从会计造假案谈会计诚信缺失的原因及对策分析
目 录
1 引言1
1.1 会计诚信的研究背景 1
1.2会计诚信的研究意义 1
2 会计诚信缺失的原因 2
2.1 会计人员后续诚信教育滞后2
2.2 企业治理追求虚假经营业绩 2
2.3 注册会计师审计独立性缺失 3
2.4 会计法律惩罚制定存在漏洞 3
3 会计诚信缺失的危害 4
3.1 危害会计人员自身 4
3.2 损害投资者的利益 4
3.3 批量滋生腐败分子 4
3.4 扰乱市场经济秩序 5
4 构建会计行业诚信体系的对策5
4.1 提高会计人员诚信素质5
4.2 改善企业治理结构6
4.3 规范注册会计师和会计师事务所审计制度6
4.4 加大法律处罚6
4.5 建立网络监督平台7
5 会计造假案例分析7
5.1 造假原因7
5.2 解决措施8
结论 9
致谢 10
参考文献11
1 引言
经济的发展愈发迅速，会计工作的运用也就更加频繁。现如今，会计工作已经围绕着我们生活的方方面面。“诚信”是市场经济的基石；是会计工作的通行证；是会计行业的灵魂所在。没有诚信的撑持，会计工作将陷入紊乱的局面，市场经济秩序将被打破。无论是对于一个国家，一个企业或者个人都极具重要的作用及意义。
对于一个国家而言，“诚信”是立国之本。八荣八耻中提出“以诚实守信为荣”。国家的主体是人民，主权也归于人民。
对于一个企业而言，“诚信”是 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
立业之本。诚信是一项道德标准，是一条行为准则。是建立企业与企业，企业与员工之间良性互动关系的道德杠杆[1]。设想一下，一个企业缺失了广大消费者、投资者心中的信誉，势必很难在行业中长期立足下去。一个企业的长久发展，除了产品的质量外，口碑和信誉都是极为重要的。
对于个人而言，“诚信”是立身之本。个人的诚信不仅是做人的原则问题，更是人生的评价和人际关系的直接表现。孔子曰：“人而无信，不知其可也”。因而，谈到诚信，许多人只认为是道德问题，然而在市场经济社会中，道德与利益往往是相邻而居的。一个注重诚信的人可以在经济上得到丰厚的收益，而一个诚信缺失的人，不仅会受到舆论的谴责，还会受到法律的制裁。
无论是为人处世，亦或是交际工作，诚信都将会是人生之路上一盏不灭的心灯。
1.1 会计诚信的研究背景
会计诚信是从古至今人们耳熟能详的“诚信”的发展与延伸，也是经济时代飞速发展下的产物[2]。它要求会计人员在经济活动中说实话、办实事。诚信既是道德资本，也是经济资本，是维持经济业务正常进行的重要原则。会计诚信是整个社会的信用体系的重要构成部分，是会计准则中最基本的行为准则之一，能够起到保障市场经济秩序正常运行、规范商业行为合法操作的作用[3]。然而现如今,市场经济体制逐步完善,“缺乏会计诚信”已经成为中国经济的一个突出问题。随着人们生活水平的提高和社会经济的发展,需要了解会计信息,关注会计信息的人以及组织已经越来越多，然而随着经济活动量的增多，经济活动的复杂性也在加大，许多的投资者、债权人、政府、企业职工以及其他相关人员都会以会计信息为主要依据做出决策，所以会计信息的质量就成为了各方关注的重点。
1.2 会计诚信的研究意义
在最近几年中，会计信息失真现象愈发严重。如我国的“绿大地”、“万福生科”、“皖江物流”等，接二连三地被爆出会计造假丑闻，利用各种手段、方式方法，虚增收入及利润，伪造变造账务凭证，为了达到增资扩股，顺利上市等目的，全然不顾投资者的利益，更加连带企业的会计人员及会计师事务所的审计人员都陷入了这场“诚信问题”的风波。究竟是什么原因使会计工作失去了诚信？发现会计诚信缺失的表现形式，发掘其存在的原因及危害，归纳出与之对应的解决方法，努力的减少“会计诚信缺失”现象直至消失，让会计诚信重新成为评价企业信誉的有效依据。会计法律法规将会在不断的完善与加强中，更加的具体化，会计工作将会在有法可依、违法必究的情况下对会计工作起到有力的保障。会计监督体系也会内外兼顾起来，在政府监督与网络监督的共同努力下，会计信息失真现象定能得到有效的遏制。
