沃尔玛公司内部控制风险及措施(附件)
摘 要 内部控制是一个历史悠久但却经久不衰的话题，它的存在就是为了帮助企业回避风险。有作用的内部控制是增强企业管理水平和防止企业错误的基础。经济全球化的发展越来越迅猛，市场竞争日益加剧，企业更加重视内部控制来提高企业内部的管理水平以及经济效益，加大核心竞争力，加强竞争优势。 部分企业的行为严重违规或是不规范，内部控制制度基本无用武之地，不能发挥其应有的作用，这导致企业存在许多风险，经济效益受到严重损害，因此就需要贴合实际的、完善的、具有可操作性的企业内部控制评价体系来进行帮助。本文将以沃尔玛公司为例，介绍了沃尔玛公司的内部控制现状，分析沃尔玛公司在内部控制方面的存在的风险。最针对找出的原因和漏洞制定确实可行的内部会计控制制度、内部管理控制制度。希望帮公司探出一条科学管理之路来。
目 录
一、绪论 2
（一）研究背景 2
（二）研究目的和意义 2
1.研究目的 2
2.研究意义 2
（三）国内外文献综述 3
1.国外文献综述 3
2.国内文献综述 3
（四）研究方法和主要内容 4
1.研究方法 4
2.主要内容 4
二、内部控制相关理论 4
（一）内部控制概念 4
（二）内部控制五原则 5
三、沃尔玛公司内部控制现状 5
（一）公司现状 5
1.公司内部组织结构 5
2.公司内部风险管理 6
四、沃尔玛公司内部控制风险 7
五、对策建议 8
一、绪论
（一）研究背景
美国沃尔玛公司是享誉全球的连锁零售商，从1962年至今沃尔玛公司始终坚持高质量的服务宗旨，光临的顾客平均每周能达到2亿多人次，这已经相当于整个美国所有爱或公司的总数量。欧洲主权债务危机从爆发以来对全球经济运行带来了一定的负面影响，日益激烈的市场竞争环境为企业的发展带来了新的机遇和挑战。从企业自身来考虑，不管是在遵循法律法规方面还是财务经营效率与效果或是财务报告的真实性，基本都存在一定的风险。而可以有效实施的内部控制可以帮助企业在未来激烈的市场竞争中站稳脚跟，稳步向前发展 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
。因此，制定合理的内部控制制度，尽量回避可以提前预见的风险已经成为现代企业发展过程中最重要一部分。
（二）研究目的和意义
1.研究目的
内部控制是社会经济不断发展所产生的，是完成现代管理的必要手段。随着国外零售企业沃尔玛的进入和国内大型零售企业的迅速发展，零售业的竞争也逐渐趋于白热化。本文通过分析沃尔玛现有的内部控制体系，以其达到以下的目的：1.发现沃尔玛公司内部控制体系存在的问题。通过分析沃尔玛公司当前的内部控制的组织结构，从公司各个环节寻找漏洞，总结其成功之处和不足之处；2.针对完善沃尔玛内部控制体系中存在的问题，提出对策和建议来降低内部控制风险，帮助其增强市场竞争力提高经济效益。
2.研究意义
现代企业内部控制问题关系到企业健康发展，一直以来都是国际上普遍关注的焦点问题，有效的内部控制是企业能够安全发展进步的前提和保障，而现代企业管理理论以及企业在实践中得出的经验，都表明企业的管理活动都是在内部控制制度的建立和健全的基础上进行的，随着我国日新月异的经济，科学与技术，经济全球化、虚拟化和信息化进程迅速发展，市场竞争愈演愈烈，企业要提高核心竞争力，提高经济效益，一定要严格实行内部控制制度，降低内部控制风险。建立和完善有效的内部控制制度是保证企业能够持续健康发展的唯一方法，对于全年题设给我国经营管理水平和风险防范能力、租金发展方式转变和贯彻中央“走出去”战略具有十分重要的意义。
（三）国内外文献综述
1.国外文献综述
国内外学术界和规范制定者对内部控制和如何实施内部控制都有许多的见解，对内部控制如何实施方面的争论在也持续了二十多年之久。 Aiyessha(2009)对《萨班斯—奥克利斯法案》进行了探讨。作者通过调查发现，由于上市公司频繁爆出财务丑闻，导致投资者对上市公司持观望态度，但是法案颁布，对企业合法经营作出规范，维持资本主义市场健康发展的秩序，所以投资者开始积极进行投资。法案的弊端在于需要付出相应的成本对内部控制加以评价。De.Angelo(2010)对内部控制质量与管理向导准确性之间的相关性进行了研究，结果发现管理向导准确性越搞的公司内部控制的质量水平也越高。从这项研究我们可以看出，企业内部控制评价的有效开展受到管理层的决策能力、管理能力影响。Mcnally(2011)具体介绍了内部控制自我评价的实施过程，他认为要想抑制风险就要在在实施内部控制的时候加强企业管理，提高劳动生产效率并且要对内部审计和业务经营的程序进行不断的改进。 Danny(2012)在成本效益原则的基础上，未上市的公司可以针对企业组织层面的控制五要素设计一种有效的内控评价模型那个，帮助其识别风险，加强内控。
