天丰节能财务造假事件引发的会计诚信思考(附件)
摘 要当前，我国会计职业正面临着严重的“诚信危机”的应战。会计信息质量的减弱，这样会导致会计信息使用者发生违背原意的投资做法，损害商场的名誉和投资者的利益，因而会计诚信缺失已经成为社会重视、业内热议的焦点疑问。本论文以“天丰节能”财务造假事件为例，通过用会计诚信理论剖析导致“天丰节能”财务造假事件的因素，从而提出防范对策。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国内的主要研究 1
1.2.2 国外的主要研究 2
2 会计诚信理论综述 3
2.1 会计诚信的含义 3
2.2 当前我国会计行业诚信缺失的几种情况 3
2.2.1 原始凭证失真 4
2.2.2 会计凭证失真 4
2.2.3 会计报表失真 4
2.2.4 会计鉴证失真 5
2.3 会计诚信缺失的危害 5
2.3.1 危害投资者的利益，破坏市场经济秩序 5
2.3.2 危害企业和会计人员自身利益 6
2.3.3 导致国家税收和企业资产流失 6
3 天丰节能造假事件回顾 7
3.1 公司背景介绍 7
3.2 天丰节能IPO事件回顾 7
3.3 天丰节能IPO财务造假手段剖析 8
3.3.1 虚增销售收入 8
3.3.2 虚增固定资产 8
3.3.3 虚增利润 9
3.3.4 虚列付款 9
3.3.5 关联交易披露不完整 10
3.3.6 账银不符，伪造银行对账单 11
4 加强会计诚信建设的对策 12
4.1 加强审计机构的审计力度 12
4.2 加强对固定资产的内部控制 12
4.3 加强会计人员的诚信教育 12
4.4 规范关联交易流程 13
4.5 加大处罚力度 13
结 论 14
参考文献 14
致 谢 17
1 绪 论
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
1.1 研究背景
近几年来，我国上市公司发生财务造假事件，给市场经济造成了损失，使投资者对市场经济没有信心。众所周知，自我国证券市场成立二十多年以来，因财务造假而最终走向破产的公司数量一直持续上升。
2013年4月，河南天丰节能板材科技股份有限公司（下文称“天丰节能”）在上市前，因涉嫌财务造假接受证监会成立的稽查小组立案调查。第二年发布的证监会行政处罚决定书证明了了天丰节能在财务上的违法行为。这让广大群众将目光凝聚到首次公开募股的问题上。最近几年，绿大地、万福生科等财务造假案例的出现，使得人们发现，财务造假似乎成了每个公司上市的必经之路。所以，在这种情形下，研究财务造假问题就显得尤为必要。
本文研究造假的典型案例——天丰节能财务造假案。从天丰节能财务造假案入手，对上市公司财务造假的手段进行研究，而且剖析其造假动机，关于维护很多投资者的利益以及推进中国证券市场的健康发展有着重要的现实意义。接着，本文提出了对应的解决建议，在对全文进行了反思的同时总结了在研究过程中的不足，着眼于后续研究的方向。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国内的主要研究
随着经济，对于会计诚信缺失问题及其对策研究具有意义。杨雄胜在 2002 年出版的《会计诚信问题的理性思考》中表述了管账诚信理论基础，还提出包括会计诚信准则、会计诚信规范及会计诚信范畴在内的管账道德规范系统。在2003 年出版的《诚信建设是会计工作的永久主题》一书中卢振基论述了会计诚信的含义、内容以及道德规范的准则，还提出如何加强会计诚信的社会管理机制的观点。2006 年孟湘萍，安宏在《加强会计诚信工作的对策》中对会计诚信的一些疑问进行了研讨，而且提出现在，会计界应把会计诚信作为研究重点并对其进行论述。郝向荣，赵莹在 2003 年出的《重塑会计诚信之我见》一文中，对会计人员诚信进行了学术探讨，还提出建立以“爱”为本体，“真”“善”“美”为内容的重点价值观来加强会计职业道德。王吉凤在“浅谈会计从业人员的会计诚信质量”(2008)一文中指出在公平与效率的市场经济社会中，会计从业人员想得到社会及大家的尊敬和信赖，必须具备会计诚信品质，确保为使用者提供客观的会计信息。
