内部审计质量与审计费用的相关关系研究(附件)
摘 要我国社会经济发展越来越迅速，内部审计在企业发展中作用越来越大，企业也更加重视公司内部审计的建设。本文通过对内部审计质量的相关替代变量进行研究，来进一步考虑内部审计质量与审计费用二者的相关关系。具体来说，本文通过企业内部审计的独立性、内部审计规模和是否披露了内部审计相关制度来作为企业内部审计质量的相关替代变量，以2010—2017年的上市公司为主要样本，通过实证研究方法得出结论，企业内审质量越高，需要的注册会计师审计费用越少。这也可以侧面反映出，外部审计的工作需要内部审计的协助，内外部审计相互合作才能达到最好的效果。通过本文的研究，希望可以为外部审计借助内部审计的帮助来完成工作提供一定的依据，并且为公司完善内部审计做出启示。
目 录
一、 前言 1
（一） 研究背景 1
（二） 国内外研究现状 2
（三） 研究目的及意义 3
二、 假设提出和相关变量分析 4
（一） 研究假设提出 4
（二） 影响内部审计质量的主要因素分析 4
（三） 变量定义及解释 5
三、 实证设计与分析 8
（一） 模型设计与样本选取 8
（二） 实证分析 8
结 论 12
（一） 主要结论 12
（二） 研究缺点与展望 12
参考文献 13
致 谢 14
前言
研究背景
1.理论背景
改革开放以来，我国经济发展飞速，但是发展往往与问题并存，为了将我国经济体制改革与企业自身发展相适应，我国不断对内部审计制度进行了完善，可以说我国内部审计的发展依赖于我国经济的发展。上世纪八十年代是我国内部审计的建立时期，我国的审计署和中国内部审计协会相继成立，并颁布了相应的法律法规和暂行文件等。自从进入到本世纪，我国财政部相继接踵发布了新的会计准则体系并开始实施。其中有一项明确规定，注册会计师在进行审计的过程中，应当考虑公司内部审计是否能为外部审计的工作提供帮助。高质量的内部审计通常可以减少外部审计的工作，帮助外部审计工作更好的进行和实施。不仅是在国内，内部审计在国外的关注也与日俱增并且不亚于国内。许多国家都 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
相应的出台关于企业内部审计的相关制度，越来越多的专家和学者也对内部审计进行研究。而现如今，会计师事务所和注册会计师越来越多，竞争也越来越激烈，外部审计师迫切需要利用内部审计的工作来减少自己的工作量，降低成本，从而降低收费。
2.制度背景
我国的内部审计制度设立于1983年，在那时公司也慢慢逐步建立了自己的内部审计部门，到如今已有三四十年的历史。改革开放以来，我国经济发展如火如荼，但也出现了一些难以解决的麻烦。为了各项矛盾的解决以及改革我国经济体制的需要，1982年我国进行了修宪，决定我国实施独立的内部审计监督制度。1984年十二届三中全会，提高经济效益成为我党和政府的主要核心工作，这也确立了当时我国审计的主要指导思想。1985年我国审计署公布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，这使我国的内部审计制度更加规范，而且这也是我国关于内部审计的第一个正式法律法规文件。1987年、1992年，国务院办公厅又相继转发了审计署发布的相关于内部审计的法规文件。并且在1987年我国建立了内部审计师协会来对审计工作进行完善和监督。在以后的十到二十年时间里，我们国家又相继修订关于完善内部审计的各项法律法规相关文件。进入了二十世纪以来，我国的内部审计进入到了转型发展阶段。我国内审协会不断的发展完善修正，在行业管理中发挥着越来越重要且不可替代的作用。在此期间，国家对内部审计修订的政策文件越来越多，内容行业也越来越详细，相继发布各项暂行文件来完善我国的内部审计制度。
国内外研究现状
1.国内研究现状
随着国家经济的发展，我国的各项经济制度逐渐完善，内部审计的制度也越来越完善，各位专家学者对内部审计的研究也越来越多，越来越深入。本文研究伊始，对大量文献将进行了研究和考察。
王守海，杨亚军（2003）以各上市公司为钻研的依据，对内部审计质量与审计费用的关系进行了大量研究与阐述，他们主要从职能设置情况、工作人员专业胜任能力等方面进行了研究，也得出了二者负相关的初步结论。他们的研究不仅仅证明了这一结论，并且可以有效证明内外部审计的相互促进关系，这篇文献的发表对我国企业和外部审计对内部审计的利用方面作出了很大启示[7]。
庄莹（2009）研究了影响审计费用的相关因素，发现影响外部审计费用的因素有很多，其对这些因素进行了详细的研究和讨论，并且对内外部审计相互合作的情况进行过了衡量，这对内外部审计关系的研究是一种进步[8]。