2.国内文献综述
我国内部控制在发展过程中，国内的学者也有许多符合我国国情的观点。梁富洲，甘林军（2009）对我国的内部控制进行了研究，他们认为我国国内内部控制研究应该是以关键点控制为基础，通过关键点控制可以控制企业中的内部控制风险，减少经济损失。王竹泉（2010）对内部控制的要素进行研究，认为着重从企业文化以及控制结构那个方面考虑。陈汉文、董望（2011）通过对信息“生产”以及投资者两个角度研究了内部控制，他们认为生产经营效益和利润亏损反映的系数随着内部控制的质量成正比变化， 这也更加体现了内部控制在我国企业适用性和内部控制制的目标。
（四）研究方法和主要内容
1.研究方法
本文主要采用文献研究法和归纳法相结合的方法，通过大量的相关资料和在老师的指导下，总结归纳沃尔玛公司内部控制发展中所存在的问题，结合相关理论文献研究，提出自己的一些看法和建议。
2.主要内容
第一部分：绪论。本章主要论述对于沃尔玛公司内部控制风险及措施的研究背景、研究目的、研究意义、方法和内容。
第二部分：内部控住相关理论。本章主要是论述内部控制的一些相关概念，主要包括内部控制的定义与内部控制原则。
第三部分：对沃尔玛公司内部控制的现行情况进行介绍和思考。其中主要介绍了沃尔玛企业的内部控制组织结构这样的结构在公司中的具体体现。
第四部分：沃尔玛公司内部控制的风险。本章从内部控制风险管理结构中进行评估分析，找出存在的风险和漏洞。
第五部分：对策建议。本章会针对第四章所分析出来的漏洞，针对沃尔玛公司的内部控制现行情况存在的风险提出自己的见解想法，希望可以解决问题。
二、内部控制相关理论
（一）内部控制概念
内部控制是在符合法律符合规定下保证单位经营活动所取得的的效益性、财务报告的真实性和对于法律法规的遵循，而公司内部自己检查、制衡约束、调整内部进行工作的自我监督检查系统。存在于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等，并接受董事会、管理人员和除了企业上层以外的普通职员的监督。
在现在社会我们所了解的内部控制是在不断地经营实践过程中，随着不同单位对内加强管理和对外满足社会需求而慢慢发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，凝聚世界上从古至今的管理思想和实践经验。内部控制的发展分成四个阶段：第一是萌芽阶段（20世纪初期以前—内部牵制）、第二是发展阶段（至20世纪70年代—内控制度）、第三形成阶段（20世纪8090年代—内控结构）、现在基本是成熟阶段（20世纪90年代以来—内控整体框架）。
目 录
一、绪论 2
（一）研究背景 2
（二）研究目的和意义 2
1.研究目的 2
2.研究意义 2
（三）国内外文献综述 3
1.国外文献综述 3
2.国内文献综述 3
（四）研究方法和主要内容 4
1.研究方法 4
2.主要内容 4
二、内部控制相关理论 4
（一）内部控制概念 4
（二）内部控制五原则 5
三、沃尔玛公司内部控制现状 5
（一）公司现状 5
1.公司内部组织结构 5
2.公司内部风险管理 6
四、沃尔玛公司内部控制风险 7
五、对策建议 8
一、绪论
（一）研究背景
美国沃尔玛公司是享誉全球的连锁零售商，从1962年至今沃尔玛公司始终坚持高质量的服务宗旨，光临的顾客平均每周能达到2亿多人次，这已经相当于整个美国所有爱或公司的总数量。欧洲主权债务危机从爆发以来对全球经济运行带来了一定的负面影响，日益激烈的市场竞争环境为企业的发展带来了新的机遇和挑战。从企业自身来考虑，不管是在遵循法律法规方面还是财务经营效率与效果或是财务报告的真实性，基本都存在一定的风险。而可以有效实施的内部控制可以帮助企业在未来激烈的市场竞争中站稳脚跟，稳步向前发展 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
。因此，制定合理的内部控制制度，尽量回避可以提前预见的风险已经成为现代企业发展过程中最重要一部分。
（二）研究目的和意义
1.研究目的
内部控制是社会经济不断发展所产生的，是完成现代管理的必要手段。随着国外零售企业沃尔玛的进入和国内大型零售企业的迅速发展，零售业的竞争也逐渐趋于白热化。本文通过分析沃尔玛现有的内部控制体系，以其达到以下的目的：1.发现沃尔玛公司内部控制体系存在的问题。通过分析沃尔玛公司当前的内部控制的组织结构，从公司各个环节寻找漏洞，总结其成功之处和不足之处；2.针对完善沃尔玛内部控制体系中存在的问题，提出对策和建议来降低内部控制风险，帮助其增强市场竞争力提高经济效益。
