小企业应收账款管理研究——以卓凡建筑有限公司为例
小企业应收账款管理研究——以卓凡建筑有限公司为例[20191210090026]
摘 要
我国小企业的数量日益增多，分布范围广，而且机制灵活是其具有的独特优势，小企业在我国的地位越来越重要，并且成为我国经济中一个最有发展潜力、最活跃的点。但是在发展过程中，小企业表露出来的问题也有很多，不能轻视，尤其是对于应收账款管理这方面的问题。应收账款是公司日常工作中广泛存在的的经济事项，但是目前一些小企业由应收款项的拖欠引发呆账及坏账的情况很不乐观，成为小企业的稳健发展的绊脚石。对应收账款进行科学合理的管理，能够降低对企业造成的危害。本文通过分析应收账款的形成原因及其产生的影响，以卓凡建筑公司为例，结合公司近些年在应收账款的相关数据，分析了该公司在应收账款管理方面实际存在的问题，对这些问题进行深入思考探头，提出了相关对策。改善小企业在客户资信分析、应收账款日常管理和事后催收方面的缺陷。小企业应收账款的管理得到有效提高，对坏账损失控制能力增强，公司的日常营运工作才能更有效率的展开，实现企业利润持续、稳定的增长。
摘 要 I
查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:应收账款小企业管理控制
目录
Abstract II
1.绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3文献综述 1
1.4研究方法 2
2.小企业应收账款的基础理论 2
2.1我国小企业的界定与特点 2
2.2应收账款的概述 3
2.2.1应收账款的定义 3
2.2.2应收账款的特点 3
2.2.3应收账款对小企业的影响 3
3.卓凡公司应收账款管理现状及问题分析 4
3.1卓凡公司应收账款管理的现状 4
3.1.1卓凡公司简介 4
3.1.2卓凡公司应收账款管理制度 5
3.1.3应收账款管理制度的执行情况 6
3.1.4应收账款财务状况 6
3.2卓凡公司应收账款管理中存在的问题 8
3.2.1应收账款信用政策制定不完善 8
3.2.2应收账款日常管理工作不规范 8
3.2.3事后收款制度不健全导致账款催款不力 8
3.2.4内部控制制度不健全 9
3.3卓凡公司应收账款管理问题的成因分析 9
3.3.1信息收集能力低 9
3.3.2应收账款总额大 9
3.3.3法律维权意识薄弱 10
4.完善卓凡公司应收账款管理的对策 10
4.1制定合理的信用政策 10
4.2加强应收账款的日常管理 11
4.2.1建立应收账款台账管理制度 11
4.2.2改进应收账款的对账工作 11
4.2.3应收账款收款时限和收账政策的制定 12
4.3应收账款的事后控制 12
4.3.1建立应收账款的回收责任制度 12
4.3.2建立一套追收应收账款的程序和方法 13
4.3.3多种方法收回应收账款 13
4.4加强内部控制管理 13
5.总结 14
参考文献 15
1.绪论
应收账款作为小企业重要经济事项，涵盖了企业较多的业务，一方面能够增加企业的利润，另一方面又容易引发企业的财位危机。在市场竞争越来越激烈的今天，一些小企业片面追求销售额的提高，忽视了对应收账款的管理和控制。导致企业在应收账款上存在了很多问题，而这些缺陷又限制了小企业的正常经营，甚至使企业的发展停滞不前，最终破产。应收账款是以赊销的方式销售商品或劳务而取得的款项，是小企业资产的重要组成部分。因此，将企业的应收账款管理控制好，提高资金的利用率，是小企业经营过程中研究的重点。
1.1研究背景
小企业的数量随着国民经济的发展在持续增多。我国小企业间存在着大量的应收账款，这些应收账款的产生使得企业的效益明显下降，甚至对小企业的正常运营产生影响。在国外，应收账款占流动资金的20%，而我国企业应收账款的比重占了流动资金的50%。企业间拖欠贷款现象严重，应收账款难以收回，呆账、坏账不能得以解决，造成了逾期应收账款的居高不下。有关资料表明，企业逾期应收账款总额正常情况下不宜高于10%，这一数据在我国达到了60%。虽然这一情况在逐渐得到改善，但是应收账款周转率与经济发达国家相比仍有很大差距。我国的社会信用基础薄弱，没有完备的社会信用制度，相关的法规和措施还没有出台，大部分小企业没能建立起完善的应收账款管理方式。
