高新技术企业研发费用管理规范化研究
高新技术企业研发费用管理规范化研究[20200210135002]
摘 要
随着全球化市场经济的迅速发展，企业研发费用占总费用的比重越来越大。越来越多的企业关住自身的研发活动，增加研发投入，提高自主创新能力，增强核心竞争力。在此背景下，我国的新会计准则在吸取国内外的经验的基础之上制定关于研发支出会计处理的有关内容。本文对国内外研发支出会计处理的不同方法及其历史演变进行比较研究，结合我国企业实际情况，对新会计准则中有关研发支出处理方法在实际操作中存在的缺陷，对其进行探讨，并给出一些建议。
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关键字:研发支出资本化费用化
1．引言 1
1.1研究背景 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国内研究现状 1
1.2.2国外研究现状 2
1.3主要思路与研究方法 2
2.高新技术企业及其研发费用的概述 3
2.1高新技术企业的定义 3
2.2高新技术企业的税收优惠政策 3
2.3高新技术企业的税收优惠政策 3
3.现阶段高新技术企业研发费用管理中存在的缺陷 5
3.1项目立项随意 5
3.2项目预算变更无序 5
3.3项目预算变更无序 5
3.4项目费用与非项目费用相混淆 6
3.5任意操纵项目间的费用分配 6
4.现阶段高新技术企业研发费用管理中存在问题的原因分析 7
4.1政策方面 7
4.2政策执行方面 7
5.高新技术企业研发费用管理中应注意的事项 9
5.1加计扣除研发费用的主体 9
5.2企业研发费用加计扣除的程序 9
5.3会计核算与税前加计扣除政策所规定研发费用范围的区别 10
5.4研发费用的加计扣除政策对亏损企业的意义 10
6.高新技术企业研发费用管理规范化的对策建议 11
6.1政府政策制定方面 11
6.2政府政策执行方面 11
6.3企业政策执行方面 12
7.结论 14
参考文献 15
致 谢 16
1．引言
1.1研究背景
当前，知识经济的迅速发展中，科学技术发挥的作用受到越来越多的企业的关注。创新在如今的企业竞争中发挥着关乎生死存亡的作用，很多企业为了增强自身的核心竞争力，创造更多的财富，使企业永保“青春与活力”，将很大一部分精力花费在研发活动中，从而导致企业的研发费用在企业总费用中所占的比例不断上升。我国企业研发费享有税前加计扣除这一政策，合理运用这一政策对企业的技术创新具有导向作用，有利于降低企业技术创新的风险。通过对企业税收的优惠，使企业拥有剩余的资金投注于研发新产品、新工艺，有利于我国自主创新企业的不断发展与壮大。然而，很多企业在研发费用税前扣除政策方面的管理存在着很多问题，给企业造成很大一部分的损失。
本文通过对我国研发费用的管理方面存在的相关问题进行全面、系统的分析。首先对新会计准则下，高新技术企业研发费用加计扣除的税收优惠方面进行普及与介绍。然后根据我国企业在研发费用方面主要存在的问题进行分析与讲解，找出相关问题存在的原因，并根据市场经济发展的需求，对我国研发费用的税收优惠政策提出我的一些不成熟的建议。希望我的建议使企业能够更好地利用这一国家的相关税收优惠，使企业得到迅速发展的同时推动我国社会经济的繁荣。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
1、费用化
费用化是指在研发活动中发生研发费用全部计入当期损益。很多发达国家都采取这种政策，例如美国，德国等，主要是由于这种会计处理方法比较谨慎。可是这种政策对资本化的规定相当苛刻。
2、资本化
资本化是到项目成功并且能获得收益时将研发活动期间所归集的费用全部计入研发无形资产的成本，在以后的纳税年度准予摊销。欧共体和荷兰都是采用这样的政策。这种资本化的费用需要归集在某类无形资产上，在对应无形资产的一定的期限内准予摊销。
3、有条件资本化
