企业存货内部控制中存在的问题及对策以森马服饰为例(附件)
摘 要存货管理是公司发展的根基，完善的内部控制可以给公司带来经济利润，它既使得企业正常运营，又能满足销售环节所需的流动资金。服装企业的大量资金都体现在存货上，其经营成果的好坏受存货内控的影响很大，在激烈的竞争环境下，若想要拥有可持续发展的能力，就必须不断完改进内部存货控制制度。森马服饰有限责任公司，其存货具有规格种类繁多、管理难度大等特点。在相关理论研究的基础上，分析了森马服饰库存内部控制存在的问题存货管理内部控制制度滞后、员工素质参差不齐、仓库现场管理混乱等，并提出了健全存货内部控制体系、积极培养提高员工素质、重视采购、验收、盘点环节控制的对策建议。摘 要 3
目 录
Abstract 4
1 绪论 7
1.1研究目的和意义 7
1.1.1研究目的 7
1.1.2 研究意义 7
1.2国内外研究现状及其综述 7
1.2.1国外研究现状 7
1.2.2国内研究现状 8
1.3论文研究内容和方法 9
1.3.1研究内容 9
1.3.2研究方法 9
2．存货内部控制的相关理论概述 10
2.1 内部控制的概念 10
2.2 存货内部控制的相关理论 10
2.2.1存货内部控制的内容分类 10
2.2.2存货内部控制的原则 11
2.2.3存货内部控制的目标 11
3.森马服饰存货内部控制问题分析 13
3.1服装行业存货管理内部控制的特殊性 13
3.1.1对存货管理内部控制的重要性认识不足 13
3.1.2缺乏有效的内部监督管理制度 13
3.1.3缺乏存货管理控制风险观念 13
3.2 森马服饰股份有限公司基本情况 14
3.2.1公司简介 14
3.2.2公司内部管理分析 14
3.2.3公司营业现状描述 15
3.3森马服饰存货内部控制概况 15
3.4森马服饰股份有限公司存货内部控制存在问题 16
3.4.1 存货内部控制制度滞后 16
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3.4.2 存货核算岗位职责划分不清 16
3.4.3 员工专业素质参差不齐 17
3.4.4 缺乏对供应链存货控制的认识 17
3.4.5 控制活动不全面、执行不到位 18
3.4.6 存货内部控制缺少定期稽核制度 18
4.森马服饰健全存货内部控制的建议对策 19
4.1 建立健全存货内部控制制度 19
4.2 落实内部控制不相容职务分离制度 19
4.3对工作人员的岗位职责、工作流程组织培训 19
4.4 加强风险评估，坚持供应链优化 20
4.5 重视采购、验收、盘点环节的控制 20
4.6 改善内部审计监督和考核制度 20
结论 21
参考文献 22
致 谢 24
1 绪论
1.1研究目的和意义
1.1.1研究目的
在企业内部控制中，存货管理是其重要组成部分。在不同的存货管理水平下，平均资金占用程度也是不同的。企业若想保持较高的盈利水平，必须十分重视存货的管理。提高存货内控质量，有利于避免不必要的成本投入，扩大利润空间，同时也能保证资产的合理使用。在相关理论基础上，针对森马服饰存货控制存在的问题，如控制活动不全面不到位、对供应链存货控制认识不足、缺少定期稽核，通过实际案例证实存货内部控制的重要性。从而提高企业的资金运营能力，以促进企业利益最大化。
1.1.2 研究意义
从理论上讲，内部控制包含了管理理论、公司理论以及内部控制在内的综合性课题。国外对内部控制的研究起步较早，成果较多。我国内部控制的研究起步要晚，更多集中在理论探索中，缺乏应用性研究。这也导致了我国的内部控制建设更多地借鉴国外的先进理论和知识，缺乏适合自身环境和要求的内部控制框架；从实践中看，本文通过研究得出森马服饰存货内部控制的优化策略，对森马服饰存货内部控制具有实际指导意义，将有助于森马服饰内部控制理论的完善，使其更加微观具体；有助于企业营销业绩保持良好增长态势；有助于深入存货管理研究，将其推广到各大中小型服装企业的实践应用中，为中国服装产业进行结构转型、恢复国际竞争力提供参考。
