关联方交易舞弊审计问题研究以舜天船舶为例(附件)
摘 要现代社会经济高速发展，各式各样的企业应运而生，使得上市公司之间的竞争越来越激烈，不少公司基于外界压力以及自身压力，为规避监管规定管制，达到偷税、漏税，获取高额利益的目的，关联方交易舞弊事件频发。关联方交易舞弊本身隐蔽性、复杂性的特点，再者公司管理层拒绝提供或提供虚假信息，给审计人员增加了不小的难度。本文列举了一些上市公司关联方交易舞弊的常见手段，以舜天船舶为例，全面分析了其关联方交易舞弊的案例，并说明审计人员未在第一时间发现问题的原因，并就几个方面提出了相应的对策建议，希望能够提供一些帮助。
Key words:Sainty ship ; Related party transaction; Fraud audit 目 录
一、绪论 1
（一）研究背景及意义 1
（二）文献综述 1
（三）研究方法及内容 2
（四）创新点及不足 2
二、关联方交易舞弊审计 3
(一)关联方关系及关联方交易 3
（二）关联方交易舞弊及常用手段 3
（三）关联方交易审计及面临的风险 3
三、舜天船舶审计案例分析 4
（一）舜天船舶案例概况 4
（二）舜天船舶关联方交易舞弊动机及手段 4
（三) 舜天船舶关联方交易审计问题研究分析 4
四、防范关联方交易舞弊审计的对策建议 8
（一）审计人员及审计机构方面 8
（二）被审计单位管理层方面 9
（三）监管机构方面 9
（四）投资者方面 9
结 论 11
参考文献 12
致 谢 14
一、绪论
研究背景及意义
1.研究的背景
随着我国经济和资本主义市场快速发展，越来越多的企业实现了上市，导致上市公司之间的竞争愈加激烈，很多企业选择了兼并、合并、联营的道路，随之而来的还有企业对于关联方交易的不法利用。由于关联方交易舞弊的形式多样，复杂、隐蔽，虽然我国出台了相关的审计准则，但对关联方交易审计的指导作用有限。目前，我国关联方交 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
易审计的现状依然不容乐观，审计失败的案例频频发生，完善关联方交易审计的形势还比较严峻，所以针对基于关联方交易的公司舞弊审计研究势在必行。
2.研究的意义
（1）理论意义
有利于补充完善我国的关联方交易舞弊的审计理论体系。本文将关联方交易与审计的相关理论结合，从整体上把握关联方交易舞弊审计相关理论。
（2）实践意义
有利于提升注册会计师的审计业务能为。本文以舜天船舶为例,深入分析其关联方交易舞弊的手段和未及时发现问题的原因，并针对性的提出应对策略。
文献综述
1.国外研究现状
Jian.Wong(2006)指出，为满足证监会的各项条件或要求，上市公司会利用关联方交易调整财务数据，且上市公司很有可能利用关联方交易转移利益。Mathon Ann（2014）调查发现财务舞弊的避免与上市公司制度的成熟与否关联不大，对于发生过财务舞弊的公司，仍需要考虑信息披露问题。 Jian.J.Shi（2013）分析了中国资本市场上的关联方交易数据，提出共同保险理论，研究发现上市公司与关联方之间存在相互扶持关系。
2.国内研究现状
（1）利用关联交易进行舞弊的研究
段珺（2017）研究分析得出，我国上市公司主要通过虚增企业资本、会计报表造假、购销数据造假、偷税漏税、拆借资金等方式进行财务舞弊。胡淑娟（2015）根据关联方交易的两种不同舞弊方式，提出了各自的审计程序，即隐瞒关联方关系或者关联方交易的审计程序和故意错报关联方交易的审计程序。李荟荟（2017）总结归纳了上市公司进行关联方交易舞弊的手段，主要包括关联购销舞弊手段、资金往来不合规、资产与股权交易舞弊手段、费用分摊舞弊手段及违规担保。
（2）关联交易监管方面的研究成果
国内对于关联交易监管方面，李丹（2016）提出要从制定科学的审计程序和方法入手，加强对关联方交易审计业务的质量控制，同时要对注册会计师的职业道德和专业胜任能力进行提升，并不断的完善监管制度，加大违规处罚力度等方面的建议来控制上市的关联方交易舞弊的发生。王静静（2016）表示要从国家、会计师事务所、审计人员三个层面就防范关联方交易舞弊审计失败分别提出相应的对策建议。田芳茵（2016）对ＹＸ公司在关联方交易舞弊审计过程中出现的问题进行了研究，延伸到实际工作中一般关联方交易中可能存在的问题，对识别方法和应执行的审计程序提出优化建议；邹薇薇（2015）通过对亚星化学案例中关联方交易问题的研究发现，关联方交易与注册会计师本身有很大关系。
（三）研究方法及内容
1.研究方法
本文通过将文献研究法、理论分析与案例分析相结合的方法对舜天船舶案件进行分析，具体阐述如下：
（1）文献研究法。本文通过搜集、整理国内外学者关于关联方交易舞弊的相关文献，对文献进行整合与总结，并通过舜天船舶的案例的分析予以证实与完善。
（2）本文结合关联方交易舞弊审计的相关理论与我国当前存在的关联方交易舞弊问题，结合舜天船舶关联方交易舞弊的案例分析，分析出现的原因，将理论与实际相结合。
2.研究内容
本文从五个部分对舜天船舶关联方交易舞弊审计进行分析，第一部分：阐述选题依据及研究内容，主要涉及研究背景，国内、外研究现状，研究目标，研究内容，创新点及不足等。第二部分：关联方交易舞弊审计，有概念、常用手段及面临的风险等。第三部分：舜天船舶审计案例分析，对案例公司关联方交易双方关系分析，探究其关于关联方交易舞弊审计的动机及手段。第四部分：防范关联方交易舞弊审计的对策建议，针对审计人员及审计机构、被审计单位管理层、监管机构等几个利益相关者提出对策建议。 （四）创新点及不足