1.2研究意义
我国很多小企业的利润只是一个数字，“赚得来利润，赚不来钱”便是这一现象的最好的写照。对小企业应收账款的管理进行研究可以理顺应收账款的成因，进而发现可能出现问题的环节，加强管理应收账款也是加强企业竞争实力的一种方法。通过研究应收账款的定义和分类，以及其对小企业的影响以及公司中涉及应收账款的日常业务等方面，总结出应收账款对小企业造成的影响，强化应收账款的日常管理，达到减少应收账款对企业的负面效应，增加对企业的积极作用，降低坏账呆账对企业的财务造成的风险。
1.3文献综述
发达国家对应收账款管理的研究已有半个多世纪之久，应收账款有价证券化和保理业务在西方已非常盛行。在应收账款管理控制方面，国外的信用政策制定标准完善，对应收账款的分析主要以成本分析、财务指标分析、账龄分析和不良资产分析四个方面为主。国外一些企业会选择将应收账款出让给信贷机构，按照出售发票金额减去容许客户在付款时使用的现金折扣和信贷部门收取的佣钱及在款项上可能发生的费用，这种对应收账款出让的经济活动，为对资金的周转提供方便，也可以减少企业在应收账款上的挂账。在许多发达国家中，应收账款质押担保已发展的很成熟，成为了企业中重要的融资工具。在我国,研究应收账款管理理论的有很多,但作为一项专业的研究其实寥寥无几.我们现在研究的应收账款管理一般都是在西方研究成果的基础上,结合我国企业的发展实际和业务具体需求,形成的符合本国企业的应收账款管理特色。在计划经济时期，企业是公有制形式，对企业信用问题研究较少，而且对应收账款问题在理论上和实际操作中的研究起步较晚，导致当时企业间账款拖欠问题严重。随着经济体制的改变，人们的观念也发生了深刻的变化。迫于国内市场发展的需要，学者开始从企业应收账款管理中存在的问题着手研究，结合企业的规模、实力、规章制度、财务状况、资信情况等，通过发现企业内部存在的缺陷，寻求建立完善的企业应收账款管理制度。
1.4研究方法
本文首先介绍了应收账款的相关概念，和我国小企业的特点和现状，简明阐述了应收账款不及时收回对小企业的影响。通过结合对多家小企业的应收账款数据调研分析，发现了小企业中应收账款真正存在的问题，并从应收账款的源头开始分析其问题存在的原因。针对有关问题进行了深入研究，对完善小企业应收账款的管理做出建议。
2.小企业应收账款的基础理论
2.1我国小企业的界定与特点
根据国家出台的相关标准：《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发（2009）36号）的规定，对小企业的划分可归纳为如下表：
表：我国小企业的划分
职工人数(人) 销售额（万元） 资产总额（万元）
工业 <300 <3000 <4000
建筑业 <600 <3000 <4000
零售业 <100 <1000
批发业 <100 <3000
职工人数(人) 销售额（万元） 资产总额（万元）
交通运输业 <500 <3000
邮政业 <400 <3000
住宿餐饮业 <400 <3000
小企业最明显的特点就是规模小，组织架构简单，内部人员相对较少，员工与员工间面对面的交流沟通更便捷，也利于工作内容更直接、准确、及时的传达。面对强大的对手时，小企业往往能够灵活应变，给自身带来极大便利，从某种程度上看，似乎更注重“人”的工作。但是小企业在制度、办事流程、手续办理上没有大企业的齐全和规范，规章制度的建立和执行更是不到位，这些都是威胁小企业生存与发展的重要因素。
2.2应收账款的概述
2.2.1应收账款的定义
应收账款是指企业在销售产品、材料、提供劳务过程中，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项、税金和代垫的运杂费，是随企业销售事项的发生而形成的款项。它是企业在采取信用销售的基础上形成的债权性资产，作为公司流动资产的重要部分存在。但是，如果企业没有设置预收账款科目，也应将预收账款账户的金额计入应收账款账户中。
2.2.2应收账款的特点
