企业增值税纳税筹划案例研究以联合汽车专营店为例(附件)
摘 要纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，怎样在税法允许的情况下达到税负最低，是纳税筹划的重要问题。增值税是企业应纳税种中最主要的一个税种。本文在研究纳税筹划及增值税相关理论的基础上，对企业增值税纳税情况及筹划现状进行了分析，对可能遇到的问题提出了合理化建议。相信通过对增值税纳税筹划的学习与认识，企业纳税人可以通过合法的筹划来节约税费，以谋取企业最大经济利益。
目 录
1绪论
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3国内外文献综述 2
1.3.1国外研究动态 2
1.3.2国内研究动态 2
2企业增值税纳税筹划的基本理论
2.1企业增值税含义及纳税人 4
2.2增值税纳税筹划特点及意义 4
2.3增值税纳税筹划内容 5
2.4 营改增相关内容 5
3陕西联合汽车专营店增值税纳税情况及筹划现状
3.1陕西联合汽车专营店增值税纳税情况 7
3.2陕西联合汽车专营店增值税纳税筹划现状 7
3.2.1混合销售与兼营的纳税筹划 8
3.2.2销售返利的纳税筹划 8
3.2.3视同销售业务的纳税筹划 8
3.2.4货款结算方式的纳税筹划 9
4陕西联合汽车专营店增值税纳税筹划的建议
4.1企业科学开展增值税纳税筹划 10
4.2实现增值税纳税筹划的高效性 10
4.3协调好与主管税务机关的关系 11
4.4提高财务人员的业务素质 11
结论 12
参考文献 13
致 谢 15
1绪 论
1.1研究背景
我国，增值税是最重要的税种之一，增值税在各个领域，大到国家小到社会都起着非常重要的作用，合理的将增值税运用到社会中并且进行合理的纳税筹划也是至关重要的，对后面的发展有重要的意义。我国对于税收征管的监管方面来看，对税收筹划方面进行了长期的研究与实践，并积极的推广至社会各个层面上，使得更多的人知道了解纳税筹划，也更好的让财务人员从中获益，学得更多的知识与经验 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
，合理的运用到财务管理当中。成功的税收筹划的必要条件之一是在企业管理层中有较高财务管理能力的核心人才。这需要财务管理或企业管理层了解包括税收法律法规、企业财务制度等等国家的财务政策，并且有能力将纳税筹划与企业自身的实际经营情况所联系在一起，统筹规划，合理运用，并加以迎合国家的财政政策。统筹兼顾，优化税收结构。
在竞争日益加剧的市场经济环境下，企业都努力做大做强，在市场中占有一席之地。企业在强基固本的同时，越来越重视纳税筹划工作，旨在通过合法的途径寻求一种低税负、高效益的发展模式。通过合理规划纳税筹划方法，为企业的经营过程提供有效的信息支持。并通过规划纳税筹划，对于企业所存在的经营风险予以有效的规避。在企业进行纳税筹划时必须以严谨的态度，对筹划工作认真负责，只有做好了筹划工作才可以给企业带来更多的经济效益，使得企业越来越好。
1.2研究意义
现如今，国内的汽车企业在争夺市场份额和增加企业自身市场竞争力的同时，都是在以降价为经营手段和促销机制。在我国汽车行业更是想尽了办法来争夺市场以巩固自己的社会地位，所以用降价来使得自己的汽车销量达到合适位置，可以看出作为汽车行业，竞争市场也愈演愈烈，也就更需要合理的筹划来度过激烈的市场竞争。因此，选择通过降价的销售手段已是所有汽车销售企业所不可回避的基本办法和选择。如何让汽车销售企业通过税收筹划这一方法对成本进行有效的降低，在如此激烈的竞争、优胜劣汰的市场环境下生存下来与扩大发展规模，增加收入水平，增强企业市场竞争力，这就是本文所需要研究的。对此问题我在自己的论文中也提出了自己认为的可行方案进行筹划并加以分析，以达到降低销量增值税的负担，以合理的安排方式管理经营活动，以便同时提高管理活动和应对市场竞争力的措施。
1.3国内外文献综述
1.3.1国外研究动态
不做严格意义上的考证， 1930年后期，汤姆林爵士提出纳税筹划的基本思想。汤姆林爵士认为自己的事业由自己安排，依法可以少缴税。亦不能强迫他多缴税。法律界认同这种观点，欧美发达国家也经常援引这一法律原则精神。