2 会计诚信缺失的原因
2.1 会计人员后续诚信教育滞后
随着新时代经济的到来，会计工作的从事者已不局限于会计专业人员，许多其他行业的在业人员都可以参与会计从业资格考试，获取会计从业资格证并参加会计工作。但会计人员的会计水平参差不齐，职业素养更是因人而异。一部分会计人员的综合素质较差，会计基础比较薄弱，没有做到做安分守己、实话实说、实事求是的准则[4]。国家规定，取得会计从业资格证的会计人员需每年自觉的完成继续教育，不断地提高自身的业务水平及道德素养，及时地适应会计法律法规的变更。然而，现在有很大一部分人都缺少再培训，再教育的意识，严重忽视了它的重要性。国家财政部举办的会 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
计专业职称给会计人员的质量提供了基本的保障。然而伴随经济形势的不断上升，会计准则的不断更新，若是会计人员的后续诚信教育跟不上，其对于专业知识的掌握必然会有所欠缺，那么在实际的会计工作中，就很有可能出现错误，导致一个企业的管理力不从心乃至整个市场经济秩序的紊乱。
2.2 企业治理追求虚假经营业绩
在我国，由于计划经济体制滞留的原因，国有企业、国有控股企业由上级政府领导直接任命董事长、总经理，这就形成了大批的“官员企业家”。虽然企业基本都设有董事会、监事会、工会等，但是在实际经营中，监事会往往等同挂职一般形同虚设，根本未起到监督及制约的作用。有时候，一些企业的领导人员为了完成上级领导所下达的任务指标，就利用自己的权利强令会计人员做不实的会计凭证，虚列收支，最终使公司“扭亏为盈”，呈现出经营状况良好的局势[5]。更加上，如今行业间明争暗斗，冲突越来越大，想要在这个行业里站住脚，必然少不了拿数据说话。企业的各项财务报表及利润表就尤为引人注意。而如何光鲜的将它们呈现在大众眼前就成了企业负责人的关注点。以虚假的经营业绩做出“漂亮”的报表，天衣无缝的瞒过投资者、合作商。“官出数据，数据出官”的现象已是屡见不鲜。
2.3 注册会计师审计独立性缺失
在我国，有部分股份制公司都是国有企业改组而成的，一些国有企业为了能够改组成功，公开发行股票，就选择在资产评估及财务报表上弄虚作假[6]。不仅企业本身乐意这样去做，而且为了政绩，连当地的政府也是支持这种手段方式的。一旦有了政府的支持，任何问题也就能随之迎刃而解了，在这这样的情况下，注册会计师事务所往往为了从中“分得一杯羹”，得到一部分的收益，基本都会听从企业以及政府的安排。此外，一些注册会计师并没有系统地学习过会计及审计理论。在日常的经济工作中，不注重更新知识，从而导致业务知识老化，跟不上目前经济时代的步伐，更加地不懂得如何保持审计的独立性。近年来，许多新入行的注册会计师只具有雇员身份，本身的工作量较大，但实际得到的报酬却不能与劳务付出形成正比。再加上缺乏激励机制、保障机制以及后续教育机制，导致风险意识薄弱，为了一点蝇头小利轻易地就失去了审计的独立性。除此以外，许多的注册会计师并不能无所顾忌地发表审计意见。会计师事务所与企业之间保持着长期的“合作关系”，在会计师事务所审计负责人的示意下，注册会计师为保留工作只能选择听从负责人的安排。在这种公司的治理结构下，在某种程度上，注册会计师早已在聘约的过程中就已经失去了审计的独立性。
1 引言1