应收账款属于一种商业信用，是企业进行生产经营活动中，商品与劳务赊销的产物。是在企业以信用方式对外销售商品或提供劳务时，没有及时能够收回的、被接受劳务单位占用的本公司资金。企业为了拓宽产品销售渠道，促进增收，多少都会存在商品赊销现象，形成了相应的应收账款，增加了企业运营的风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的过程控制监督等工作，使应收账款被占用程度在正常范围，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。企业要根据应收账款的特点对其进行管理，以免造成不必要的损失。
2.2.3应收账款对小企业的影响
货币具有时间价值，即经过一段时期的投资或再投资其价值会增加，因此相同的货币在不同的时点具有不同的价值。按年息0.35%来计算，100万的应收账款，1年的利息收入为3500元，但是这100万元被客户占用，不仅等同于无偿为客户提供贷款，还不能获取银行利息，使企业的机会成本增加。除此之外，带给小企业带来的不利影响还有以下几点：
（1）应收账款对小企业利润的影响
“权责发生制”已经被大多数公司采用，进行会计核算，只要有销售实现就要对收入确认，企业通过赊销不断扩大销售，销售量扩大，无论是否收回了货款，只要开出销售票据，就应确认销售收入，利润随之增加。如果企业的货款不能在预期时间内到账，虽然财务账面上的利润增加了，现金却没有实际到账，形成应收账款。一旦将来发生坏账，货物和账款双损失。所以，企业要对应收账款提坏账准备。应收账款有时不能体现真实的经营状况。
（2）应收账款对资金流动比率的影响
营业周期不仅是指企业从取得存货开始到销售存货的这段时间，还涵盖了货款收回的时间。应收账款导致现金回收期增长，直接影响到资金的运作和循环。大量现金流停滞在非生产环节，引发了小型企业的支付危机。对其能否进行持续经营构成威胁。
（3）应收账款不及时收回而形成坏账、呆账对小企业的影响
大量资金被无偿占用，使小企业资金周转慢，资金使用效率随之降低。如企业拥有较多非常债权，其产成品未能根据市场准则和约定在限定的期限内收回资金成本，这必然会使企业的现金流减少，造成资金短缺，影响企业的正常运转。用于生产的原材料的供给和必要费用都需要靠大量资金来支付，否则企业就难以维持应有的生产经营水平。企业应收账款无法追回会引发一系列不良的连锁反应，现实中确有不少企业因为应收账款的问题发生停工甚至倒闭的情况。
（4）应收账款不及时收回导致现金流量的失衡
应收账款与收入同时确认，如果不能及时收回货款，就会造成现金流入量和销售量的不匹配。最理想的状态是产品出售后，现金流入量应大于现金的流出量，但是现实中因为应收账款的存在，无法实现理想效果。然而，企业流转税的缴纳都是以销售额为计算基数的，所得税以企业会计利润为基数，所以即使货款没有收回，企业也要交税，造成现金只流出没有流入的状况。由于现金流入量无法和销售额同步实现，而发生的各种相关税额和其他费用只能企业自己先动用流动资金垫付，所以导致现金流量失衡。
3.卓凡公司应收账款管理现状及问题分析
3.1卓凡公司应收账款管理的现状
3.1.1卓凡公司简介
苏州市卓凡建筑有限公司，成立于2004年9月，公司注册资金512万元，主要从事景观建筑、房产建造、装饰装修等业务。公司设有4个工程项目部，5个建筑工程队，现有职工100多人。
卓凡公司为建筑企业，营业收入1000万元以上，资产总额600万元，为小型企业。该企业应收账款的形式主要有以下三种：工程在本公司先垫资情况下承接，客户方未偿还的垫付资金所形成的工程欠款；在施工过程中，对方单位未能按合同规定的时间和数量支付工程款所形成的拖欠款项；在保修期满后，应向建设单位收回的保修金余额。
现卓凡公司一般年收入在1000万以上，到年底的应收账款在500万左右，年底可收回的应收账款只有200万左右，年底就有300万的应收账款，在本年度无法实现现金的流入。这300万的应收账款如果存入银行便会有利息收入，或者用于其他投资也会有收益。若按整存整取存一年的利率为3.5%，则这300万的应收账款至少要损失10.5万的利息损失。再加上为了收回这300万的应收账款付出的管理成本和其他各种费用总共有2000元左右。最后按0.5%的比例计提的坏账损失1.5万。最后应收账款的成本至少有12万，再加上企业其他支出，每年的实际利润就很少，能实现的利润就更少了。
