永昌装饰有限公司内部控制问题研究
目 录
1 引言1
2 内部控制的基本理论1
2.1 内部控制的基本概念1
2.2 内部控制理论的发展历程1
2.3 内部控制的构成要素2
3 淮安市永昌装饰有限公司内部控制现状、问题及原因分析3
3.1 淮安市永昌装饰有限公司概况介绍3
3.2 淮安市永昌装饰有限公司内部控制现状介绍4
3.3 淮安市永昌装饰有限公司内部控制中存在的问题6
4 淮安市永昌装饰有限公司内部控制对策研究9
4.1 优化控制环境9
4.2 加强风险评估建设和实施10
4.3 建立良好的控制活动10
4.4 改善组织沟通现状，加快信息系统建设11
4.5 完善监督控制制度12
结论14
致谢15
参考文献16
图1 淮安市永昌装饰有限公司组织结构图 4
1 引言
内部控制制度是现代企业管理的一种重要方法，也是社会经济发展到一定阶段的产物。市场经济的快速发展，企业间竞争的加剧，逐步提高企业内部控制的地位，内部控制是企业生存和发展的有效管理工具。一些快速发展的企业已经开始建立和完善企业内部控制的管理系统，但是控制系统在民营企业中使用较少，在理论和实践的研究方面也存在着各种问题，企业对内部控制的认识比较模糊；即使一些私人企业实施了内部控制制度，但由于缺乏系统的指导和学习，也只能是一次粗浅的尝试，中国民营企业内部控制的实施缺乏整体的效果。
在我国，颁布了许多关于内部控制的法律法规，如最先颁布的《会计法》，后来的《内部会计控制规范》、《企业内部控制基本规范》、《企业内 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
部控制配套指引》等，为企业存在的许多潜在问题提供了有效的解决方案，为企业形成一套标准的内部控制体系。通过借鉴国外内部控制的相关理论，再结合中国具体国情和企业发展的特点，通过本土化的改造，在实践中继续完善企业内部控制制度。企业通过优化内部控制制度可以提高管理人员的能力，为企业的稳定发展和健康成长提供保证，对国民经济发展的积极作用也是不可忽视的。
2 内部控制的基本理论
2.1 内部控制的基本概念
所谓内部控制，是指一个单位为了达成其经营目标，保护财产的安全完整，确保会计信息资料的正确安全可靠，保证经营方针得以贯彻执行，确保经营管理活动的经济性和效率性，而在单位内部采取的自我调整、管制、计划、评估和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它是由企业董事会(或者由企业经理、董事或其他类似的决策、治理机构）、管理人员以及全体员工共同实施的，旨在保障完成企业合理的基本目标的一系列控制活动。
2.2 内部控制理论的发展历程
2.2.1 内部牵制
《柯氏会计辞典》将内部牵制定义为“提供有效的组织和管理，避免错误和其他非法经营的业务发生的程序。其主要特征是任何个人或部门不能独自掌管任何一项或一部分的方式进行责任分工，每一项业务通过发挥其他个人或部门的功能进行职能交叉检查或交叉控制”。
2.2.2 内部控制制度
1949年初次定义了内部控制制度，内部控制制度是为了保护企业财产，提高会计信息的准确性和可靠性，促进运行效率，激励管理部门而制定的各类政策，并加以贯彻实施的方法和措施。
2.2.3 内部控制结构
企业的内部控制结构是指企业设立种种政策以确保企业完成特定目标。内部控制结构包括控制环境、会计系统、控制程序等具体内容。
2.2.4 内部控制——整体框架
COSO报告指出，内部控制是一个过程，受到企业董事会、管理者和其他工作人员的影响，为确保财务报告的可靠性，操作的有效性并且要遵循现行法规。它提出内部控制整体框架主要是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素构成的。
2.2.5 企业风险管理——整合框架
2004年9月，美国正式颁布COSO 新内控框架《企业风险管理—整合框架》，这份报告将对内部控制的认识提升到综合风险管理的高度，它将内部控制扩展到了企业风险管理这一更加广泛的领域，受到了更多的关注。这份报告提出了内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八要素理论。
2.3 内部控制的构成要素
2.3.1 控制环境
控制环境是指影响项目和具体政策的各种因素，主要是指重大的影响因素。控制环境直接影响内部控制的实施及整体战略目标的实现。控制环境主要包括诚信和道德价值观、职工能力、董事会和审计部门、管理者的态度、组织结构、责任分配以及人力资源政策。
2.3.2 风险评估
风险评估是指风险事件发生以前或以后（但不是事件的结束），对每个人的生命、财产和生活等其他方面造成影响的可能性进行量化评估的工作。也就是说，风险评估是对造成损害或影响的事件或事物的定量评价 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