钟浩（2013）对内部审计与外部审计的关系进行了研究，发现二者合作可以达到最好的效果，并且其研究中采用了调查问卷的方式，这对内部审计和审计费用的研究是一种很大的创新，可以说是相关文献研究的首次。其研究还得出了一个重要的结论，是外部审计对内部审计工作利用的大小程度很大程度上取决于内部审计的质量。[9]。
杨晶（2015）从内部审计的职责领域、组织和地位等方面进行了研究，并且她采用了不止一种方法，明确得出内部审计可以提高外部审计的工作效率，对外部审计的工作也有很大的帮助，并得出了二者的负相关关系[10]。
2.国外研究现状
关于内部审计质量与审计费用的相关关系这一理论问题的研究方面，相较于国内来说，国外有着更早更充分的研究。
Elliott，korpi(1978)他们早在1978年就对此进行了研究，他们使用其余因素来替代内部审计在财务报表中的作用，从而得出内部审计质量与审计费用之间的负相关关系。
Wallace(1984)经过研讨也发现，内部审计的高质量在很大程度上能够减少公司所应付出的外部审计费用[11]。
Schneider和Church（2004）进行测验得出，外部审计师愈来愈重视内部审计的工作，他们在工作中也愈来愈需要内部审计的帮助。这也可以从一定程度上反映出，外部审计与内部审计的彼此促进关系[12]。
Prawitt（2011）利用多个相关因素来对公司内部审计的质量进行了检验，结果得出内部审计的质量越高，对外部审计的协助也就越多，从而可以降低审计费用[13]。
David（2013）通过收集各种研究成果，对内部审计质量与审计费用的负相关关系进行了证实[14]。
3.文献评述
综合国内外文献，可以看出国内外专家学者的观点主要是内部审计质量与审计费用存在负相关关系。这也是本文预期得出的结论。也有极少数学者觉得内部审计质量与审计费用不是负相关关系。高质量的内部审计可以在很大程度上将所需审计费用的数值降低。公司通过提高内部审计师的从业经验和级别，注册会计师也就更加相信公司内部审计的工作，从而完成注册会计师与企业内部审计的最佳配合，也就在最大程度上降低了成本，减少了审计费用。
研究目的及意义
1.研究目的
本文研究目的在于通过对企业内审质量进行研究，并利用相关方法研究其与审计费用的关系。通过研究结果可以证明内部审计在公司治理和发展中的作用，使企业完善公司内部审计制度，进而对公司的发展实现帮助。对于研究其与审计费用的关系，则是希望可以帮助外部审计充分意识到利用内部审计的工作，从而降低自己的工作量，减少成本，降低费用，最终有一个双赢的结果。
目 录
一、 前言 1
（一） 研究背景 1
（二） 国内外研究现状 2
（三） 研究目的及意义 3
二、 假设提出和相关变量分析 4
（一） 研究假设提出 4
（二） 影响内部审计质量的主要因素分析 4
（三） 变量定义及解释 5
三、 实证设计与分析 8
（一） 模型设计与样本选取 8
（二） 实证分析 8
结 论 12
（一） 主要结论 12
（二） 研究缺点与展望 12
参考文献 13
致 谢 14
前言
研究背景
1.理论背景
改革开放以来，我国经济发展飞速，但是发展往往与问题并存，为了将我国经济体制改革与企业自身发展相适应，我国不断对内部审计制度进行了完善，可以说我国内部审计的发展依赖于我国经济的发展。上世纪八十年代是我国内部审计的建立时期，我国的审计署和中国内部审计协会相继成立，并颁布了相应的法律法规和暂行文件等。自从进入到本世纪，我国财政部相继接踵发布了新的会计准则体系并开始实施。其中有一项明确规定，注册会计师在进行审计的过程中，应当考虑公司内部审计是否能为外部审计的工作提供帮助。高质量的内部审计通常可以减少外部审计的工作，帮助外部审计工作更好的进行和实施。不仅是在国内，内部审计在国外的关注也与日俱增并且不亚于国内。许多国家都 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
相应的出台关于企业内部审计的相关制度，越来越多的专家和学者也对内部审计进行研究。而现如今，会计师事务所和注册会计师越来越多，竞争也越来越激烈，外部审计师迫切需要利用内部审计的工作来减少自己的工作量，降低成本，从而降低收费。
2.制度背景