1.2.2 国外的主要研究
会计职业道德紧随经济发展而发展。国外的经济已经发展了几百年，因此国外会计诚信有着良好的局面。它是在欧美等发达国家完好的信誉系统上开展起来的，所以，它本身就具有一定的优势，这是我国的会计诚信所不具备的。美国的迈克尼尔在1939年提出会计真实性，指出真实性是会计的核心，因此需要在必定程度上加强会计职业道德规范的建设。1977年国际会计师联合会成立，设立了职业道德委员会，在1980年发布了《国际会计职业道德准则》，提出了会计准则的根本原则。Jack Maurice在其所著的《Accounting Ethics》（2001）一书中，提出了会计诚信的建设是要建立在会计职业执业要素基础之上的。John Gruner 在2002年发表的《Setting Ethics Standards for Professional Accountants ,The Global View》中探讨了会计人员的道德素质，会计人员应具有高水平的诚信品质。针对提高会计人员的水平问题，提出在全国范围中，适时事宜的进行有效措施提高会计人员道德素质水平，整体办法主要有加强会计人员本身的诚信品德建造，创建严厉惩罚机制，净化执业环境，加强社会监督机制，加强社会教育，创建健全信用查询体系。
2 会计诚信理论综述
2.1 会计诚信的含义
诚和信，是两个具有同等含义的道德标准。诚信的本意是诚实守信，是与人相处，治理国家的基础。在我国传统儒家言辞中，诚信是被看作使工作有所建树的条件和必须具有的品德素质。《论语为政》篇中说：“人而无信，不知其可也。”荀子认为“养心莫善于诚”。这些圣人的言论，表现出了诚信在中国人心中的地位。“仁义礼智信”是我们永远应提倡遵从的信条与准则。在现代社会，诚信是人与社会、自己之间相处的根底素质体现，也是市场经济发展中一项对市场经济主体的请求。没有诚信，国家的经济、政治、社会生活就会没有基本的支撑；没有诚信，人与人之间相处便会出现隔阂。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国内的主要研究 1
1.2.2 国外的主要研究 2
2 会计诚信理论综述 3
2.1 会计诚信的含义 3
2.2 当前我国会计行业诚信缺失的几种情况 3
2.2.1 原始凭证失真 4
2.2.2 会计凭证失真 4
2.2.3 会计报表失真 4
2.2.4 会计鉴证失真 5
2.3 会计诚信缺失的危害 5
2.3.1 危害投资者的利益，破坏市场经济秩序 5
2.3.2 危害企业和会计人员自身利益 6
2.3.3 导致国家税收和企业资产流失 6
3 天丰节能造假事件回顾 7
3.1 公司背景介绍 7
3.2 天丰节能IPO事件回顾 7
3.3 天丰节能IPO财务造假手段剖析 8
3.3.1 虚增销售收入 8
3.3.2 虚增固定资产 8
3.3.3 虚增利润 9
3.3.4 虚列付款 9
3.3.5 关联交易披露不完整 10
3.3.6 账银不符，伪造银行对账单 11
4 加强会计诚信建设的对策 12
4.1 加强审计机构的审计力度 12
4.2 加强对固定资产的内部控制 12
4.3 加强会计人员的诚信教育 12
4.4 规范关联交易流程 13
4.5 加大处罚力度 13
结 论 14
参考文献 14
致 谢 17
1 绪 论
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
1.1 研究背景
近几年来，我国上市公司发生财务造假事件，给市场经济造成了损失，使投资者对市场经济没有信心。众所周知，自我国证券市场成立二十多年以来，因财务造假而最终走向破产的公司数量一直持续上升。