Key words:Sainty ship ; Related party transaction; Fraud audit 目 录
一、绪论 1
（一）研究背景及意义 1
（二）文献综述 1
（三）研究方法及内容 2
（四）创新点及不足 2
二、关联方交易舞弊审计 3
(一)关联方关系及关联方交易 3
（二）关联方交易舞弊及常用手段 3
（三）关联方交易审计及面临的风险 3
三、舜天船舶审计案例分析 4
（一）舜天船舶案例概况 4
（二）舜天船舶关联方交易舞弊动机及手段 4
（三) 舜天船舶关联方交易审计问题研究分析 4
四、防范关联方交易舞弊审计的对策建议 8
（一）审计人员及审计机构方面 8
（二）被审计单位管理层方面 9
（三）监管机构方面 9
（四）投资者方面 9
结 论 11
参考文献 12
致 谢 14
一、绪论
研究背景及意义
1.研究的背景
随着我国经济和资本主义市场快速发展，越来越多的企业实现了上市，导致上市公司之间的竞争愈加激烈，很多企业选择了兼并、合并、联营的道路，随之而来的还有企业对于关联方交易的不法利用。由于关联方交易舞弊的形式多样，复杂、隐蔽，虽然我国出台了相关的审计准则，但对关联方交易审计的指导作用有限。目前，我国关联方交 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
易审计的现状依然不容乐观，审计失败的案例频频发生，完善关联方交易审计的形势还比较严峻，所以针对基于关联方交易的公司舞弊审计研究势在必行。
2.研究的意义
（1）理论意义
有利于补充完善我国的关联方交易舞弊的审计理论体系。本文将关联方交易与审计的相关理论结合，从整体上把握关联方交易舞弊审计相关理论。
（2）实践意义
有利于提升注册会计师的审计业务能为。本文以舜天船舶为例,深入分析其关联方交易舞弊的手段和未及时发现问题的原因，并针对性的提出应对策略。
文献综述
1.国外研究现状
Jian.Wong(2006)指出，为满足证监会的各项条件或要求，上市公司会利用关联方交易调整财务数据，且上市公司很有可能利用关联方交易转移利益。Mathon Ann（2014）调查发现财务舞弊的避免与上市公司制度的成熟与否关联不大，对于发生过财务舞弊的公司，仍需要考虑信息披露问题。 Jian.J.Shi（2013）分析了中国资本市场上的关联方交易数据，提出共同保险理论，研究发现上市公司与关联方之间存在相互扶持关系。
2.国内研究现状
（1）利用关联交易进行舞弊的研究
段珺（2017）研究分析得出，我国上市公司主要通过虚增企业资本、会计报表造假、购销数据造假、偷税漏税、拆借资金等方式进行财务舞弊。胡淑娟（2015）根据关联方交易的两种不同舞弊方式，提出了各自的审计程序，即隐瞒关联方关系或者关联方交易的审计程序和故意错报关联方交易的审计程序。李荟荟（2017）总结归纳了上市公司进行关联方交易舞弊的手段，主要包括关联购销舞弊手段、资金往来不合规、资产与股权交易舞弊手段、费用分摊舞弊手段及违规担保。
（2）关联交易监管方面的研究成果
国内对于关联交易监管方面，李丹（2016）提出要从制定科学的审计程序和方法入手，加强对关联方交易审计业务的质量控制，同时要对注册会计师的职业道德和专业胜任能力进行提升，并不断的完善监管制度，加大违规处罚力度等方面的建议来控制上市的关联方交易舞弊的发生。王静静（2016）表示要从国家、会计师事务所、审计人员三个层面就防范关联方交易舞弊审计失败分别提出相应的对策建议。田芳茵（2016）对ＹＸ公司在关联方交易舞弊审计过程中出现的问题进行了研究，延伸到实际工作中一般关联方交易中可能存在的问题，对识别方法和应执行的审计程序提出优化建议；邹薇薇（2015）通过对亚星化学案例中关联方交易问题的研究发现，关联方交易与注册会计师本身有很大关系。
（三）研究方法及内容
1.研究方法
本文通过将文献研究法、理论分析与案例分析相结合的方法对舜天船舶案件进行分析，具体阐述如下：
（1）文献研究法。本文通过搜集、整理国内外学者关于关联方交易舞弊的相关文献，对文献进行整合与总结，并通过舜天船舶的案例的分析予以证实与完善。
（2）本文结合关联方交易舞弊审计的相关理论与我国当前存在的关联方交易舞弊问题，结合舜天船舶关联方交易舞弊的案例分析，分析出现的原因，将理论与实际相结合。
2.研究内容
本文从五个部分对舜天船舶关联方交易舞弊审计进行分析，第一部分：阐述选题依据及研究内容，主要涉及研究背景，国内、外研究现状，研究目标，研究内容，创新点及不足等。第二部分：关联方交易舞弊审计，有概念、常用手段及面临的风险等。第三部分：舜天船舶审计案例分析，对案例公司关联方交易双方关系分析，探究其关于关联方交易舞弊审计的动机及手段。第四部分：防范关联方交易舞弊审计的对策建议，针对审计人员及审计机构、被审计单位管理层、监管机构等几个利益相关者提出对策建议。 （四）创新点及不足
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