1.1 会计诚信的研究背景 1
1.2会计诚信的研究意义 1
2 会计诚信缺失的原因 2
2.1 会计人员后续诚信教育滞后2
2.2 企业治理追求虚假经营业绩 2
2.3 注册会计师审计独立性缺失 3
2.4 会计法律惩罚制定存在漏洞 3
3 会计诚信缺失的危害 4
3.1 危害会计人员自身 4
3.2 损害投资者的利益 4
3.3 批量滋生腐败分子 4
3.4 扰乱市场经济秩序 5
4 构建会计行业诚信体系的对策5
4.1 提高会计人员诚信素质5
4.2 改善企业治理结构6
4.3 规范注册会计师和会计师事务所审计制度6
4.4 加大法律处罚6
4.5 建立网络监督平台7
5 会计造假案例分析7
5.1 造假原因7
5.2 解决措施8
结论 9
致谢 10
参考文献11
1 引言
经济的发展愈发迅速，会计工作的运用也就更加频繁。现如今，会计工作已经围绕着我们生活的方方面面。“诚信”是市场经济的基石；是会计工作的通行证；是会计行业的灵魂所在。没有诚信的撑持，会计工作将陷入紊乱的局面，市场经济秩序将被打破。无论是对于一个国家，一个企业或者个人都极具重要的作用及意义。
对于一个国家而言，“诚信”是立国之本。八荣八耻中提出“以诚实守信为荣”。国家的主体是人民，主权也归于人民。
对于一个企业而言，“诚信”是 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
立业之本。诚信是一项道德标准，是一条行为准则。是建立企业与企业，企业与员工之间良性互动关系的道德杠杆[1]。设想一下，一个企业缺失了广大消费者、投资者心中的信誉，势必很难在行业中长期立足下去。一个企业的长久发展，除了产品的质量外，口碑和信誉都是极为重要的。
对于个人而言，“诚信”是立身之本。个人的诚信不仅是做人的原则问题，更是人生的评价和人际关系的直接表现。孔子曰：“人而无信，不知其可也”。因而，谈到诚信，许多人只认为是道德问题，然而在市场经济社会中，道德与利益往往是相邻而居的。一个注重诚信的人可以在经济上得到丰厚的收益，而一个诚信缺失的人，不仅会受到舆论的谴责，还会受到法律的制裁。
无论是为人处世，亦或是交际工作，诚信都将会是人生之路上一盏不灭的心灯。
1.1 会计诚信的研究背景
会计诚信是从古至今人们耳熟能详的“诚信”的发展与延伸，也是经济时代飞速发展下的产物[2]。它要求会计人员在经济活动中说实话、办实事。诚信既是道德资本，也是经济资本，是维持经济业务正常进行的重要原则。会计诚信是整个社会的信用体系的重要构成部分，是会计准则中最基本的行为准则之一，能够起到保障市场经济秩序正常运行、规范商业行为合法操作的作用[3]。然而现如今,市场经济体制逐步完善,“缺乏会计诚信”已经成为中国经济的一个突出问题。随着人们生活水平的提高和社会经济的发展,需要了解会计信息,关注会计信息的人以及组织已经越来越多，然而随着经济活动量的增多，经济活动的复杂性也在加大，许多的投资者、债权人、政府、企业职工以及其他相关人员都会以会计信息为主要依据做出决策，所以会计信息的质量就成为了各方关注的重点。
1.2 会计诚信的研究意义
在最近几年中，会计信息失真现象愈发严重。如我国的“绿大地”、“万福生科”、“皖江物流”等，接二连三地被爆出会计造假丑闻，利用各种手段、方式方法，虚增收入及利润，伪造变造账务凭证，为了达到增资扩股，顺利上市等目的，全然不顾投资者的利益，更加连带企业的会计人员及会计师事务所的审计人员都陷入了这场“诚信问题”的风波。究竟是什么原因使会计工作失去了诚信？发现会计诚信缺失的表现形式，发掘其存在的原因及危害，归纳出与之对应的解决方法，努力的减少“会计诚信缺失”现象直至消失，让会计诚信重新成为评价企业信誉的有效依据。会计法律法规将会在不断的完善与加强中，更加的具体化，会计工作将会在有法可依、违法必究的情况下对会计工作起到有力的保障。会计监督体系也会内外兼顾起来，在政府监督与网络监督的共同努力下，会计信息失真现象定能得到有效的遏制。