有条件资本化意思就是将符合资本化条件的研究开发费用归集起来予以资本化，其他研发费用则全部费用化。根据国际会计准则的相关规定，研究阶段指在获得新技术、新工艺之前所进行的调查和研究阶段。这个阶段发生的费用应当费用化，计入当期损益；开发阶段指开始正式生产或使用前，将研究成果或相关知识应用于某项计划或设计，以生产新的或具有实质性改进的材料、装置、产品、工序、系统或服务的阶段。这个阶段的费用需要进行系统的归集，最终计入无形资产的成本。对于说哪种更能体现资产的本质，当然非这一政策莫属。但在实际工作中对于研发阶段与开发阶段都是人为规定的，因此存在一定的主观性。
1.2.2国内研究现状
我国研发费用的处理与有条件的资本化处理方法比较符合，也就是将研发活动分为研究阶段与开发阶段。研究阶段的相关费用费用化，计入当期损益。当企业难以区分发生的费用到底属于哪个阶段时，这些无法区分的费用一律不得资本化，统统进行费用化处理。如果某企业想要确认无形资产，那么必须同时符合相关规定的费用才可以资本化。
1.3主要思路与研究方法
本文主要采用理论与实际相结合的方法，在对当前我国企业研发费用的会计处理中存在的问题进行总结和分析，找出这当中存在的各方面的原因，在此基础上提出相应地建议及对策。采用的方法主要有文献查阅和理论分析。整理研究思路如下图所示：
相关理论与国内外的对比
问题的提出以及原因分析
管理中应注意的事项
提出解决对策
2.高新技术企业及其研发费用的概述
2.1高新技术企业的定义
高新技术及其产业在发展新兴产业的同时，带动传统产业，建立经济增长点，推动整个产业的高级化以及在促进国民经济增长中起着重要作用。因此，高新技术企业的发展在我国经济的迅猛发展的当下发生着不可磨灭的作用，不断地增加与增强高新技术企业刻不容缓。
高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，并以所形成的核心自主知识产权为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
2.2高新技术企业的税收优惠政策
只要被认定的高新技术企业便可以享受一定的税收优惠政策，不需要像一般企业一样缴纳25%的企业所得税，高新技术企业只需要缴纳15%的所得税。高新技术企业在研发新产品，新工艺时，在研究阶段计入当期损益的费用，除了税前可以全额扣除外，还可以加计50%再予以扣除。如果形成无形资产，其资本化的费用可按150%进行摊销，但是摊销费用至少在十年内摊销完。
高新技术企业需要得到认定才可以享受相应的税收优惠政策。根据《高新技术企业的认定管理办法》和《高新技术企业认定工作指引》的规定，只有同时满足下列规定，才可以被认定为高新技术企业。企业运用新知识获得新产品，新工艺，或者为改进技术或产品而发生的研发活动。当最近一年销售收入小于5000万元时，最近三年的研发费用总额占销售收入总额的6%以上的企业；最近一年销售收入在5000万元至20000万元时，最近三年的研发费用总额占销售收入总额的在4%以上的企业；最近一年销售收入在20000万元以上时，该比例在3%以上的企业。并且，企业在中国境内研发活动所发生的研发费用总额与全部研发费用总额的比例在60%以上。
2.3高新技术企业的税收优惠政策
《企业会计准则》对无形资产的定义：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。例如企业自创的商誉或者不能满足无形资产确认条件的其他项目不将其作为无形资产。
当今经济突飞猛进的发展离不开无形资产的推动，无形资产为当今社会各行业的生存和发展提供了强有力的支柱。无论哪个国家，哪种行业，哪个企业拥有的无形资产越多，对自身的可持续发展就越有利，因此很多国家要求其本国重视无形资产对当今经济不可磨灭的作用。在我国新会计准则中，无形资产的确认、计量和相关信息的披露已经得到了进一步的规范，促进了相当一部分企业的科技创新，加大研发投入，大大提升企业的价值。
摘 要