以欧洲税务联合会的成立为标志，时间是1959年，西方国家正式开始了对纳税筹划的研究。肖肯霍夫编写的《企业纳税筹划》，最早出现了“纳税筹划”一词。20 世纪 50 年代，纳税筹划独立于企业经营计划概念。 纳税筹划的稳步发展时期开始于20 世纪 90 年代。斯科尔斯和沃尔夫森提出了有效纳税筹划理论， Sharon Kay（1997）、John Doyle（1999）、菲利浦等人都提出了自己的独到见解。 此外也有学者从政策效应角度探讨企业纳税筹划对政府宏观经济政策的影响[16]。
1.3.2国内研究动态
我国在纳税筹划的研究上较西方发达国家较晚。其原因之一为我国的财政政策和纳税筹划概念较淡。落后的经济法制体制导致企业经营者或企业的管理层并没有对于纳税筹划的概念。没有在根本上意识到纳税筹划的重要性。其二是经济思想的障碍，企业的管理者知识将纳税筹划与避税等简单联系在一起。并没有对企业进行合理的，统筹的纳税筹划。不过在1994 年，国家颁布实施新的税收制度，加快了我国社会主义国家税收法制化进程[10]。2000 年，随着媒体对此的关注，社会开始公开讨论纳税筹划问题，人们的思想障碍得以慢慢消除，纳税人开始有意识的纳税筹划，许多学者也转向纳税筹划研究。
从我们纳税筹划的历程来看，从最初的忽视，到渐渐觉醒，最后快速发展，尽管纳税筹划在我国实行并发展的时间并不长，从发展进度的整体上来看，我国纳税筹划的理论研究有一定的成果。这里归结为以下几个方面：
（1）科学借鉴国外划理论，努力构建具有中国特色社会主义经济体系的理论框架。盖地主编的《纳税筹划（2003）介绍纳税筹划的基本原则及特点、基本原理与技术方法等相关理论知识；计金标主编的《纳税筹划》（2004）也就纳税筹划的基础性理论知识进行阐述。
（2）形成两种研究方式，并融纳税筹划于企业财务管理体系中。一种是针对企业涉及的税收类别进行筹划，一种是针对企业的经营管理过程进行筹划。曾一龙（2006）形成了比较系统的筹划观点。
（3）拓展视野，逐步建立纳税筹划理论体系。20 世纪 90 年代以来，企业的市场空间不断拓展，同时也强化了企业间的国际、国内市场竞争，这就要求企业不仅要重视国内纳税筹划，也要重视国际纳税筹划。加入世贸组织之后，我国的税收政策逐渐与国际大环境联系在一起，在生产经营国际化之后的企业纳税筹划上，我国的学者也进行了初步探究，并有了较为丰富的研究成果。
目 录
1绪论
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3国内外文献综述 2
1.3.1国外研究动态 2
1.3.2国内研究动态 2
2企业增值税纳税筹划的基本理论
2.1企业增值税含义及纳税人 4
2.2增值税纳税筹划特点及意义 4
2.3增值税纳税筹划内容 5
2.4 营改增相关内容 5
3陕西联合汽车专营店增值税纳税情况及筹划现状
3.1陕西联合汽车专营店增值税纳税情况 7
3.2陕西联合汽车专营店增值税纳税筹划现状 7
3.2.1混合销售与兼营的纳税筹划 8
3.2.2销售返利的纳税筹划 8
3.2.3视同销售业务的纳税筹划 8
3.2.4货款结算方式的纳税筹划 9
4陕西联合汽车专营店增值税纳税筹划的建议
4.1企业科学开展增值税纳税筹划 10
4.2实现增值税纳税筹划的高效性 10
4.3协调好与主管税务机关的关系 11
4.4提高财务人员的业务素质 11
结论 12
参考文献 13
致 谢 15
1绪 论
1.1研究背景
我国，增值税是最重要的税种之一，增值税在各个领域，大到国家小到社会都起着非常重要的作用，合理的将增值税运用到社会中并且进行合理的纳税筹划也是至关重要的，对后面的发展有重要的意义。我国对于税收征管的监管方面来看，对税收筹划方面进行了长期的研究与实践，并积极的推广至社会各个层面上，使得更多的人知道了解纳税筹划，也更好的让财务人员从中获益，学得更多的知识与经验 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
，合理的运用到财务管理当中。成功的税收筹划的必要条件之一是在企业管理层中有较高财务管理能力的核心人才。这需要财务管理或企业管理层了解包括税收法律法规、企业财务制度等等国家的财务政策，并且有能力将纳税筹划与企业自身的实际经营情况所联系在一起，统筹规划，合理运用，并加以迎合国家的财政政策。统筹兼顾，优化税收结构。