我国的内部审计制度设立于1983年，在那时公司也慢慢逐步建立了自己的内部审计部门，到如今已有三四十年的历史。改革开放以来，我国经济发展如火如荼，但也出现了一些难以解决的麻烦。为了各项矛盾的解决以及改革我国经济体制的需要，1982年我国进行了修宪，决定我国实施独立的内部审计监督制度。1984年十二届三中全会，提高经济效益成为我党和政府的主要核心工作，这也确立了当时我国审计的主要指导思想。1985年我国审计署公布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，这使我国的内部审计制度更加规范，而且这也是我国关于内部审计的第一个正式法律法规文件。1987年、1992年，国务院办公厅又相继转发了审计署发布的相关于内部审计的法规文件。并且在1987年我国建立了内部审计师协会来对审计工作进行完善和监督。在以后的十到二十年时间里，我们国家又相继修订关于完善内部审计的各项法律法规相关文件。进入了二十世纪以来，我国的内部审计进入到了转型发展阶段。我国内审协会不断的发展完善修正，在行业管理中发挥着越来越重要且不可替代的作用。在此期间，国家对内部审计修订的政策文件越来越多，内容行业也越来越详细，相继发布各项暂行文件来完善我国的内部审计制度。
国内外研究现状
1.国内研究现状
随着国家经济的发展，我国的各项经济制度逐渐完善，内部审计的制度也越来越完善，各位专家学者对内部审计的研究也越来越多，越来越深入。本文研究伊始，对大量文献将进行了研究和考察。
王守海，杨亚军（2003）以各上市公司为钻研的依据，对内部审计质量与审计费用的关系进行了大量研究与阐述，他们主要从职能设置情况、工作人员专业胜任能力等方面进行了研究，也得出了二者负相关的初步结论。他们的研究不仅仅证明了这一结论，并且可以有效证明内外部审计的相互促进关系，这篇文献的发表对我国企业和外部审计对内部审计的利用方面作出了很大启示[7]。
庄莹（2009）研究了影响审计费用的相关因素，发现影响外部审计费用的因素有很多，其对这些因素进行了详细的研究和讨论，并且对内外部审计相互合作的情况进行过了衡量，这对内外部审计关系的研究是一种进步[8]。
钟浩（2013）对内部审计与外部审计的关系进行了研究，发现二者合作可以达到最好的效果，并且其研究中采用了调查问卷的方式，这对内部审计和审计费用的研究是一种很大的创新，可以说是相关文献研究的首次。其研究还得出了一个重要的结论，是外部审计对内部审计工作利用的大小程度很大程度上取决于内部审计的质量。[9]。
杨晶（2015）从内部审计的职责领域、组织和地位等方面进行了研究，并且她采用了不止一种方法，明确得出内部审计可以提高外部审计的工作效率，对外部审计的工作也有很大的帮助，并得出了二者的负相关关系[10]。
2.国外研究现状
关于内部审计质量与审计费用的相关关系这一理论问题的研究方面，相较于国内来说，国外有着更早更充分的研究。
Elliott，korpi(1978)他们早在1978年就对此进行了研究，他们使用其余因素来替代内部审计在财务报表中的作用，从而得出内部审计质量与审计费用之间的负相关关系。
Wallace(1984)经过研讨也发现，内部审计的高质量在很大程度上能够减少公司所应付出的外部审计费用[11]。
Schneider和Church（2004）进行测验得出，外部审计师愈来愈重视内部审计的工作，他们在工作中也愈来愈需要内部审计的帮助。这也可以从一定程度上反映出，外部审计与内部审计的彼此促进关系[12]。
Prawitt（2011）利用多个相关因素来对公司内部审计的质量进行了检验，结果得出内部审计的质量越高，对外部审计的协助也就越多，从而可以降低审计费用[13]。
David（2013）通过收集各种研究成果，对内部审计质量与审计费用的负相关关系进行了证实[14]。
3.文献评述
综合国内外文献，可以看出国内外专家学者的观点主要是内部审计质量与审计费用存在负相关关系。这也是本文预期得出的结论。也有极少数学者觉得内部审计质量与审计费用不是负相关关系。高质量的内部审计可以在很大程度上将所需审计费用的数值降低。公司通过提高内部审计师的从业经验和级别，注册会计师也就更加相信公司内部审计的工作，从而完成注册会计师与企业内部审计的最佳配合，也就在最大程度上降低了成本，减少了审计费用。
研究目的及意义
1.研究目的
本文研究目的在于通过对企业内审质量进行研究，并利用相关方法研究其与审计费用的关系。通过研究结果可以证明内部审计在公司治理和发展中的作用，使企业完善公司内部审计制度，进而对公司的发展实现帮助。对于研究其与审计费用的关系，则是希望可以帮助外部审计充分意识到利用内部审计的工作，从而降低自己的工作量，减少成本，降低费用，最终有一个双赢的结果。
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