 4
3 金亚股份有限公司财务舞弊的方式 6
3.1违规占用资金及虚增货币资金 6
3.2应收账款和在建工程存在造假 7
3.3虚构预付工程款 7
3.4调整营业收入和净利润 8
4 财务舞弊相关后果 9
4.1公司运营不顺利 9
4.2公司股价狂跌，市值受损严重 9
4.3投资者遭受重大损失，权益未得到有效保障 10
4.4 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
退市的警告 10
5 金亚股份有限公司财务舞弊原因分析 11
5.1外部原因 11
5.1.1市场风险加大 11
5.1.2政策风险 11
5.1.3政府相关部门监督不力，缺乏有效的法律监管 11
5.2内部原因 11
5.2.1公司净利润下滑，粉饰报表，吸引投资者 11
5.2.2注册会计师没有严格履行自己的职责 12
6 防范金亚股份有限公司财务舞弊行为的措施 13
6.1应对违规占用资金及虚增货币资金的措施 13
6.2应对应收账款和在建工程存造假的措施 13
6.3应对预付工程款的措施 14
6.4应对调整营业收入和净利润的措施 14
结 论 15
参考文献 16
致 谢 17
1绪论
1.1研究的目的及意义
1.1.1研究的目的
本文从我国上市公司的财务报表背景出发，根据金亚科技股份有限公司近年来相关财务数据和披露相关的信息，分析金亚股份有限公司年度财务报告的现状，归纳出金亚股份有限公司中财务报表相关科目作假存在弄虚作假的问题，企业公开披露的财务信息质量影响市场经济的发展，企业财务报告舞弊行为的直接或间接对证券市场的长期发展起到阻碍作用，由于金亚股份有限公司财务舞弊行为曝光后，金亚科技未来的发展前景不容乐观，本文也通过对金亚股份有限公司财务报告进行了详细的研究，了解金亚股份有限公司财务舞弊的动因，提出应对金亚股份有限公司财务舞弊行为的相关治理对策，以帮助更多的上市公司了解财务财务舞弊带来的危害及相关风险问题，从而获得较好的发展。
1.1.2研究的意义
（一）理论意义
本文通过金亚股份有限公司的研究，发现上市公司财务造假与国家的相关制度建设，存在一些较小的缺陷，如：国家相关的法律法规不够完善，处罚力度不够，利用法律的漏洞，以获得相关投资者的支持，维护上市公司良好的业绩，作假的财务信息，通过本文，希望能够对政府法律规则的制定，有一定的参考作用，完善相关的法律法规，加大对虚假企业惩罚力度，由于上市公司财务造假现象层出不穷，屡禁不止，破坏了证券市场健康运营的秩序，从而使会计执业者面临着严重的信誉危机，国外对上市公司财务舞弊行为的研究较早，它们的理论与研究方法都较为成熟，而我国起步较晚，各方面都还不完善，我们不能完全借鉴，由于我国国情不同，能不能完全照搬外国研究理论，需要结合我国的国情，从一般风险因子和个别风险因子对财务报告舞弊产生的原因进行分析，从而制定相应的对策，为我国预防财务舞弊理论的研究提供参考。
（二）现实意义
通过对金亚股份有限公司财务舞弊行为特征的分析，对相关公司治理财务舞弊进行了一定的的理论和实证分析，为了防范上市公司财务舞弊，提出了较好的政策性建议。更好让外界了解公司的真实的财务信息，降低决策失误，以便投资者能够做出正确的投资决策，同时也有利于证监会的监督，方便和管理，以便在证券二级市场中获得较好的发展。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状和发展趋势
财务报表中的相关财务指标对于一个上市公司来说，影响是比较大的，它向外界财务报表使用者传递重要的财务信息，如：公司的正常运转情况是否良好，相关业绩指标是否令使用者满意，是否能够对该公司再投资，相关投资者仔细考量一下，财务报表作为一种由企业内部向企业外部传递经济讯号的媒介以来，相关上市公司财务舞弊行为被曝露出来，受到广泛关注。
冰山美国学者对上市公司财务舞弊行为的成因进行了较为详细的理论研究，其中，突出性代表的理论主要有:冰山理论、三因素论、四因素论、舞弊风险因子等相关理论[1]。
Keywords: Financial fraud; Fraudulent means; Reasons for fraud 目 录
1绪论 1
1.1研究的目的及意义 1
1.1.1研究的目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2国内外研究现状 2
1.2.1国外研究现状和发展趋势 2