在竞争日益加剧的市场经济环境下，企业都努力做大做强，在市场中占有一席之地。企业在强基固本的同时，越来越重视纳税筹划工作，旨在通过合法的途径寻求一种低税负、高效益的发展模式。通过合理规划纳税筹划方法，为企业的经营过程提供有效的信息支持。并通过规划纳税筹划，对于企业所存在的经营风险予以有效的规避。在企业进行纳税筹划时必须以严谨的态度，对筹划工作认真负责，只有做好了筹划工作才可以给企业带来更多的经济效益，使得企业越来越好。
1.2研究意义
现如今，国内的汽车企业在争夺市场份额和增加企业自身市场竞争力的同时，都是在以降价为经营手段和促销机制。在我国汽车行业更是想尽了办法来争夺市场以巩固自己的社会地位，所以用降价来使得自己的汽车销量达到合适位置，可以看出作为汽车行业，竞争市场也愈演愈烈，也就更需要合理的筹划来度过激烈的市场竞争。因此，选择通过降价的销售手段已是所有汽车销售企业所不可回避的基本办法和选择。如何让汽车销售企业通过税收筹划这一方法对成本进行有效的降低，在如此激烈的竞争、优胜劣汰的市场环境下生存下来与扩大发展规模，增加收入水平，增强企业市场竞争力，这就是本文所需要研究的。对此问题我在自己的论文中也提出了自己认为的可行方案进行筹划并加以分析，以达到降低销量增值税的负担，以合理的安排方式管理经营活动，以便同时提高管理活动和应对市场竞争力的措施。
1.3国内外文献综述
1.3.1国外研究动态
不做严格意义上的考证， 1930年后期，汤姆林爵士提出纳税筹划的基本思想。汤姆林爵士认为自己的事业由自己安排，依法可以少缴税。亦不能强迫他多缴税。法律界认同这种观点，欧美发达国家也经常援引这一法律原则精神。
以欧洲税务联合会的成立为标志，时间是1959年，西方国家正式开始了对纳税筹划的研究。肖肯霍夫编写的《企业纳税筹划》，最早出现了“纳税筹划”一词。20 世纪 50 年代，纳税筹划独立于企业经营计划概念。 纳税筹划的稳步发展时期开始于20 世纪 90 年代。斯科尔斯和沃尔夫森提出了有效纳税筹划理论， Sharon Kay（1997）、John Doyle（1999）、菲利浦等人都提出了自己的独到见解。 此外也有学者从政策效应角度探讨企业纳税筹划对政府宏观经济政策的影响[16]。
1.3.2国内研究动态
我国在纳税筹划的研究上较西方发达国家较晚。其原因之一为我国的财政政策和纳税筹划概念较淡。落后的经济法制体制导致企业经营者或企业的管理层并没有对于纳税筹划的概念。没有在根本上意识到纳税筹划的重要性。其二是经济思想的障碍，企业的管理者知识将纳税筹划与避税等简单联系在一起。并没有对企业进行合理的，统筹的纳税筹划。不过在1994 年，国家颁布实施新的税收制度，加快了我国社会主义国家税收法制化进程[10]。2000 年，随着媒体对此的关注，社会开始公开讨论纳税筹划问题，人们的思想障碍得以慢慢消除，纳税人开始有意识的纳税筹划，许多学者也转向纳税筹划研究。
从我们纳税筹划的历程来看，从最初的忽视，到渐渐觉醒，最后快速发展，尽管纳税筹划在我国实行并发展的时间并不长，从发展进度的整体上来看，我国纳税筹划的理论研究有一定的成果。这里归结为以下几个方面：
（1）科学借鉴国外划理论，努力构建具有中国特色社会主义经济体系的理论框架。盖地主编的《纳税筹划（2003）介绍纳税筹划的基本原则及特点、基本原理与技术方法等相关理论知识；计金标主编的《纳税筹划》（2004）也就纳税筹划的基础性理论知识进行阐述。
（2）形成两种研究方式，并融纳税筹划于企业财务管理体系中。一种是针对企业涉及的税收类别进行筹划，一种是针对企业的经营管理过程进行筹划。曾一龙（2006）形成了比较系统的筹划观点。
（3）拓展视野，逐步建立纳税筹划理论体系。20 世纪 90 年代以来，企业的市场空间不断拓展，同时也强化了企业间的国际、国内市场竞争，这就要求企业不仅要重视国内纳税筹划，也要重视国际纳税筹划。加入世贸组织之后，我国的税收政策逐渐与国际大环境联系在一起，在生产经营国际化之后的企业纳税筹划上，我国的学者也进行了初步探究，并有了较为丰富的研究成果。
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