2013年4月，河南天丰节能板材科技股份有限公司（下文称“天丰节能”）在上市前，因涉嫌财务造假接受证监会成立的稽查小组立案调查。第二年发布的证监会行政处罚决定书证明了了天丰节能在财务上的违法行为。这让广大群众将目光凝聚到首次公开募股的问题上。最近几年，绿大地、万福生科等财务造假案例的出现，使得人们发现，财务造假似乎成了每个公司上市的必经之路。所以，在这种情形下，研究财务造假问题就显得尤为必要。
本文研究造假的典型案例——天丰节能财务造假案。从天丰节能财务造假案入手，对上市公司财务造假的手段进行研究，而且剖析其造假动机，关于维护很多投资者的利益以及推进中国证券市场的健康发展有着重要的现实意义。接着，本文提出了对应的解决建议，在对全文进行了反思的同时总结了在研究过程中的不足，着眼于后续研究的方向。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国内的主要研究
随着经济，对于会计诚信缺失问题及其对策研究具有意义。杨雄胜在 2002 年出版的《会计诚信问题的理性思考》中表述了管账诚信理论基础，还提出包括会计诚信准则、会计诚信规范及会计诚信范畴在内的管账道德规范系统。在2003 年出版的《诚信建设是会计工作的永久主题》一书中卢振基论述了会计诚信的含义、内容以及道德规范的准则，还提出如何加强会计诚信的社会管理机制的观点。2006 年孟湘萍，安宏在《加强会计诚信工作的对策》中对会计诚信的一些疑问进行了研讨，而且提出现在，会计界应把会计诚信作为研究重点并对其进行论述。郝向荣，赵莹在 2003 年出的《重塑会计诚信之我见》一文中，对会计人员诚信进行了学术探讨，还提出建立以“爱”为本体，“真”“善”“美”为内容的重点价值观来加强会计职业道德。王吉凤在“浅谈会计从业人员的会计诚信质量”(2008)一文中指出在公平与效率的市场经济社会中，会计从业人员想得到社会及大家的尊敬和信赖，必须具备会计诚信品质，确保为使用者提供客观的会计信息。
1.2.2 国外的主要研究
会计职业道德紧随经济发展而发展。国外的经济已经发展了几百年，因此国外会计诚信有着良好的局面。它是在欧美等发达国家完好的信誉系统上开展起来的，所以，它本身就具有一定的优势，这是我国的会计诚信所不具备的。美国的迈克尼尔在1939年提出会计真实性，指出真实性是会计的核心，因此需要在必定程度上加强会计职业道德规范的建设。1977年国际会计师联合会成立，设立了职业道德委员会，在1980年发布了《国际会计职业道德准则》，提出了会计准则的根本原则。Jack Maurice在其所著的《Accounting Ethics》（2001）一书中，提出了会计诚信的建设是要建立在会计职业执业要素基础之上的。John Gruner 在2002年发表的《Setting Ethics Standards for Professional Accountants ,The Global View》中探讨了会计人员的道德素质，会计人员应具有高水平的诚信品质。针对提高会计人员的水平问题，提出在全国范围中，适时事宜的进行有效措施提高会计人员道德素质水平，整体办法主要有加强会计人员本身的诚信品德建造，创建严厉惩罚机制，净化执业环境，加强社会监督机制，加强社会教育，创建健全信用查询体系。
2 会计诚信理论综述
2.1 会计诚信的含义
诚和信，是两个具有同等含义的道德标准。诚信的本意是诚实守信，是与人相处，治理国家的基础。在我国传统儒家言辞中，诚信是被看作使工作有所建树的条件和必须具有的品德素质。《论语为政》篇中说：“人而无信，不知其可也。”荀子认为“养心莫善于诚”。这些圣人的言论，表现出了诚信在中国人心中的地位。“仁义礼智信”是我们永远应提倡遵从的信条与准则。在现代社会，诚信是人与社会、自己之间相处的根底素质体现，也是市场经济发展中一项对市场经济主体的请求。没有诚信，国家的经济、政治、社会生活就会没有基本的支撑；没有诚信，人与人之间相处便会出现隔阂。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/3814.html