摘 要
我国小企业的数量日益增多，分布范围广，而且机制灵活是其具有的独特优势，小企业在我国的地位越来越重要，并且成为我国经济中一个最有发展潜力、最活跃的点。但是在发展过程中，小企业表露出来的问题也有很多，不能轻视，尤其是对于应收账款管理这方面的问题。应收账款是公司日常工作中广泛存在的的经济事项，但是目前一些小企业由应收款项的拖欠引发呆账及坏账的情况很不乐观，成为小企业的稳健发展的绊脚石。对应收账款进行科学合理的管理，能够降低对企业造成的危害。本文通过分析应收账款的形成原因及其产生的影响，以卓凡建筑公司为例，结合公司近些年在应收账款的相关数据，分析了该公司在应收账款管理方面实际存在的问题，对这些问题进行深入思考探头，提出了相关对策。改善小企业在客户资信分析、应收账款日常管理和事后催收方面的缺陷。小企业应收账款的管理得到有效提高，对坏账损失控制能力增强，公司的日常营运工作才能更有效率的展开，实现企业利润持续、稳定的增长。
摘 要 I
查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:应收账款小企业管理控制
目录
Abstract II
1.绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3文献综述 1
1.4研究方法 2
2.小企业应收账款的基础理论 2
2.1我国小企业的界定与特点 2
2.2应收账款的概述 3
2.2.1应收账款的定义 3
2.2.2应收账款的特点 3
2.2.3应收账款对小企业的影响 3
3.卓凡公司应收账款管理现状及问题分析 4
3.1卓凡公司应收账款管理的现状 4
3.1.1卓凡公司简介 4
3.1.2卓凡公司应收账款管理制度 5
3.1.3应收账款管理制度的执行情况 6
3.1.4应收账款财务状况 6
3.2卓凡公司应收账款管理中存在的问题 8
3.2.1应收账款信用政策制定不完善 8
3.2.2应收账款日常管理工作不规范 8
3.2.3事后收款制度不健全导致账款催款不力 8
3.2.4内部控制制度不健全 9
3.3卓凡公司应收账款管理问题的成因分析 9
3.3.1信息收集能力低 9
3.3.2应收账款总额大 9
3.3.3法律维权意识薄弱 10
4.完善卓凡公司应收账款管理的对策 10
4.1制定合理的信用政策 10
4.2加强应收账款的日常管理 11
4.2.1建立应收账款台账管理制度 11
4.2.2改进应收账款的对账工作 11
4.2.3应收账款收款时限和收账政策的制定 12
4.3应收账款的事后控制 12
4.3.1建立应收账款的回收责任制度 12
4.3.2建立一套追收应收账款的程序和方法 13
4.3.3多种方法收回应收账款 13
4.4加强内部控制管理 13
5.总结 14
参考文献 15
1.绪论
应收账款作为小企业重要经济事项，涵盖了企业较多的业务，一方面能够增加企业的利润，另一方面又容易引发企业的财位危机。在市场竞争越来越激烈的今天，一些小企业片面追求销售额的提高，忽视了对应收账款的管理和控制。导致企业在应收账款上存在了很多问题，而这些缺陷又限制了小企业的正常经营，甚至使企业的发展停滞不前，最终破产。应收账款是以赊销的方式销售商品或劳务而取得的款项，是小企业资产的重要组成部分。因此，将企业的应收账款管理控制好，提高资金的利用率，是小企业经营过程中研究的重点。
1.1研究背景
小企业的数量随着国民经济的发展在持续增多。我国小企业间存在着大量的应收账款，这些应收账款的产生使得企业的效益明显下降，甚至对小企业的正常运营产生影响。在国外，应收账款占流动资金的20%，而我国企业应收账款的比重占了流动资金的50%。企业间拖欠贷款现象严重，应收账款难以收回，呆账、坏账不能得以解决，造成了逾期应收账款的居高不下。有关资料表明，企业逾期应收账款总额正常情况下不宜高于10%，这一数据在我国达到了60%。虽然这一情况在逐渐得到改善，但是应收账款周转率与经济发达国家相比仍有很大差距。我国的社会信用基础薄弱，没有完备的社会信用制度，相关的法规和措施还没有出台，大部分小企业没能建立起完善的应收账款管理方式。
1.2研究意义
