电子商务企业纳税筹划探索以苏宁云商集团股份有限责任公司为例
目 录
1 引言 1
2 电子商务及纳税筹划概述 1
2.1 电子商务简介 1
2.2 纳税筹划简介 2
2.3 电子商务企业与传统商务企业纳税筹划方面的区别 2
3 苏宁云商纳税筹划现状 3
3.1 苏宁云商简介 3
3.2 苏宁云商纳税筹划现状 4
4 苏宁云商纳税筹划分析 5
4.1 “营改增”政策的纳税筹划 5
4.2 关于海关新政的纳税筹划 6
4.3 筹资活动中的纳税筹划 8
4.4 图书销售方面的纳税筹划 9
5 对苏宁云商纳税筹划的建议 10
5.1 财务管理水平的提高 10
5.2 纳税筹划手段的合法 10
5.3 从企业发展全局考虑纳税筹划问题 11
5.4 良好税企关系和有效风险预警机制的建立 11
结 论 12
致 谢 13
参 考 文 献 14
表1 4
表2 7
1 引言
随着电子商务新时代的到来，电子商务企业的成长也越来越引人注目，电子商务从传统的经济贸易方式跨入网络贸易方式中成为一种新的经济增长方式。据统计，2015年全年电子商务交易额达20.8万亿元，与同期相比增长约27%。2015年全国网络零售交易额为3.88万亿元，同比增长33.3%。作为一种新兴的贸易行业，电子商务不光对我们的生活方式产生了巨大变化，而且也对我国的税收征管也产生了很大的影响。
税负的轻重很大程度上决定了纳税人 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
公司未来的命运。所以，在中国经济由高速增长向中高速增长过渡的新周期、下行压力继续加大的背景下，苏宁云商集团股份有限责任公司（简称：苏宁云商）应当响应时代发展的号召，仔细研究探讨电子商务产业中即将爆发的新问题、新情况，尽全力使苏宁云商在形式多变的电商模式下生存良好、取得广阔的发展前景，为保证电子商务在我国未来的长远发展做出一些有益探索[1]。
2 电子商务及纳税筹划概述
2.1 电子商务简介
电子商务是信息技术引用到商务活动中的产物。电子商务通常是指借助于计算机网络通过电子形式进行商务数据交换和开展商务业务活动。电子商务主要包括利用电子数据交换，数字化资金转账和技术在个人间、企业间、国家间按照一定标准进行无纸化的商贸活动[2]。目前我国在电子商务方面还未出现比较权威、全面的定义，大部分的电子商务企业都是以商务为核心以电子作为商务的手段。
电子商务作为一种新型贸易模式，比较有特点的是在交易主体、内容、进程、成本等方面：
交易主体的虚拟化：电子商务的本质是一个虚拟市场，是为商务活动中的生产者、中间商和消费者在某种程度上以数字化的方式进行交互而提供的市场。在这个市虚拟场中，以网址存在的交易双方，其真实名称、地址并不明显，它是传统实物市场的虚拟形态。
交易的无国界化：电子商务的主要媒介——互联网具有开放性，易于访问，不用考虑距离的远近。只要有网络，任何人在任何地方都能进行电子商务活动。这意味着电子商务企业不像传统商务企业一般需要繁复的手续跟漫长的时间才能进入了国际市场。
交易进程的无纸化：网上的交易大部分都是无纸化的操作和匿名交易，不涉及现金，甚至都不需开具收据。传统商务活动中所必备的书面合同、发票、交易款项等，都变成了以电子计算机能够识别的电磁信号存在[3]。
交易成本的低廉化：电子商务能够跨越时间、空间的界限交易完全是依靠网络，用户通过软件搜索并订购产品，卖家只需要通过快递等途径使用户收到产品。这简单的网络交易过程中避免了租赁或购买厂房的费用、提高知名度的销售费用、保证商品不缺失的仓储费用等；另一方面用户也不用再花费大量的时间“货比三家”。依靠网络销售避免了交易中的各种机会成本。
2.2 纳税筹划简介
纳税筹划的重点在于筹划，它不仅仅是将企业的某项纳税额降到最低或者是将总体纳税额降到最低，而是综合考虑各个税法、税种结合企业的实际情况制定出的长期战略规划，争取实现税收零风险。这项工作在短期内可以减少税款缴纳额，节源开流，提高企业的利润;从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求融入到其各项生产、经营活动之中，可以使企业的纳税观念、守法意识得到强化[4]。
纳税筹划一般有避税、节税、税收转嫁和涉税零风险四方面的内容。
避税是利用税收法律上的漏洞与不足使纳税人可以在财务中做适当的安排。值得注意的是，避税不同于偷、漏税。偷、漏税是违法行为，而避税行为虽然不具合法性但也并不违法，只能说它是合理避税。节税是在不违反税法立法精神的背景下，按照规定对企业各项生产经营活动进行科学合理的安排，确保企业纳税额降到最低。税收转嫁是指交易一方通过调整交易价格使得本该有自己承担的税负转向了交易的另一方。涉税零风险区别于逃税，它是在不违反税法前提下企业所做的一项理财行为【5】。