。
2.3.3 控制活动
控制活动是保证管理层的指令得以执行的政策及程序。控制活动在企业的各个阶层和职能都会出现。企业必须制定控制政策和程序，并予以实施，以帮助管理阶层确保用来识别和应对风险所必须采取的措施已经得到有效实施，从而达到控制目标。控制活动包括相关授权，绩效评估，信息处理，实物控制和职权分离。
2.3.4 信息与沟通
信息与沟通是指企业及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，以确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业必须建立良好的信息沟通系统。所谓良好的信息通信系统，指的是系统不仅可以使企业的各级管理人员和员工获得他们所需要的生产和经营活动的信息，而且要确保每个员工清楚地知道其在企业所承担的具体职责以及所担负的责任。就信息沟通系统而言，它应包括会计系统，信息系统和传导机制等。
2.3.5 监督
监督是通过合适的人员，在适当和及时评估的基础上，对过程设计与控制运行进行评估的过程。监督由连续监督及个别评估组成，以确保企业内部控制的持续有效运行。在激烈的市场竞争中，企业的执行力决定企业的成败。科学、完善的规章制度是企业可以高效运行的基础，加强监督管理是保证企业执行力得以有效实施的重要手段。因此，企业应该加强监督管理，完善规章制度，提升企业的执行力。
3 淮安市永昌装饰有限公司内部控制现状、问题及原因分析
3.1 淮安市永昌装饰有限公司概况介绍
淮安市永昌装饰有限公司成立于2007年7月30 日，建筑资质一级，门窗，幕墙，机电安装，钢结构，智能化三级资质。公司具有室内外、高中档建筑装饰和设计、施工力量。本公司具有职称人员52人，专业施工人员187人，办公场所780平方米。形成了一批高、中、初级专业技术和经济管理人才为主体的技术力量，拥有实力雄厚，装备精良的施工队伍。公司成立以来先后完成家装、办公、娱乐场所等装饰工程16721平方米，总价在2430万元以上，工程合格率达100%。代表工程有：江苏大成医药化工有限公司办公楼装饰工程、盱眙县广播电视局装饰工程、淮安瑞汉轴承有限公司职工食堂装饰工程、江苏快可新能源科技有限公司办公楼装饰工程、淮安爱德电子有限公司装修工程、盱眙县病房大楼装饰工程、淮安市祥和假日大酒店室内装饰工程、淮安瑞汉轴承有限公司科技大楼装饰工程、淮安振淮锌业有限公司综合楼装饰工程、盱眙县老干部局装修工程、盱眙县第二人民医院、盱眙县罗亚婚纱。公司遵循“合智合力、守法守信、勤奋勤俭、求实创新”的企业精神。
1 引言1
2 内部控制的基本理论1
2.1 内部控制的基本概念1
2.2 内部控制理论的发展历程1
2.3 内部控制的构成要素2
3 淮安市永昌装饰有限公司内部控制现状、问题及原因分析3
3.1 淮安市永昌装饰有限公司概况介绍3
3.2 淮安市永昌装饰有限公司内部控制现状介绍4
3.3 淮安市永昌装饰有限公司内部控制中存在的问题6
4 淮安市永昌装饰有限公司内部控制对策研究9
4.1 优化控制环境9
4.2 加强风险评估建设和实施10
4.3 建立良好的控制活动10
4.4 改善组织沟通现状，加快信息系统建设11
4.5 完善监督控制制度12
结论14
致谢15
参考文献16
图1 淮安市永昌装饰有限公司组织结构图 4
1 引言
内部控制制度是现代企业管理的一种重要方法，也是社会经济发展到一定阶段的产物。市场经济的快速发展，企业间竞争的加剧，逐步提高企业内部控制的地位，内部控制是企业生存和发展的有效管理工具。一些快速发展的企业已经开始建立和完善企业内部控制的管理系统，但是控制系统在民营企业中使用较少，在理论和实践的研究方面也存在着各种问题，企业对内部控制的认识比较模糊；即使一些私人企业实施了内部控制制度，但由于缺乏系统的指导和学习，也只能是一次粗浅的尝试，中国民营企业内部控制的实施缺乏整体的效果。
在我国，颁布了许多关于内部控制的法律法规，如最先颁布的《会计法》，后来的《内部会计控制规范》、《企业内部控制基本规范》、《企业内 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
部控制配套指引》等，为企业存在的许多潜在问题提供了有效的解决方案，为企业形成一套标准的内部控制体系。通过借鉴国外内部控制的相关理论，再结合中国具体国情和企业发展的特点，通过本土化的改造，在实践中继续完善企业内部控制制度。企业通过优化内部控制制度可以提高管理人员的能力，为企业的稳定发展和健康成长提供保证，对国民经济发展的积极作用也是不可忽视的。
2 内部控制的基本理论
2.1 内部控制的基本概念
所谓内部控制，是指一个单位为了达成其经营目标，保护财产的安全完整，确保会计信息
2.2 内部控制理论的发展历程
2.2.1 内部牵制