我国很多小企业的利润只是一个数字，“赚得来利润，赚不来钱”便是这一现象的最好的写照。对小企业应收账款的管理进行研究可以理顺应收账款的成因，进而发现可能出现问题的环节，加强管理应收账款也是加强企业竞争实力的一种方法。通过研究应收账款的定义和分类，以及其对小企业的影响以及公司中涉及应收账款的日常业务等方面，总结出应收账款对小企业造成的影响，强化应收账款的日常管理，达到减少应收账款对企业的负面效应，增加对企业的积极作用，降低坏账呆账对企业的财务造成的风险。
1.3文献综述
发达国家对应收账款管理的研究已有半个多世纪之久，应收账款有价证券化和保理业务在西方已非常盛行。在应收账款管理控制方面，国外的信用政策制定标准完善，对应收账款的分析主要以成本分析、财务指标分析、账龄分析和不良资产分析四个方面为主。国外一些企业会选择将应收账款出让给信贷机构，按照出售发票金额减去容许客户在付款时使用的现金折扣和信贷部门收取的佣钱及在款项上可能发生的费用，这种对应收账款出让的经济活动，为对资金的周转提供方便，也可以减少企业在应收账款上的挂账。在许多发达国家中，应收账款质押担保已发展的很成熟，成为了企业中重要的融资工具。在我国,研究应收账款管理理论的有很多,但作为一项专业的研究其实寥寥无几.我们现在研究的应收账款管理一般都是在西方研究成果的基础上,结合我国企业的发展实际和业务具体需求,形成的符合本国企业的应收账款管理特色。在计划经济时期，企业是公有制形式，对企业信用问题研究较少，而且对应收账款问题在理论上和实际操作中的研究起步较晚，导致当时企业间账款拖欠问题严重。随着经济体制的改变，人们的观念也发生了深刻的变化。迫于国内市场发展的需要，学者开始从企业应收账款管理中存在的问题着手研究，结合企业的规模、实力、规章制度、财务状况、资信情况等，通过发现企业内部存在的缺陷，寻求建立完善的企业应收账款管理制度。
1.4研究方法
本文首先介绍了应收账款的相关概念，和我国小企业的特点和现状，简明阐述了应收账款不及时收回对小企业的影响。通过结合对多家小企业的应收账款数据调研分析，发现了小企业中应收账款真正存在的问题，并从应收账款的源头开始分析其问题存在的原因。针对有关问题进行了深入研究，对完善小企业应收账款的管理做出建议。
2.小企业应收账款的基础理论
2.1我国小企业的界定与特点
根据国家出台的相关标准：《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发（2009）36号）的规定，对小企业的划分可归纳为如下表：
表：我国小企业的划分
职工人数(人) 销售额（万元） 资产总额（万元）
工业 <300 <3000 <4000
建筑业 <600 <3000 <4000
零售业 <100 <1000
批发业 <100 <3000
职工人数(人) 销售额（万元） 资产总额（万元）
交通运输业 <500 <3000
邮政业 <400 <3000
住宿餐饮业 <400 <3000
小企业最明显的特点就是规模小，组织架构简单，内部人员相对较少，员工与员工间面对面的交流沟通更便捷，也利于工作内容更直接、准确、及时的传达。面对强大的对手时，小企业往往能够灵活应变，给自身带来极大便利，从某种程度上看，似乎更注重“人”的工作。但是小企业在制度、办事流程、手续办理上没有大企业的齐全和规范，规章制度的建立和执行更是不到位，这些都是威胁小企业生存与发展的重要因素。
2.2应收账款的概述
2.2.1应收账款的定义
应收账款是指企业在销售产品、材料、提供劳务过程中，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项、税金和代垫的运杂费，是随企业销售事项的发生而形成的款项。它是企业在采取信用销售的基础上形成的债权性资产，作为公司流动资产的重要部分存在。但是，如果企业没有设置预收账款科目，也应将预收账款账户的金额计入应收账款账户中。
2.2.2应收账款的特点
