审计费用对审计质量的影响研究(附件)
摘 要审计收费是上市公司与会计师事务所之间的桥梁，审计人员对审计质量的妥协在一定程度上必然会出现在审计收费中，从而形成不正常的审计收费。因此，本文从审计收费入手，研究了其对审计质量的影响。鉴于我国相关法律法规在控制审计收费时主要以最低价格为导向，没有明确控制市场上普遍存在的审计采购现象，因此分析审计收费对审计质量的影响本文主要从审计收费影响因素和审计质量衡量标准两个角度进行分析，同时分析审计费用与审计质量之间的关系，从而理出目前审计收费对审计质量的中存在的问题。其次，用现实生活中存在的案例来进行分析，最后针对自己发现的问题从会计师事务所、注册会计师、监管部门三个角度提出相应的改进意见。
目 录
一、绪论 1
（一） 研究背景 1
（二） 国外研究现状 1
（三） 国内研究现状 1
（四） 创新点 2
二、审计费用和审计质量概述 3
（一） 审计费用概述 3
（二） 审计质量概述 4
（三） 审计费用与审计质量间的关系 4
三、目前存在的问题 6
（一） 低审计费用对审计质量的影响 6
（二） 高审计费用对审计质量的影响 6
四、实例分析 7
（一） 案例背景 7
（二） 案例分析 7
五、审计费用对审计质量产生影响的改善建议 9
（一） 对会计师事务所提出的建议 9
（二） 对注册会计师提出的建议 9
（三） 对监管部门提出的建议 9
参考文献 11
致 谢 12
一、绪论
研究背景
审计的主要目的是提高财务报表的质量或内容，提高报表可信任度的预期用户水平，使财务报表预期使用者能够根据财务报表信息做出更有利的决策。注册会计师作为证券市场与社会大众之间的信息传递者与监督者，对维持证券市场稳定和提升投资者信心发挥着重要的作用。注册会计师作为证券市场和公众之间的信息传递者和监督者，在提高投资者投资信心、维护证券市场稳定方面有着重要作用。但是，近年来，安然、银广夏、蓝田等多家上市公司发生财务舞弊案件，注册会计师审计尚未达到对上市公 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
司信息监管的作用，审计质量仍需提高。审计收费作为事务所与上市公司之间联系的桥梁，一方面反映了审计成本，另一方面包括事务所收入，注册会计师为了获取较多的收益，在审计质量上的妥协必然会在一定程度上影响审计收费。
国外研究现状
Becker et al.Magee 和 Tseng研究表明，审计费用主要通过两个方面对审计质量产生影响：（1）大额的审计费用会使审计师的工作热情增强，审计质量也可以得到提高；（2）支付向审计部门(尤其是同时提供非审计服务的部门)支付大量审计费用将导致对其经济利益的更大依赖。当这种关系超过一定程度时，就会导致审计在实践过程中不按照职业道德要求切实履行职责，最终导致审计质量受到影响。
Reynolds et al.提出，在中小企业的发展阶段，当它们控制一系列与募股和资产相关的因素，审计的总成本及其占比和可操纵性的利润时，两者的绝对值之间没有明显的相关性。DeFond et al.研究了审计收费与审计质量之间的关系，但未发现审计收费可以对审计质量产生显著的影响。
就目前国外对这方面的研究来看，主要存在两种相反的意见：一方面，有人认为，高额的审计费用在提高审计人员积极性的同时也会导致二者经济利益捆绑，对注册会计师在审计过程中的独立性造成影响。另一方面，有人认为，审计费用的高低都不会对审计质量产生影响。
国内研究现状
张立民、漆江娜指出，审计收费是制约审计独立性的因素之一，导致注册会计师不可能完全独立于受聘的审计客户，其发表审计意见时也不可能完全避免审计客户的意愿，所以完全保持审计独立性是不切实际的。尧华英等人认为审计客户支付的审计费用越高，为其提供审计服务的注册会计师越努力，审计质量也就越高。
但也有学者持不同观点，他们的研究结论表明审计费用对审计质量存在负面影响，即降低审计质量。温菊英，张立民认为，我国审计市场存在低价揽客的行为，且在更换会计师事务所后，审计费用显著下降，显著降低了审计质量。
从审计质量定义来看，一方面，注册会计师利用其专业技能通过实施审计程序发现会计系统违规现象，所以审计质量取决于注册会计师的专业技能；另一方面，注册会计师如实报告审计过程中发现的问题，所以审计质量又与注册会计师及其所在会计师事务所的独立性紧密相关。所以审计费用成为会计师事务所于审计客户之间经济利益连接的媒介。