随着全球化市场经济的迅速发展，企业研发费用占总费用的比重越来越大。越来越多的企业关住自身的研发活动，增加研发投入，提高自主创新能力，增强核心竞争力。在此背景下，我国的新会计准则在吸取国内外的经验的基础之上制定关于研发支出会计处理的有关内容。本文对国内外研发支出会计处理的不同方法及其历史演变进行比较研究，结合我国企业实际情况，对新会计准则中有关研发支出处理方法在实际操作中存在的缺陷，对其进行探讨，并给出一些建议。
*查看完整论文请 +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
关键字:研发支出资本化费用化
1．引言 1
1.1研究背景 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国内研究现状 1
1.2.2国外研究现状 2
1.3主要思路与研究方法 2
2.高新技术企业及其研发费用的概述 3
2.1高新技术企业的定义 3
2.2高新技术企业的税收优惠政策 3
2.3高新技术企业的税收优惠政策 3
3.现阶段高新技术企业研发费用管理中存在的缺陷 5
3.1项目立项随意 5
3.2项目预算变更无序 5
3.3项目预算变更无序 5
3.4项目费用与非项目费用相混淆 6
3.5任意操纵项目间的费用分配 6
4.现阶段高新技术企业研发费用管理中存在问题的原因分析 7
4.1政策方面 7
4.2政策执行方面 7
5.高新技术企业研发费用管理中应注意的事项 9
5.1加计扣除研发费用的主体 9
5.2企业研发费用加计扣除的程序 9
5.3会计核算与税前加计扣除政策所规定研发费用范围的区别 10
5.4研发费用的加计扣除政策对亏损企业的意义 10
6.高新技术企业研发费用管理规范化的对策建议 11
6.1政府政策制定方面 11
6.2政府政策执行方面 11
6.3企业政策执行方面 12
7.结论 14
参考文献 15
致 谢 16
1．引言
1.1研究背景
当前，知识经济的迅速发展中，科学技术发挥的作用受到越来越多的企业的关注。创新在如今的企业竞争中发挥着关乎生死存亡的作用，很多企业为了增强自身的核心竞争力，创造更多的财富，使企业永保“青春与活力”，将很大一部分精力花费在研发活动中，从而导致企业的研发费用在企业总费用中所占的比例不断上升。我国企业研发费享有税前加计扣除这一政策，合理运用这一政策对企业的技术创新具有导向作用，有利于降低企业技术创新的风险。通过对企业税收的优惠，使企业拥有剩余的资金投注于研发新产品、新工艺，有利于我国自主创新企业的不断发展与壮大。然而，很多企业在研发费用税前扣除政策方面的管理存在着很多问题，给企业造成很大一部分的损失。
本文通过对我国研发费用的管理方面存在的相关问题进行全面、系统的分析。首先对新会计准则下，高新技术企业研发费用加计扣除的税收优惠方面进行普及与介绍。然后根据我国企业在研发费用方面主要存在的问题进行分析与讲解，找出相关问题存在的原因，并根据市场经济发展的需求，对我国研发费用的税收优惠政策提出我的一些不成熟的建议。希望我的建议使企业能够更好地利用这一国家的相关税收优惠，使企业得到迅速发展的同时推动我国社会经济的繁荣。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
1、费用化
费用化是指在研发活动中发生研发费用全部计入当期损益。很多发达国家都采取这种政策，例如美国，德国等，主要是由于这种会计处理方法比较谨慎。可是这种政策对资本化的规定相当苛刻。
2、资本化
资本化是到项目成功并且能获得收益时将研发活动期间所归集的费用全部计入研发无形资产的成本，在以后的纳税年度准予摊销。欧共体和荷兰都是采用这样的政策。这种资本化的费用需要归集在某类无形资产上，在对应无形资产的一定的期限内准予摊销。
3、有条件资本化