应收账款属于一种商业信用，是企业进行生产经营活动中，商品与劳务赊销的产物。是在企业以信用方式对外销售商品或提供劳务时，没有及时能够收回的、被接受劳务单位占用的本公司资金。企业为了拓宽产品销售渠道，促进增收，多少都会存在商品赊销现象，形成了相应的应收账款，增加了企业运营的风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的过程控制监督等工作，使应收账款被占用程度在正常范围，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。企业要根据应收账款的特点对其进行管理，以免造成不必要的损失。
2.2.3应收账款对小企业的影响
货币具有时间价值，即经过一段时期的投资或再投资其价值会增加，因此相同的货币在不同的时点具有不同的价值。按年息0.35%来计算，100万的应收账款，1年的利息收入为3500元，但是这100万元被客户占用，不仅等同于无偿为客户提供贷款，还不能获取银行利息，使企业的机会成本增加。除此之外，带给小企业带来的不利影响还有以下几点：
（1）应收账款对小企业利润的影响
“权责发生制”已经被大多数公司采用，进行会计核算，只要有销售实现就要对收入确认，企业通过赊销不断扩大销售，销售量扩大，无论是否收回了货款，只要开出销售票据，就应确认销售收入，利润随之增加。如果企业的货款不能在预期时间内到账，虽然财务账面上的利润增加了，现金却没有实际到账，形成应收账款。一旦将来发生坏账，货物和账款双损失。所以，企业要对应收账款提坏账准备。应收账款有时不能体现真实的经营状况。
（2）应收账款对资金流动比率的影响
营业周期不仅是指企业从取得存货开始到销售存货的这段时间，还涵盖了货款收回的时间。应收账款导致现金回收期增长，直接影响到资金的运作和循环。大量现金流停滞在非生产环节，引发了小型企业的支付危机。对其能否进行持续经营构成威胁。
（3）应收账款不及时收回而形成坏账、呆账对小企业的影响
大量资金被无偿占用，使小企业资金周转慢，资金使用效率随之降低。如企业拥有较多非常债权，其产成品未能根据市场准则和约定在限定的期限内收回资金成本，这必然会使企业的现金流减少，造成资金短缺，影响企业的正常运转。用于生产的原材料的供给和必要费用都需要靠大量资金来支付，否则企业就难以维持应有的生产经营水平。企业应收账款无法追回会引发一系列不良的连锁反应，现实中确有不少企业因为应收账款的问题发生停工甚至倒闭的情况。
（4）应收账款不及时收回导致现金流量的失衡
应收账款与收入同时确认，如果不能及时收回货款，就会造成现金流入量和销售量的不匹配。最理想的状态是产品出售后，现金流入量应大于现金的流出量，但是现实中因为应收账款的存在，无法实现理想效果。然而，企业流转税的缴纳都是以销售额为计算基数的，所得税以企业会计利润为基数，所以即使货款没有收回，企业也要交税，造成现金只流出没有流入的状况。由于现金流入量无法和销售额同步实现，而发生的各种相关税额和其他费用只能企业自己先动用流动资金垫付，所以导致现金流量失衡。
3.卓凡公司应收账款管理现状及问题分析
3.1卓凡公司应收账款管理的现状
3.1.1卓凡公司简介
苏州市卓凡建筑有限公司，成立于2004年9月，公司注册资金512万元，主要从事景观建筑、房产建造、装饰装修等业务。公司设有4个工程项目部，5个建筑工程队，现有职工100多人。
卓凡公司为建筑企业，营业收入1000万元以上，资产总额600万元，为小型企业。该企业应收账款的形式主要有以下三种：工程在本公司先垫资情况下承接，客户方未偿还的垫付资金所形成的工程欠款；在施工过程中，对方单位未能按合同规定的时间和数量支付工程款所形成的拖欠款项；在保修期满后，应向建设单位收回的保修金余额。
现卓凡公司一般年收入在1000万以上，到年底的应收账款在500万左右，年底可收回的应收账款只有200万左右，年底就有300万的应收账款，在本年度无法实现现金的流入。这300万的应收账款如果存入银行便会有利息收入，或者用于其他投资也会有收益。若按整存整取存一年的利率为3.5%，则这300万的应收账款至少要损失10.5万的利息损失。再加上为了收回这300万的应收账款付出的管理成本和其他各种费用总共有2000元左右。最后按0.5%的比例计提的坏账损失1.5万。最后应收账款的成本至少有12万，再加上企业其他支出，每年的实际利润就很少，能实现的利润就更少了。
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