2.3 电子商务企业与传统商 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
务企业纳税筹划的区别
电子商务企业与传统商务企业在销售方式、服务方式、付款方式、交货方式、涉及的地域范围等多个方面有较为巨大的不同，使得纳税筹划在两种企业中存在三方面的区别。
2.3.1 税收管辖权的区别
在传统贸易中，在何地对商品销售行为进行增值税、所得税的缴纳依据是商品所有权的转移；但是，在电子商务交易中税务机关很难确定商品销售时所有权的转移地点，难以寻找到纳税人并要求其缴纳税款。所以电子商务企业可以筛选一些低税收的地区作为商品所有权的转移地，以此进行纳税筹划活动、降低税负[6]。
如果传统商务企业将总部建立在中国境内的话绝对负有全面的纳税义务，但目前美国对于电子商务企业免征税，所以电子商务企业可以选择在美国建立总机构，然后每次与我国企业进行电子商务交易均运用网络平台。那么交易订单完成的地点、货源地和订单交易额的来源地等是否来自我国都很不明确，而其中就有很多方面可进行纳税筹划。
2.3.2 商品性质的区别
在电子商务平台上交易的无论是实物商品亦或是提供的劳务都变成一种无形的数字形式，所以界定这两种行为变得十分困难。而税法对销售商品和提供劳务规定了不同的税种与税率，电子商务企业就可以从中进行纳税筹划，享受适当的税收优惠。可是传统商务企业所提供的不论是有形商品还是无形劳务在税法上都有明确的规定，很难从中作出纳税调整。
2.3.3 “无纸化”与“有纸化”特点的区别
电子商务“虚拟化”的特征使得无纸化操作变成了现实。目前税法中没有明确规定网上的订单与纸质合同拥有相同的性质，那么网上订单就不用缴纳印花税。然而，传统商务企业在经营活动中一定会有书面合同、发票。这就意味着电子商务企业可以避税的印花税对于传统商务企业是必然要缴纳的。
苏宁物流公司税款合计：54.51万元，利润总额：500－54.51=445.49万元
作为企业，在融资的同时能够最大可能的减少税收负担是一件十分有利的事情。以此为目标，苏宁云商应该选择方案一，它与方案二相比融资金额相等但却为企业减少了40万元的所得税。
1 引言 1
2 电子商务及纳税筹划概述 1
2.1 电子商务简介 1
2.2 纳税筹划简介 2
2.3 电子商务企业与传统商务企业纳税筹划方面的区别 2
3 苏宁云商纳税筹划现状 3
3.1 苏宁云商简介 3
3.2 苏宁云商纳税筹划现状 4
4 苏宁云商纳税筹划分析 5
4.1 “营改增”政策的纳税筹划 5
4.2 关于海关新政的纳税筹划 6
4.3 筹资活动中的纳税筹划 8
4.4 图书销售方面的纳税筹划 9
5 对苏宁云商纳税筹划的建议 10
5.1 财务管理水平的提高 10
5.2 纳税筹划手段的合法 10
5.3 从企业发展全局考虑纳税筹划问题 11
5.4 良好税企关系和有效风险预警机制的建立 11
结 论 12
致 谢 13
参 考 文 献 14
表1 4
表2 7
1 引言
随着电子商务新时代的到来，电子商务企业的成长也越来越引人注目，电子商务从传统的经济贸易方式跨入网络贸易方式中成为一种新的经济增长方式。据统计，2015年全年电子商务交易额达20.8万亿元，与同期相比增长约27%。2015年全国网络零售交易额为3.88万亿元，同比增长33.3%。作为一种新兴的贸易行业，电子商务不光对我们的生活方式产生了巨大变化，而且也对我国的税收征管也产生了很大的影响。
税负的轻重很大程度上决定了纳税人 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
公司未来的命运。所以，在中国经济由高速增长向中高速增长过渡的新周期、下行压力继续加大的背景下，苏宁云商集团股份有限责任公司（简称：苏宁云商）应当响应时代发展的号召，仔细研究探讨电子商务产业中即将爆发的新问题、新情况，尽全力使苏宁云商在形式多变的电商模式下生存良好、取得广阔的发展前景，为保证电子商务在我国未来的长远发展做出一些有益探索[1]。
2 电子商务及纳税筹划概述
2.1 电子商务简介
电子商务是信息技术引用到商务活动中的产物。电子商务通常是指借助于计算机网络通过电子形式进行商务数据交换和开展商务业务活动。电子商务主要包括利用电子数据交换，数字化资金转账和技术在个人间、企业间、国家间按照一定标准进行无纸化的商贸活动[2]。目前我国在电子商务方面还未出现比较权威、全面的定义，大部分的电子商务企业都是以商务为核心以电子作为商务的手段。