有条件资本化意思就是将符合资本化条件的研究开发费用归集起来予以资本化，其他研发费用则全部费用化。根据国际会计准则的相关规定，研究阶段指在获得新技术、新工艺之前所进行的调查和研究阶段。这个阶段发生的费用应当费用化，计入当期损益；开发阶段指开始正式生产或使用前，将研究成果或相关知识应用于某项计划或设计，以生产新的或具有实质性改进的材料、装置、产品、工序、系统或服务的阶段。这个阶段的费用需要进行系统的归集，最终计入无形资产的成本。对于说哪种更能体现资产的本质，当然非这一政策莫属。但在实际工作中对于研发阶段与开发阶段都是人为规定的，因此存在一定的主观性。
1.2.2国内研究现状
我国研发费用的处理与有条件的资本化处理方法比较符合，也就是将研发活动分为研究阶段与开发阶段。研究阶段的相关费用费用化，计入当期损益。当企业难以区分发生的费用到底属于哪个阶段时，这些无法区分的费用一律不得资本化，统统进行费用化处理。如果某企业想要确认无形资产，那么必须同时符合相关规定的费用才可以资本化。
1.3主要思路与研究方法
本文主要采用理论与实际相结合的方法，在对当前我国企业研发费用的会计处理中存在的问题进行总结和分析，找出这当中存在的各方面的原因，在此基础上提出相应地建议及对策。采用的方法主要有文献查阅和理论分析。整理研究思路如下图所示：
相关理论与国内外的对比
问题的提出以及原因分析
管理中应注意的事项
提出解决对策
2.高新技术企业及其研发费用的概述
2.1高新技术企业的定义
高新技术及其产业在发展新兴产业的同时，带动传统产业，建立经济增长点，推动整个产业的高级化以及在促进国民经济增长中起着重要作用。因此，高新技术企业的发展在我国经济的迅猛发展的当下发生着不可磨灭的作用，不断地增加与增强高新技术企业刻不容缓。
高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，并以所形成的核心自主知识产权为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
2.2高新技术企业的税收优惠政策
只要被认定的高新技术企业便可以享受一定的税收优惠政策，不需要像一般企业一样缴纳25%的企业所得税，高新技术企业只需要缴纳15%的所得税。高新技术企业在研发新产品，新工艺时，在研究阶段计入当期损益的费用，除了税前可以全额扣除外，还可以加计50%再予以扣除。如果形成无形资产，其资本化的费用可按150%进行摊销，但是摊销费用至少在十年内摊销完。
高新技术企业需要得到认定才可以享受相应的税收优惠政策。根据《高新技术企业的认定管理办法》和《高新技术企业认定工作指引》的规定，只有同时满足下列规定，才可以被认定为高新技术企业。企业运用新知识获得新产品，新工艺，或者为改进技术或产品而发生的研发活动。当最近一年销售收入小于5000万元时，最近三年的研发费用总额占销售收入总额的6%以上的企业；最近一年销售收入在5000万元至20000万元时，最近三年的研发费用总额占销售收入总额的在4%以上的企业；最近一年销售收入在20000万元以上时，该比例在3%以上的企业。并且，企业在中国境内研发活动所发生的研发费用总额与全部研发费用总额的比例在60%以上。
2.3高新技术企业的税收优惠政策
《企业会计准则》对无形资产的定义：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。例如企业自创的商誉或者不能满足无形资产确认条件的其他项目不将其作为无形资产。
当今经济突飞猛进的发展离不开无形资产的推动，无形资产为当今社会各行业的生存和发展提供了强有力的支柱。无论哪个国家，哪种行业，哪个企业拥有的无形资产越多，对自身的可持续发展就越有利，因此很多国家要求其本国重视无形资产对当今经济不可磨灭的作用。在我国新会计准则中，无形资产的确认、计量和相关信息的披露已经得到了进一步的规范，促进了相当一部分企业的科技创新，加大研发投入，大大提升企业的价值。
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