企业税收筹划分析以东风汽车公司为例
税收筹划是指纳税人在既有的税法和税制体系内，在不违背税法的前提下，从多种纳税方案中选择最佳方案，以实现减少纳税数额的一种经济行为。依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人所应享有的权利。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，税收筹划已成为企业的重要经营管理工作。本文在阐述了企业税收筹划的背景和意义以及文献综述的基础上，结合案例，分析介绍了东风公司近年来发展的基本情况，包括公司发展历程等，并根据公司报表整理而得的近三年与税收相关的主要会计数据，公司涉税分析，以及基于以上内容参照税收法律政策进行了税收筹划空间的分析。最后指出虽然纳税筹划能间接为公司带来丰厚的利润，同时也可能面临税务风险，并据此提出了规避风险应采取的措施。关键词 企业税收，税收筹划，税务风险，措施
目 录
第一章 绪论 1
1.1 选题背景与研究意义 1
1.2 文献综述 2
1.2.1 国外税收筹划现状综述 2
1.2.2 国内税收筹划现状综述 2
第二章 企业税收筹划的内容与意义 3
2.1 企业税收筹划的内容 3
2.2 企业税收筹划的意义 3
第三章 东风汽车公司的概况及涉税现状 4
3.1 公司的基本情况 4
3.2 汽车公司的财务情况 5
3.3东风汽车公司的涉税情况分析 7
3.3.1 增值税 8
3.3.2 消费税 8
3.3.3 企业所得税 9
3.3.4 “营改增”对东风公司的纳税影响 9
第四章 东风公司纳税筹划问题及所面临的的风险 10
4.1 东风公司纳税筹划中存在的问题 10
4.1.1 对税收筹划与管理不够重视 10
4.1.2 成本效益分析不足 10
4.1.3 会计核算与账目管理欠缺 10
4.1.4 税收宣传不完善 11
4.2 东风公司纳税筹划中所面临的风险 11
4.2.1 增值税纳税筹划面临的风险 11
4.2.2 所得税面临的筹划风险 12
第五章 东风公司税收筹划 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
建议及风险规避措施 13
5.1 东风公司税收筹划建议 13
5.1.1 提高对税收筹划与管理的重视程度 13
5.1.2 遵循税收基本原则，做好税收筹划与管理 13
5.1.3 建立健全税收管理体制 14
5.1.4 加大宣传力度，树立税收意识 14
5.2 东风公司税收筹划风险规避措施 14
5.2.1 增值税税收风险的规避 14
5.2.2 所得税筹划风险的规避 15
结 论 16
致谢 17
参考文献 18
第一章 绪论
1.1 选题背景与研究意义
在社会经济与环境矛盾激化的背景下，作为国民经济的支柱产业装备制造业亟待改革。制造业是市场的主体，向市场提供商品和服务，追求投资人、客户、市场、社会的利益最大化。有盈利，就有税收。因此，制造业蓬勃发展的同时，也给企业本身带来了巨大的开支。过去几年，企业纳税意识薄弱，国内税收筹划工作开展并不普遍，仍处于较低的水平，更没有形成完善的理论体系。2013年国内经济发展良好，国内汽车行业在经历了较低的增长率之后。其中在2013年至2015年之间有了大幅度的提高。2013年销售与生产数量分别为2211.54万辆和4122.01万辆。行业水平处于遥遥领先的状态。最新销量快报显示，2015年的16月份，东风汽车累计销售汽车186.3万辆。随着各大汽车制造公司不断推出更多新产品，汽车制造业的竞争将会更加激烈；与此同时，随着人们经济水平的提高和消费观念的不断改变，汽车消费能力将进一步提升。近年来，东风公司为了满足消费者、市场的需求。不断推出性价比更高的新车型。