电子商务作为一种新型贸易模式，比较有特点的是在交易主体、内容、进程、成本等方面：
交易主体的虚拟化：电子商务的本质是一个虚拟市场，是为商务活动中的生产者、中间商和消费者在某种程度上以数字化的方式进行交互而提供的市场。在这个市虚拟场中，以网址存在的交易双方，其真实名称、地址并不明显，它是传统实物市场的虚拟形态。
交易的无国界化：电子商务的主要媒介——互联网具有开放性，易于访问，不用考虑距离的远近。只要有网络，任何人在任何地方都能进行电子商务活动。这意味着电子商务企业不像传统商务企业一般需要繁复的手续跟漫长的时间才能进入了国际市场。
交易进程的无纸化：网上的交易大部分都是无纸化的操作和匿名交易，不涉及现金，甚至都不需开具收据。传统商务活动中所必备的书面合同、发票、交易款项等，都变成了以电子计算机能够识别的电磁信号存在[3]。
交易成本的低廉化：电子商务能够跨越时间、空间的界限交易完全是依靠网络，用户通过软件搜索并订购产品，卖家只需要通过快递等途径使用户收到产品。这简单的网络交易过程中避免了租赁或购买厂房的费用、提高知名度的销售费用、保证商品不缺失的仓储费用等；另一方面用户也不用再花费大量的时间“货比三家”。依靠网络销售避免了交易中的各种机会成本。
2.2 纳税筹划简介
纳税筹划的重点在于筹划，它不仅仅是将企业的某项纳税额降到最低或者是将总体纳税额降到最低，而是综合考虑各个税法、税种结合企业的实际情况制定出的长期战略规划，争取实现税收零风险。这项工作在短期内可以减少税款缴纳额，节源开流，提高企业的利润;从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求融入到其各项生产、经营活动之中，可以使企业的纳税观念、守法意识得到强化[4]。
纳税筹划一般有避税、节税、税收转嫁和涉税零风险四方面的内容。
避税是利用税收法律上的漏洞与不足使纳税人可以在财务中做适当的安排。值得注意的是，避税不同于偷、漏税。偷、漏税是违法行为，而避税行为虽然不具合法性但也并不违法，只能说它是合理避税。节税是在不违反税法立法精神的背景下，按照规定对企业各项生产经营活动进行科学合理的安排，确保企业纳税额降到最低。税收转嫁是指交易一方通过调整交易价格使得本该有自己承担的税负转向了交易的另一方。涉税零风险区别于逃税，它是在不违反税法前提下企业所做的一项理财行为【5】。
2.3 电子商务企业与传统商 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
务企业纳税筹划的区别
电子商务企业与传统商务企业在销售方式、服务方式、付款方式、交货方式、涉及的地域范围等多个方面有较为巨大的不同，使得纳税筹划在两种企业中存在三方面的区别。
2.3.1 税收管辖权的区别
在传统贸易中，在何地对商品销售行为进行增值税、所得税的缴纳依据是商品所有权的转移；但是，在电子商务交易中税务机关很难确定商品销售时所有权的转移地点，难以寻找到纳税人并要求其缴纳税款。所以电子商务企业可以筛选一些低税收的地区作为商品所有权的转移地，以此进行纳税筹划活动、降低税负[6]。
如果传统商务企业将总部建立在中国境内的话绝对负有全面的纳税义务，但目前美国对于电子商务企业免征税，所以电子商务企业可以选择在美国建立总机构，然后每次与我国企业进行电子商务交易均运用网络平台。那么交易订单完成的地点、货源地和订单交易额的来源地等是否来自我国都很不明确，而其中就有很多方面可进行纳税筹划。
2.3.2 商品性质的区别
在电子商务平台上交易的无论是实物商品亦或是提供的劳务都变成一种无形的数字形式，所以界定这两种行为变得十分困难。而税法对销售商品和提供劳务规定了不同的税种与税率，电子商务企业就可以从中进行纳税筹划，享受适当的税收优惠。可是传统商务企业所提供的不论是有形商品还是无形劳务在税法上都有明确的规定，很难从中作出纳税调整。
2.3.3 “无纸化”与“有纸化”特点的区别
电子商务“虚拟化”的特征使得无纸化操作变成了现实。目前税法中没有明确规定网上的订单与纸质合同拥有相同的性质，那么网上订单就不用缴纳印花税。然而，传统商务企业在经营活动中一定会有书面合同、发票。这就意味着电子商务企业可以避税的印花税对于传统商务企业是必然要缴纳的。
苏宁物流公司税款合计：54.51万元，利润总额：500－54.51=445.49万元
作为企业，在融资的同时能够最大可能的减少税收负担是一件十分有利的事情。以此为目标，苏宁云商应该选择方案一，它与方案二相比融资金额相等但却为企业减少了40万元的所得税。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/6413.html