（四） 创新点
针对这项方向，前人的论文主要是分析近几年的数据，运用建数学模型的方式来论述审计费用对审计质量的影响。而本文主要用文字叙述审计费用对审计质量的影响，分析目前社会中存在的主要问题并用案例来论证分析，通过案例分析的方法是存在的问题更清晰明了，更最终提出审计收费对审计质量影响的改善建议。
二、审计费用和审计质量概述
审计费用概述
1.审计费用含义
会计师事务所与被审计单位在洽谈业务过程中，会计师事务所依照相关法律规定对被审计单位的财政、财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性和公允性进行审查、评价和鉴证所收取的合法报酬。
2.影响审计收费的因素
（1）被审计单位的规模。
被审计单位的规模越大，其经济业务和会计事项也会相应的越多。其固有风险和控制风险的水平也越高，相应地注册会计师就需要扩大审计测试的范围，延长审计所需的时间。同时注册会计师所面临的审计调整事项也会更多。因此，被审计单位的规模大小会影响审计费用。
（2）被审计单位的复杂程度。
被审计单位的复杂程度包括经济业务的复杂性和企业财务报表的复杂性。审计业务越复杂，需要的审计证据也就越多，审计测试的范围也就越大，从而需要更多的时间去验证。因此，被审计单位的复杂程度也会在一定程度上影响审计收费。
（3）审计风险。
注册会计师发表不恰当的审计意见，并且财务报表存在重大错报而注册会计师未指出或指出存在问题不合理的可能性就是审计风险。较高的审计风险将会导致会计师事务所商誉蒙受重大损失，同时也要支付金额较大的赔偿。在一定程度上，审计风险是注册会计师认定审计收费阶段的重要因素。一旦注册会计师认为审计单位的审计风险较高，审计费用也会相应提高 ，以弥补将来可能发生的损失。因此，审计风险也会影响审计收费的收取。
（4）会计师事务所的规模。
事务所规模大，承接的审计业务也相对来说比较多，出具的审计报告质量要高。如果事务所规模较小，承接的审计任务少就会很难维持事务所日常经营，在这种状况下，事务所会为了盈利去降低收费标准来招揽业务，此时的审计质量也会受到影响。另一方面，事务所拥有的注册会计师的数量也会对最终的审计结果产生影响。事务所规模大，注册会计师的数量会比较多，那么同等条件下的审计质量会比较高。如果事务所规模较小，注册会计师的数量可能会比较少，那么同等条件下的审计质量会较低。所以，事务所的规模也会影响审计收费标准。
目 录
一、绪论 1
（一） 研究背景 1
（二） 国外研究现状 1
（三） 国内研究现状 1
（四） 创新点 2
二、审计费用和审计质量概述 3
（一） 审计费用概述 3
（二） 审计质量概述 4
（三） 审计费用与审计质量间的关系 4
三、目前存在的问题 6
（一） 低审计费用对审计质量的影响 6
（二） 高审计费用对审计质量的影响 6
四、实例分析 7
（一） 案例背景 7
（二） 案例分析 7
五、审计费用对审计质量产生影响的改善建议 9
（一） 对会计师事务所提出的建议 9
（二） 对注册会计师提出的建议 9
（三） 对监管部门提出的建议 9
参考文献 11
致 谢 12
一、绪论
研究背景
审计的主要目的是提高财务报表的质量或内容，提高报表可信任度的预期用户水平，使财务报表预期使用者能够根据财务报表信息做出更有利的决策。注册会计师作为证券市场与社会大众之间的信息传递者与监督者，对维持证券市场稳定和提升投资者信心发挥着重要的作用。注册会计师作为证券市场和公众之间的信息传递者和监督者，在提高投资者投资信心、维护证券市场稳定方面有着重要作用。但是，近年来，安然、银广夏、蓝田等多家上市公司发生财务舞弊案件，注册会计师审计尚未达到对上市公 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
司信息监管的作用，审计质量仍需提高。审计收费作为事务所与上市公司之间联系的桥梁，一方面反映了审计成本，另一方面包括事务所收入，注册会计师为了获取较多的收益，在审计质量上的妥协必然会在一定程度上影响审计收费。
国外研究现状
Becker et al.Magee 和 Tseng研究表明，审计费用主要通过两个方面对审计质量产生影响：（1）大额的审计费用会使审计师的工作热情增强，审计质量也可以得到提高；（2）支付向审计部门(尤其是同时提供非审计服务的部门)支付大量审计费用将导致对其经济利益的更大依赖。当这种关系超过一定程度时，就会导致审计在实践过程中不按照职业道德要求切实履行职责，最终导致审计质量受到影响。