1.2国内外研究现状及其综述
1.2.1国外研究现状
Terrance E.Deal 和Allan A.Kenedy(1982.10)在文章中指出，企业的内控、绩效考核影响着企业文化，这种文化可以促进企业的发展，但处理不当也能阻碍其发展。企业在制定内部控制时，要慎重考虑，一旦企业内控、绩效考核出现负面影响大于正面效益时，就要重新考虑这种绩效考核的可行性。[1]
Keith Wade(2008)提出，为更大程度地降低降低企业风险，保证内部控制的有效性，内部控制系统的审核活动中需引入企业内部审计人员和员工的参与。[2]
Zhang 与 Pany(2008)主要研究了公司状况与实施内部控制信息披露之间的关联，发现一些规模小、发展快的年轻公司对于内部控制重大缺陷进行了披露：另一方面，并未实施内部控制重大缺陷披露的企业常常可以收获较高利润。[3]
Goh 和Li (2011)研究分析了SOX规定的内部控制重大缺陷，并以此为基础分析上市公司的财务报表，得出结论：内部控制质量越高，企业的财务稳健性越高，两者呈现出正相关关系。
英国、美国、加拿大等国外内部控制的发展，带来一个启示——风险导向内部控制时代的来临。风险导向的内部控制已成为现代企业内部控制的发展方向，在今天的社会经济环境中日趋复杂。企业将不可避免地遇到各种风险，分析和辨认风险是实施有效内部控制的关键。为了突出识别管理风险的重要性，英国的特恩布尔将内部控制与风险管理整合在一起，认为两者是近乎等同的概念，内部控制的职能日益融合。
1.2.2国内研究现状
张立萍（2009）认为，企业内部控制的缺陷认定标准由于行业的不同和经营性质的不同，暂时未统一。而且之所以难以对存货内部控制缺陷进行认定，是因为客观地评价内部控制在设计时的缺陷进行认定，是因为客观地评价内部控制在设计时的缺陷也是很难认定的。
余雅芳（2010）则认为内部控制环境的不同，令内部控制产生了执行差异，同时由于没有清楚的内部控制评价保准，造成内部控制制度没有按照规章执行，缺乏风险防范意识，导致整个应对风险能力的不足。
余红梅（2011）认为，应该通过建立和完善库存检查机制，以优化存货的库存管理制度。库房的仓储部门应定期检查库存情况并做出准确的记录。这样就可以更加完善地监督存货内部控制制度的执行情况，保证库存记录数据的真实性和准确性。[4]
目 录
Abstract 4
1 绪论 7
1.1研究目的和意义 7
1.1.1研究目的 7
1.1.2 研究意义 7
1.2国内外研究现状及其综述 7
1.2.1国外研究现状 7
1.2.2国内研究现状 8
1.3论文研究内容和方法 9
1.3.1研究内容 9
1.3.2研究方法 9
2．存货内部控制的相关理论概述 10
2.1 内部控制的概念 10
2.2 存货内部控制的相关理论 10
2.2.1存货内部控制的内容分类 10
2.2.2存货内部控制的原则 11
2.2.3存货内部控制的目标 11
3.森马服饰存货内部控制问题分析 13
3.1服装行业存货管理内部控制的特殊性 13
3.1.1对存货管理内部控制的重要性认识不足 13
3.1.2缺乏有效的内部监督管理制度 13
3.1.3缺乏存货管理控制风险观念 13
3.2 森马服饰股份有限公司基本情况 14
3.2.1公司简介 14
3.2.2公司内部管理分析 14
3.2.3公司营业现状描述 15
3.3森马服饰存货内部控制概况 15
3.4森马服饰股份有限公司存货内部控制存在问题 16
3.4.1 存货内部控制制度滞后 16
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
3.4.2 存货核算岗位职责划分不清 16
3.4.3 员工专业素质参差不齐 17
3.4.4 缺乏对供应链存货控制的认识 17
3.4.5 控制活动不全面、执行不到位 18
3.4.6 存货内部控制缺少定期稽核制度 18
4.森马服饰健全存货内部控制的建议对策 19
4.1 建立健全存货内部控制制度 19
4.2 落实内部控制不相容职务分离制度 19