2.研究意义
现代企业内部控制问题关系到企业健康发展，一直以来都是国际上普遍关注的焦点问题，有效的内部控制是企业能够安全发展进步的前提和保障，而现代企业管理理论以及企业在实践中得出的经验，都表明企业的管理活动都是在内部控制制度的建立和健全的基础上进行的，随着我国日新月异的经济，科学与技术，经济全球化、虚拟化和信息化进程迅速发展，市场竞争愈演愈烈，企业要提高核心竞争力，提高经济效益，一定要严格实行内部控制制度，降低内部控制风险。建立和完善有效的内部控制制度是保证企业能够持续健康发展的唯一方法，对于全年题设给我国经营管理水平和风险防范能力、租金发展方式转变和贯彻中央“走出去”战略具有十分重要的意义。
（三）国内外文献综述
1.国外文献综述
国内外学术界和规范制定者对内部控制和如何实施内部控制都有许多的见解，对内部控制如何实施方面的争论在也持续了二十多年之久。 Aiyessha(2009)对《萨班斯—奥克利斯法案》进行了探讨。作者通过调查发现，由于上市公司频繁爆出财务丑闻，导致投资者对上市公司持观望态度，但是法案颁布，对企业合法经营作出规范，维持资本主义市场健康发展的秩序，所以投资者开始积极进行投资。法案的弊端在于需要付出相应的成本对内部控制加以评价。De.Angelo(2010)对内部控制质量与管理向导准确性之间的相关性进行了研究，结果发现管理向导准确性越搞的公司内部控制的质量水平也越高。从这项研究我们可以看出，企业内部控制评价的有效开展受到管理层的决策能力、管理能力影响。Mcnally(2011)具体介绍了内部控制自我评价的实施过程，他认为要想抑制风险就要在在实施内部控制的时候加强企业管理，提高劳动生产效率并且要对内部审计和业务经营的程序进行不断的改进。 Danny(2012)在成本效益原则的基础上，未上市的公司可以针对企业组织层面的控制五要素设计一种有效的内控评价模型那个，帮助其识别风险，加强内控。
2.国内文献综述
我国内部控制在发展过程中，国内的学者也有许多符合我国国情的观点。梁富洲，甘林军（2009）对我国的内部控制进行了研究，他们认为我国国内内部控制研究应该是以关键点控制为基础，通过关键点控制可以控制企业中的内部控制风险，减少经济损失。王竹泉（2010）对内部控制的要素进行研究，认为着重从企业文化以及控制结构那个方面考虑。陈汉文、董望（2011）通过对信息“生产”以及投资者两个角度研究了内部控制，他们认为生产经营效益和利润亏损反映的系数随着内部控制的质量成正比变化， 这也更加体现了内部控制在我国企业适用性和内部控制制的目标。
（四）研究方法和主要内容
1.研究方法
本文主要采用文献研究法和归纳法相结合的方法，通过大量的相关资料和在老师的指导下，总结归纳沃尔玛公司内部控制发展中所存在的问题，结合相关理论文献研究，提出自己的一些看法和建议。
2.主要内容
第一部分：绪论。本章主要论述对于沃尔玛公司内部控制风险及措施的研究背景、研究目的、研究意义、方法和内容。
第二部分：内部控住相关理论。本章主要是论述内部控制的一些相关概念，主要包括内部控制的定义与内部控制原则。
第三部分：对沃尔玛公司内部控制的现行情况进行介绍和思考。其中主要介绍了沃尔玛企业的内部控制组织结构这样的结构在公司中的具体体现。
第四部分：沃尔玛公司内部控制的风险。本章从内部控制风险管理结构中进行评估分析，找出存在的风险和漏洞。
第五部分：对策建议。本章会针对第四章所分析出来的漏洞，针对沃尔玛公司的内部控制现行情况存在的风险提出自己的见解想法，希望可以解决问题。
二、内部控制相关理论
（一）内部控制概念
内部控制是在符合法律符合规定下保证单位经营活动所取得的的效益性、财务报告的真实性和对于法律法规的遵循，而公司内部自己检查、制衡约束、调整内部进行工作的自我监督检查系统。存在于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等，并接受董事会、管理人员和除了企业上层以外的普通职员的监督。
在现在社会我们所了解的内部控制是在不断地经营实践过程中，随着不同单位对内加强管理和对外满足社会需求而慢慢发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，凝聚世界上从古至今的管理思想和实践经验。内部控制的发展分成四个阶段：第一是萌芽阶段（20世纪初期以前—内部牵制）、第二是发展阶段（至20世纪70年代—内控制度）、第三形成阶段（20世纪8090年代—内控结构）、现在基本是成熟阶段（20世纪90年代以来—内控整体框架）。
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