《柯氏会计辞典》将内部牵制定义为“提供有效的组织和管理，避免错误和其他非法经营的业务发生的程序。其主要特征是任何个人或部门不能独自掌管任何一项或一部分的方式进行责任分工，每一项业务通过发挥其他个人或部门的功能进行职能交叉检查或交叉控制”。
2.2.2 内部控制制度
1949年初次定义了内部控制制度，内部控制制度是为了保护企业财产，提高会计信息的准确性和可靠性，促进运行效率，激励管理部门而制定的各类政策，并加以贯彻实施的方法和措施。
2.2.3 内部控制结构
企业的内部控制结构是指企业设立种种政策以确保企业完成特定目标。内部控制结构包括控制环境、会计系统、控制程序等具体内容。
2.2.4 内部控制——整体框架
COSO报告指出，内部控制是一个过程，受到企业董事会、管理者和其他工作人员的影响，为确保财务报告的可靠性，操作的有效性并且要遵循现行法规。它提出内部控制整体框架主要是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素构成的。
2.2.5 企业风险管理——整合框架
2004年9月，美国正式颁布COSO 新内控框架《企业风险管理—整合框架》，这份报告将对内部控制的认识提升到综合风险管理的高度，它将内部控制扩展到了企业风险管理这一更加广泛的领域，受到了更多的关注。这份报告提出了内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八要素理论。
2.3 内部控制的构成要素
2.3.1 控制环境
控制环境是指影响项目和具体政策的各种因素，主要是指重大的影响因素。控制环境直接影响内部控制的实施及整体战略目标的实现。控制环境主要包括诚信和道德价值观、职工能力、董事会和审计部门、管理者的态度、组织结构、责任分配以及人力资源政策。
2.3.2 风险评估
风险评估是指风险事件发生以前或以后（但不是事件的结束），对每个人的生命、财产和生活等其他方面造成影响的可能性进行量化评估的工作。也就是说，风险评估是对造成损害或影响的事件或事物的定量评价 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
。
2.3.3 控制活动
控制活动是保证管理层的指令得以执行的政策及程序。控制活动在企业的各个阶层和职能都会出现。企业必须制定控制政策和程序，并予以实施，以帮助管理阶层确保用来识别和应对风险所必须采取的措施已经得到有效实施，从而达到控制目标。控制活动包括相关授权，绩效评估，信息处理，实物控制和职权分离。
2.3.4 信息与沟通
信息与沟通是指企业及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，以确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业必须建立良好的信息沟通系统。所谓良好的信息通信系统，指的是系统不仅可以使企业的各级管理人员和员工获得他们所需要的生产和经营活动的信息，而且要确保每个员工清楚地知道其在企业所承担的具体职责以及所担负的责任。就信息沟通系统而言，它应包括会计系统，信息系统和传导机制等。
2.3.5 监督
监督是通过合适的人员，在适当和及时评估的基础上，对过程设计与控制运行进行评估的过程。监督由连续监督及个别评估组成，以确保企业内部控制的持续有效运行。在激烈的市场竞争中，企业的执行力决定企业的成败。科学、完善的规章制度是企业可以高效运行的基础，加强监督管理是保证企业执行力得以有效实施的重要手段。因此，企业应该加强监督管理，完善规章制度，提升企业的执行力。
3 淮安市永昌装饰有限公司内部控制现状、问题及原因分析
3.1 淮安市永昌装饰有限公司概况介绍
淮安市永昌装饰有限公司成立于2007年7月30 日，建筑资质一级，门窗，幕墙，机电安装，钢结构，智能化三级资质。公司具有室内外、高中档建筑装饰和设计、施工力量。本公司具有职称人员52人，专业施工人员187人，办公场所780平方米。形成了一批高、中、初级专业技术和经济管理人才为主体的技术力量，拥有实力雄厚，装备精良的施工队伍。公司成立以来先后完成家装、办公、娱乐场所等装饰工程16721平方米，总价在2430万元以上，工程合格率达100%。代表工程有：江苏大成医药化工有限公司办公楼装饰工程、盱眙县广播电视局装饰工程、淮安瑞汉轴承有限公司职工食堂装饰工程、江苏快可新能源科技有限公司办公楼装饰工程、淮安爱德电子有限公司装修工程、盱眙县病房大楼装饰工程、淮安市祥和假日大酒店室内装饰工程、淮安瑞汉轴承有限公司科技大楼装饰工程、淮安振淮锌业有限公司综合楼装饰工程、盱眙县老干部局装修工程、盱眙县第二人民医院、盱眙县罗亚婚纱。公司遵循“合智合力、守法守信、勤奋勤俭、求实创新”的企业精神。
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