4.3对工作人员的岗位职责、工作流程组织培训 19
4.4 加强风险评估，坚持供应链优化 20
4.5 重视采购、验收、盘点环节的控制 20
4.6 改善内部审计监督和考核制度 20
结论 21
参考文献 22
致 谢 24
1 绪论
1.1研究目的和意义
1.1.1研究目的
在企业内部控制中，存货管理是其重要组成部分。在不同的存货管理水平下，平均资金占用程度也是不同的。企业若想保持较高的盈利水平，必须十分重视存货的管理。提高存货内控质量，有利于避免不必要的成本投入，扩大利润空间，同时也能保证资产的合理使用。在相关理论基础上，针对森马服饰存货控制存在的问题，如控制活动不全面不到位、对供应链存货控制认识不足、缺少定期稽核，通过实际案例证实存货内部控制的重要性。从而提高企业的资金运营能力，以促进企业利益最大化。
1.1.2 研究意义
从理论上讲，内部控制包含了管理理论、公司理论以及内部控制在内的综合性课题。国外对内部控制的研究起步较早，成果较多。我国内部控制的研究起步要晚，更多集中在理论探索中，缺乏应用性研究。这也导致了我国的内部控制建设更多地借鉴国外的先进理论和知识，缺乏适合自身环境和要求的内部控制框架；从实践中看，本文通过研究得出森马服饰存货内部控制的优化策略，对森马服饰存货内部控制具有实际指导意义，将有助于森马服饰内部控制理论的完善，使其更加微观具体；有助于企业营销业绩保持良好增长态势；有助于深入存货管理研究，将其推广到各大中小型服装企业的实践应用中，为中国服装产业进行结构转型、恢复国际竞争力提供参考。
1.2国内外研究现状及其综述
1.2.1国外研究现状
Terrance E.Deal 和Allan A.Kenedy(1982.10)在文章中指出，企业的内控、绩效考核影响着企业文化，这种文化可以促进企业的发展，但处理不当也能阻碍其发展。企业在制定内部控制时，要慎重考虑，一旦企业内控、绩效考核出现负面影响大于正面效益时，就要重新考虑这种绩效考核的可行性。[1]
Keith Wade(2008)提出，为更大程度地降低降低企业风险，保证内部控制的有效性，内部控制系统的审核活动中需引入企业内部审计人员和员工的参与。[2]
Zhang 与 Pany(2008)主要研究了公司状况与实施内部控制信息披露之间的关联，发现一些规模小、发展快的年轻公司对于内部控制重大缺陷进行了披露：另一方面，并未实施内部控制重大缺陷披露的企业常常可以收获较高利润。[3]
Goh 和Li (2011)研究分析了SOX规定的内部控制重大缺陷，并以此为基础分析上市公司的财务报表，得出结论：内部控制质量越高，企业的财务稳健性越高，两者呈现出正相关关系。
英国、美国、加拿大等国外内部控制的发展，带来一个启示——风险导向内部控制时代的来临。风险导向的内部控制已成为现代企业内部控制的发展方向，在今天的社会经济环境中日趋复杂。企业将不可避免地遇到各种风险，分析和辨认风险是实施有效内部控制的关键。为了突出识别管理风险的重要性，英国的特恩布尔将内部控制与风险管理整合在一起，认为两者是近乎等同的概念，内部控制的职能日益融合。
1.2.2国内研究现状
张立萍（2009）认为，企业内部控制的缺陷认定标准由于行业的不同和经营性质的不同，暂时未统一。而且之所以难以对存货内部控制缺陷进行认定，是因为客观地评价内部控制在设计时的缺陷进行认定，是因为客观地评价内部控制在设计时的缺陷也是很难认定的。
余雅芳（2010）则认为内部控制环境的不同，令内部控制产生了执行差异，同时由于没有清楚的内部控制评价保准，造成内部控制制度没有按照规章执行，缺乏风险防范意识，导致整个应对风险能力的不足。
余红梅（2011）认为，应该通过建立和完善库存检查机制，以优化存货的库存管理制度。库房的仓储部门应定期检查库存情况并做出准确的记录。这样就可以更加完善地监督存货内部控制制度的执行情况，保证库存记录数据的真实性和准确性。[4]
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