Reynolds et al.提出，在中小企业的发展阶段，当它们控制一系列与募股和资产相关的因素，审计的总成本及其占比和可操纵性的利润时，两者的绝对值之间没有明显的相关性。DeFond et al.研究了审计收费与审计质量之间的关系，但未发现审计收费可以对审计质量产生显著的影响。
就目前国外对这方面的研究来看，主要存在两种相反的意见：一方面，有人认为，高额的审计费用在提高审计人员积极性的同时也会导致二者经济利益捆绑，对注册会计师在审计过程中的独立性造成影响。另一方面，有人认为，审计费用的高低都不会对审计质量产生影响。
国内研究现状
张立民、漆江娜指出，审计收费是制约审计独立性的因素之一，导致注册会计师不可能完全独立于受聘的审计客户，其发表审计意见时也不可能完全避免审计客户的意愿，所以完全保持审计独立性是不切实际的。尧华英等人认为审计客户支付的审计费用越高，为其提供审计服务的注册会计师越努力，审计质量也就越高。
但也有学者持不同观点，他们的研究结论表明审计费用对审计质量存在负面影响，即降低审计质量。温菊英，张立民认为，我国审计市场存在低价揽客的行为，且在更换会计师事务所后，审计费用显著下降，显著降低了审计质量。
从审计质量定义来看，一方面，注册会计师利用其专业技能通过实施审计程序发现会计系统违规现象，所以审计质量取决于注册会计师的专业技能；另一方面，注册会计师如实报告审计过程中发现的问题，所以审计质量又与注册会计师及其所在会计师事务所的独立性紧密相关。所以审计费用成为会计师事务所于审计客户之间经济利益连接的媒介。
（四） 创新点
针对这项方向，前人的论文主要是分析近几年的数据，运用建数学模型的方式来论述审计费用对审计质量的影响。而本文主要用文字叙述审计费用对审计质量的影响，分析目前社会中存在的主要问题并用案例来论证分析，通过案例分析的方法是存在的问题更清晰明了，更最终提出审计收费对审计质量影响的改善建议。
二、审计费用和审计质量概述
审计费用概述
1.审计费用含义
会计师事务所与被审计单位在洽谈业务过程中，会计师事务所依照相关法律规定对被审计单位的财政、财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性和公允性进行审查、评价和鉴证所收取的合法报酬。
2.影响审计收费的因素
（1）被审计单位的规模。
被审计单位的规模越大，其经济业务和会计事项也会相应的越多。其固有风险和控制风险的水平也越高，相应地注册会计师就需要扩大审计测试的范围，延长审计所需的时间。同时注册会计师所面临的审计调整事项也会更多。因此，被审计单位的规模大小会影响审计费用。
（2）被审计单位的复杂程度。
被审计单位的复杂程度包括经济业务的复杂性和企业财务报表的复杂性。审计业务越复杂，需要的审计证据也就越多，审计测试的范围也就越大，从而需要更多的时间去验证。因此，被审计单位的复杂程度也会在一定程度上影响审计收费。
（3）审计风险。
注册会计师发表不恰当的审计意见，并且财务报表存在重大错报而注册会计师未指出或指出存在问题不合理的可能性就是审计风险。较高的审计风险将会导致会计师事务所商誉蒙受重大损失，同时也要支付金额较大的赔偿。在一定程度上，审计风险是注册会计师认定审计收费阶段的重要因素。一旦注册会计师认为审计单位的审计风险较高，审计费用也会相应提高 ，以弥补将来可能发生的损失。因此，审计风险也会影响审计收费的收取。
（4）会计师事务所的规模。
事务所规模大，承接的审计业务也相对来说比较多，出具的审计报告质量要高。如果事务所规模较小，承接的审计任务少就会很难维持事务所日常经营，在这种状况下，事务所会为了盈利去降低收费标准来招揽业务，此时的审计质量也会受到影响。另一方面，事务所拥有的注册会计师的数量也会对最终的审计结果产生影响。事务所规模大，注册会计师的数量会比较多，那么同等条件下的审计质量会比较高。如果事务所规模较小，注册会计师的数量可能会比较少，那么同等条件下的审计质量会较低。所以，事务所的规模也会影响审计收费标准。
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