税收支出是企业成本的重要组成部分，通过对近几年中国统计年鉴的数据分析得知我国汽车企业的税收负担相较于其他制造企业偏重。多年来的实践表明，纳税筹划对中国汽车企业节约税收支出，压缩企业成本，实现企业战略目标提供了一种有效的手段。故此，汽车公司应依照国家产业政策的调整和自身战略目标的需要，结合当前的税收体制和环境，制定切实可行的税收筹划方案，对中国汽车工业的产业结构调整和长久发展都具有相当积极的意义。
1.2 文献综述
1.2.1 国外税收筹划现状综述
19世纪中叶开始，税收筹划在西方政府和法律界的地位不断提高，一些事件的发生，使人们纳税的意识也在不断增强，所以也就是说人们对税务筹款开始慢慢接受。之后，许多税务专家和学者对税收筹划理论的研究不断发展。例如，霍瓦公司出版的《国际税收（1997）》一书中引述了三十八个国家和地区的资料，其中大多数讲的都是国际上的税收筹划这一方面的内容。为了实现企业长远的经营目标，企业必须把税收筹划放在第一位。对于一些经济业务特殊的公司。如：跨国公司，它们不仅要对国内的税收条例、环境及一些优惠政策要及时地关注还要结合国外的一些税收案例并研究各国的税收政策[2]，制定出适合自己公司发展的税收筹划方案。如中国自改革开放以来，为谋求经济的发展，招商引资。除了中国低廉的劳动力成本之外，低额的所得税率也是重要原因之一。
1.2.2 国内税收筹划现状综述
国内税收筹划的研究工作开展的比较晚，20世纪90年代才从西方引进国内。所以在很长一段时间被人们视为敏感话题，为避免产生一些负面的影响，政府部门、新闻出版社关于纳税筹划这方面的文章，出版的相当少。第一本税收筹划著作的作者是唐腾翔与唐向，出版于1994，该书很清晰的阐述了纳税筹划和偷税、漏税在概念上的区别。正确划分了偷税漏税与税收筹划的界限，引导企业正确理解税收筹划[3]。随着消费需求的进一步提高，企业收入的增加必然导致税收的支出。企业开始慢慢摸索如何减少税收，因此带来的是企业与国家在纳税方面的共同进步。一方面，许多企业对税收筹划缺乏了解、认识与实践；但是企业随着税收的增长，企业想减少税收。所以企业会去花时间慢慢了解税收。另一方面，随着企业对税收的了解与实践，政府会出一些税收优惠政策。故促进了双方的进步。但是毕竟税法是具有弹性的。企业甚至税务机关还常常把税收筹划同偷税漏税等非法行为混为一谈，认为税收筹划就是偷税漏税、损害国家利益，一定程度上影响了税收筹划在我国的发展。
目 录
第一章 绪论 1
1.1 选题背景与研究意义 1
1.2 文献综述 2
1.2.1 国外税收筹划现状综述 2
1.2.2 国内税收筹划现状综述 2
第二章 企业税收筹划的内容与意义 3
2.1 企业税收筹划的内容 3
2.2 企业税收筹划的意义 3
第三章 东风汽车公司的概况及涉税现状 4
3.1 公司的基本情况 4
3.2 汽车公司的财务情况 5
3.3东风汽车公司的涉税情况分析 7
3.3.1 增值税 8
3.3.2 消费税 8
3.3.3 企业所得税 9
3.3.4 “营改增”对东风公司的纳税影响 9
第四章 东风公司纳税筹划问题及所面临的的风险 10
4.1 东风公司纳税筹划中存在的问题 10
4.1.1 对税收筹划与管理不够重视 10
4.1.2 成本效益分析不足 10
4.1.3 会计核算与账目管理欠缺 10
4.1.4 税收宣传不完善 11
4.2 东风公司纳税筹划中所面临的风险 11
4.2.1 增值税纳税筹划面临的风险 11
4.2.2 所得税面临的筹划风险 12
第五章 东风公司税收筹划 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
建议及风险规避措施 13
5.1 东风公司税收筹划建议 13
5.1.1 提高对税收筹划与管理的重视程度 13
5.1.2 遵循税收基本原则，做好税收筹划与管理 13
5.1.3 建立健全税收管理体制 14