1.2.2国内研究现状和发展趋势 2
1.3研究的内容与方法 3
1.3.1研究的内容 3
1.3.2研究的方法 3
2金亚股份有限公司简介及财务舞弊基本情况 4
2.1金亚股份有限公司简介 4
2.2金亚股份有限公司财务舞弊基本情况 4
3 金亚股份有限公司财务舞弊的方式 6
3.1违规占用资金及虚增货币资金 6
3.2应收账款和在建工程存在造假 7
3.3虚构预付工程款 7
3.4调整营业收入和净利润 8
4 财务舞弊相关后果 9
4.1公司运营不顺利 9
4.2公司股价狂跌，市值受损严重 9
4.3投资者遭受重大损失，权益未得到有效保障 10
4.4 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
退市的警告 10
5 金亚股份有限公司财务舞弊原因分析 11
5.1外部原因 11
5.1.1市场风险加大 11
5.1.2政策风险 11
5.1.3政府相关部门监督不力，缺乏有效的法律监管 11
5.2内部原因 11
5.2.1公司净利润下滑，粉饰报表，吸引投资者 11
5.2.2注册会计师没有严格履行自己的职责 12
6 防范金亚股份有限公司财务舞弊行为的措施 13
6.1应对违规占用资金及虚增货币资金的措施 13
6.2应对应收账款和在建工程存造假的措施 13
6.3应对预付工程款的措施 14
6.4应对调整营业收入和净利润的措施 14
结 论 15
参考文献 16
致 谢 17
1绪论
1.1研究的目的及意义
1.1.1研究的目的
本文从我国上市公司的财务报表背景出发，根据金亚科技股份有限公司近年来相关财务数据和披露相关的信息，分析金亚股份有限公司年度财务报告的现状，归纳出金亚股份有限公司中财务报表相关科目作假存在弄虚作假的问题，企业公开披露的财务信息质量影响市场经济的发展，企业财务报告舞弊行为的直接或间接对证券市场的长期发展起到阻碍作用，由于金亚股份有限公司财务舞弊行为曝光后，金亚科技未来的发展前景不容乐观，本文也通过对金亚股份有限公司财务报告进行了详细的研究，了解金亚股份有限公司财务舞弊的动因，提出应对金亚股份有限公司财务舞弊行为的相关治理对策，以帮助更多的上市公司了解财务财务舞弊带来的危害及相关风险问题，从而获得较好的发展。
1.1.2研究的意义
（一）理论意义
本文通过金亚股份有限公司的研究，发现上市公司财务造假与国家的相关制度建设，存在一些较小的缺陷，如：国家相关的法律法规不够完善，处罚力度不够，利用法律的漏洞，以获得相关投资者的支持，维护上市公司良好的业绩，作假的财务信息，通过本文，希望能够对政府法律规则的制定，有一定的参考作用，完善相关的法律法规，加大对虚假企业惩罚力度，由于上市公司财务造假现象层出不穷，屡禁不止，破坏了证券市场健康运营的秩序，从而使会计执业者面临着严重的信誉危机，国外对上市公司财务舞弊行为的研究较早，它们的理论与研究方法都较为成熟，而我国起步较晚，各方面都还不完善，我们不能完全借鉴，由于我国国情不同，能不能完全照搬外国研究理论，需要结合我国的国情，从一般风险因子和个别风险因子对财务报告舞弊产生的原因进行分析，从而制定相应的对策，为我国预防财务舞弊理论的研究提供参考。
（二）现实意义
通过对金亚股份有限公司财务舞弊行为特征的分析，对相关公司治理财务舞弊进行了一定的的理论和实证分析，为了防范上市公司财务舞弊，提出了较好的政策性建议。更好让外界了解公司的真实的财务信息，降低决策失误，以便投资者能够做出正确的投资决策，同时也有利于证监会的监督，方便和管理，以便在证券二级市场中获得较好的发展。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状和发展趋势
财务报表中的相关财务指标对于一个上市公司来说，影响是比较大的，它向外界财务报表使用者传递重要的财务信息，如：公司的正常运转情况是否良好，相关业绩指标是否令使用者满意，是否能够对该公司再投资，相关投资者仔细考量一下，财务报表作为一种由企业内部向企业外部传递经济讯号的媒介以来，相关上市公司财务舞弊行为被曝露出来，受到广泛关注。
冰山美国学者对上市公司财务舞弊行为的成因进行了较为详细的理论研究，其中，突出性代表的理论主要有:冰山理论、三因素论、四因素论、舞弊风险因子等相关理论[1]。
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