2 会计诚信缺失的原因
2.1 会计人员后续诚信教育滞后
随着新时代经济的到来，会计工作的从事者已不局限于会计专业人员，许多其他行业的在业人员都可以参与会计从业资格考试，获取会计从业资格证并参加会计工作。但会计人员的会计水平参差不齐，职业素养更是因人而异。一部分会计人员的综合素质较差，会计基础比较薄弱，没有做到做安分守己、实话实说、实事求是的准则[4]。国家规定，取得会计从业资格证的会计人员需每年自觉的完成继续教育，不断地提高自身的业务水平及道德素养，及时地适应会计法律法规的变更。然而，现在有很大一部分人都缺少再培训，再教育的意识，严重忽视了它的重要性。国家财政部举办的会 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
计专业职称给会计人员的质量提供了基本的保障。然而伴随经济形势的不断上升，会计准则的不断更新，若是会计人员的后续诚信教育跟不上，其对于专业知识的掌握必然会有所欠缺，那么在实际的会计工作中，就很有可能出现错误，导致一个企业的管理力不从心乃至整个市场经济秩序的紊乱。
2.2 企业治理追求虚假经营业绩
在我国，由于计划经济体制滞留的原因，国有企业、国有控股企业由上级政府领导直接任命董事长、总经理，这就形成了大批的“官员企业家”。虽然企业基本都设有董事会、监事会、工会等，但是在实际经营中，监事会往往等同挂职一般形同虚设，根本未起到监督及制约的作用。有时候，一些企业的领导人员为了完成上级领导所下达的任务指标，就利用自己的权利强令会计人员做不实的会计凭证，虚列收支，最终使公司“扭亏为盈”，呈现出经营状况良好的局势[5]。更加上，如今行业间明争暗斗，冲突越来越大，想要在这个行业里站住脚，必然少不了拿数据说话。企业的各项财务报表及利润表就尤为引人注意。而如何光鲜的将它们呈现在大众眼前就成了企业负责人的关注点。以虚假的经营业绩做出“漂亮”的报表，天衣无缝的瞒过投资者、合作商。“官出数据，数据出官”的现象已是屡见不鲜。
2.3 注册会计师审计独立性缺失
在我国，有部分股份制公司都是国有企业改组而成的，一些国有企业为了能够改组成功，公开发行股票，就选择在资产评估及财务报表上弄虚作假[6]。不仅企业本身乐意这样去做，而且为了政绩，连当地的政府也是支持这种手段方式的。一旦有了政府的支持，任何问题也就能随之迎刃而解了，在这这样的情况下，注册会计师事务所往往为了从中“分得一杯羹”，得到一部分的收益，基本都会听从企业以及政府的安排。此外，一些注册会计师并没有系统地学习过会计及审计理论。在日常的经济工作中，不注重更新知识，从而导致业务知识老化，跟不上目前经济时代的步伐，更加地不懂得如何保持审计的独立性。近年来，许多新入行的注册会计师只具有雇员身份，本身的工作量较大，但实际得到的报酬却不能与劳务付出形成正比。再加上缺乏激励机制、保障机制以及后续教育机制，导致风险意识薄弱，为了一点蝇头小利轻易地就失去了审计的独立性。除此以外，许多的注册会计师并不能无所顾忌地发表审计意见。会计师事务所与企业之间保持着长期的“合作关系”，在会计师事务所审计负责人的示意下，注册会计师为保留工作只能选择听从负责人的安排。在这种公司的治理结构下，在某种程度上，注册会计师早已在聘约的过程中就已经失去了审计的独立性。
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