5.1.4 加大宣传力度，树立税收意识 14
5.2 东风公司税收筹划风险规避措施 14
5.2.1 增值税税收风险的规避 14
5.2.2 所得税筹划风险的规避 15
结 论 16
致谢 17
参考文献 18
第一章 绪论
1.1 选题背景与研究意义
在社会经济与环境矛盾激化的背景下，作为国民经济的支柱产业装备制造业亟待改革。制造业是市场的主体，向市场提供商品和服务，追求投资人、客户、市场、社会的利益最大化。有盈利，就有税收。因此，制造业蓬勃发展的同时，也给企业本身带来了巨大的开支。过去几年，企业纳税意识薄弱，国内税收筹划工作开展并不普遍，仍处于较低的水平，更没有形成完善的理论体系。2013年国内经济发展良好，国内汽车行业在经历了较低的增长率之后。其中在2013年至2015年之间有了大幅度的提高。2013年销售与生产数量分别为2211.54万辆和4122.01万辆。行业水平处于遥遥领先的状态。最新销量快报显示，2015年的16月份，东风汽车累计销售汽车186.3万辆。随着各大汽车制造公司不断推出更多新产品，汽车制造业的竞争将会更加激烈；与此同时，随着人们经济水平的提高和消费观念的不断改变，汽车消费能力将进一步提升。近年来，东风公司为了满足消费者、市场的需求。不断推出性价比更高的新车型。
税收支出是企业成本的重要组成部分，通过对近几年中国统计年鉴的数据分析得知我国汽车企业的税收负担相较于其他制造企业偏重。多年来的实践表明，纳税筹划对中国汽车企业节约税收支出，压缩企业成本，实现企业战略目标提供了一种有效的手段。故此，汽车公司应依照国家产业政策的调整和自身战略目标的需要，结合当前的税收体制和环境，制定切实可行的税收筹划方案，对中国汽车工业的产业结构调整和长久发展都具有相当积极的意义。
1.2 文献综述
1.2.1 国外税收筹划现状综述
19世纪中叶开始，税收筹划在西方政府和法律界的地位不断提高，一些事件的发生，使人们纳税的意识也在不断增强，所以也就是说人们对税务筹款开始慢慢接受。之后，许多税务专家和学者对税收筹划理论的研究不断发展。例如，霍瓦公司出版的《国际税收（1997）》一书中引述了三十八个国家和地区的资料，其中大多数讲的都是国际上的税收筹划这一方面的内容。为了实现企业长远的经营目标，企业必须把税收筹划放在第一位。对于一些经济业务特殊的公司。如：跨国公司，它们不仅要对国内的税收条例、环境及一些优惠政策要及时地关注还要结合国外的一些税收案例并研究各国的税收政策[2]，制定出适合自己公司发展的税收筹划方案。如中国自改革开放以来，为谋求经济的发展，招商引资。除了中国低廉的劳动力成本之外，低额的所得税率也是重要原因之一。
1.2.2 国内税收筹划现状综述
国内税收筹划的研究工作开展的比较晚，20世纪90年代才从西方引进国内。所以在很长一段时间被人们视为敏感话题，为避免产生一些负面的影响，政府部门、新闻出版社关于纳税筹划这方面的文章，出版的相当少。第一本税收筹划著作的作者是唐腾翔与唐向，出版于1994，该书很清晰的阐述了纳税筹划和偷税、漏税在概念上的区别。正确划分了偷税漏税与税收筹划的界限，引导企业正确理解税收筹划[3]。随着消费需求的进一步提高，企业收入的增加必然导致税收的支出。企业开始慢慢摸索如何减少税收，因此带来的是企业与国家在纳税方面的共同进步。一方面，许多企业对税收筹划缺乏了解、认识与实践；但是企业随着税收的增长，企业想减少税收。所以企业会去花时间慢慢了解税收。另一方面，随着企业对税收的了解与实践，政府会出一些税收优惠政策。故促进了双方的进步。但是毕竟税法是具有弹性的。企业甚至税务机关还常常把税收筹划同偷税漏税等非法行为混为一谈，认为税收筹划就是偷税漏税、损害国家利益，一定程度上影响了税收筹划在我国的发展。
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