上公司会计造假的防范与治理研究以金亚科技为例
随着现代经济的不断发展，一些公司的规模不断扩大成为上市公司，而上市公司也不断的发展成为更大的公司，在公司利益不断增加的同时，财务会计问题也随之浮现，面对这些会计造假的行为，我们需要去找出防范与治理的对策，我在证监会网站上选择以2014年的金亚科技造假案件为例，以此作为研究。本文从上市公司的角度看待会计造假行为，先解释上市公司的会计信息与会计造假的概念，接着分析出会计造假的手段形式，并找出上市公司会计造假手段的共性。寻找大量素材与案例归纳出上市公司会计造假的原因，其中从多个角度看，比如内部控制角度，外部监督角度，还有其他方面，然后给出金亚科技上市公司的造假案例，结合具体案例对上市公司会计造假的出发点，手段，最终后果大致罗列，通过这个具体的分析再总结出会计造假的危害，最后是全文最重要的部分，研究出我国上市公司会计造假的防范与治理措施。
目 录
1. 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究的意义 1
1.3研究的方法 1
1.3.1实际案例分析法 1
1.3.2文献资料分析法 2
1.3.3事件事例分析法 2
2.上市公司会计信息及会计造假的概念 3
2.1上市公司会计信息的含义 3
2.2会计造假的概念 3
3.上市公司造假案例分析金亚科技财务造假案件 4
3.1金亚科技公司简介 4
3.2金亚科技财务造假案件的回顾 4
3.3通常上市公司会计造假手段 5
3.3.1操纵和关联交易谋取利润 5
3.3.2虚增收入谋取利润 5
3.3.3任意递延费用谋取利润 6
3.3.4利用会计政策和会计估计谋取利润 6
3.3.5其他操纵利润的行为 7
3.4金亚科技会计造假的手段分析 8
3.4.1操纵关联交易异常收购 8
3.4.2虚增收入 8
3.4.3预付工程款资金的虚构 8
4.会计造假原因的分析以金亚科技为例 9
4.1内部控制角度 9
4.1.1金亚科技公司的两权分离 9
4.1. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
2内部控制环境的薄弱 9
4.1.3金亚科技作为上市公司的压力导致 9
4.2外部监督角度 10
4.2.1相关部门监督的独立性薄弱 10
4.2.2我国会计制度的不健全、不完善 11
4.3其他方面 11
4.3.1会计从业人员自身的职业道德沦陷 11
4.3.2造假成本低，对公司收益影响大 11
5.会计造假的危害 12
5.1会计人员本身的危害 12
5.1.1对个人名誉造成的伤害 12
5.1.2对人身自由造成的伤害 12
5.2会计造假对上市公司的危害 12
5.3会计造假对国家危害 12
5.4会计造假对社会公众的危害 13
6.会计造假的防范与治理以金亚科技为例 14
6.1内部控制角度 14
6.1.1完善公司治理形成多层次股权结构 14
6.1.2对公司会计内部控制制度完善 14
6.1.3公司制定符合自身发展的战略 14
6.2外部监督角度 15
6.2.1加强国家机关审计部门的监督监察 15
6.2.2国家会计相关法律法规的不断完善 15
6.3其他方面 16
6.3.1不断完善会计职业道德教育力度 16
6.3.2贯彻落实会计人员会计造假的行为后果，提高造假成本 16
小结 17
参考文献 18
致谢 19
绪论
1.1研究背景
进入21世纪后随着经济的高速发展，上市公司发展的十分迅速，在公司利益不断增加的同时，财务会计问题也随之浮现。会计造假问题的情况越来越严重，会计人员的不守职业操守，公司管理层的私自操纵，会计信息披露制度的缺陷，监督部门的失职等等原因造成了秩序的混乱，这些行为直接影响了会计整个行业的风气，会计人员的社会职业形象，使全社会关注到了会计行为，在2014年的金亚科技案件中，公司操纵关联交易形成异常收购，并且虚增收入与预付工程资金各种会计造假的行为震惊了经济市场。
因此，我们应该以金亚科技案件作出反思，研究解决我国上市公司的会计造假找出其防范与治理的方法。
1.2研究的意义
会计造假是一个国际性的历史问题，不论是对一个国家更是对整个世界都有重大的影响。在我国社会主义市场经济面前，我们应该深入认识会计造假的危害与原因，将它发生的危害降到最小。
针对我国近几年出现的会计造假现象，国家也是陆续出台了相应的政策进行改善治理，比如完善上市公司的法人治理结构，逐步建立健全外部董事和独立董事的制度，建立适应现代市场经济发展的企业会计制度，这些取得了一些成效，但是会计造假仍然是一个严峻的问题。
1.3研究的方法
1.3.1实际案例分析法
本文以金亚科技为例，通过分析其会计造假的背景，其会计造假产生的原因，使用的手段以及对会计人员造成的伤害，最后总结会计造假的防范与治理的方法，以具体的实际案例，更能生动形象地解释事件的经过与处理过程，使得本文更具有现实意义。
1.3.2文献资料分析法
本文参考国内外研究学者的已著文献，借鉴相对成熟、标志性的理论，对其阐释、论述重新归纳整理，而不是简单地资料选择。为更全面地分析金亚科技案件提供基础，紧密结合本课题进行综述。
1.3.3事件事例分析法
本文通过收集金亚科技整个会计造假案例的数据资料，其对该公司的影响和对社会主义市场经济的影响，来突出会计造假防范与治理的必要性。
2.上市公司会计信息及会计造假的概念
2.1上市公司会计信息的含义
会计信息是会计采用特有的方法和计量方式，对企业行政事业单位的经济活动进行经济管理的活动产生的信息。会计信息就是会计的数据经过相关处理总结出可以为企业管理所采用的经济信息。
会计信息的呈现方式通常为财务报表，财务报告或者附注等形式，然后传递给管理者或信息使用者企业的财务与经营状况，另外，这也是会计工作监督者审核的重要信息之一。
上市公司经过严格的考核面对社会公众的监督，其会计信息受监督机关重点监视，该公司会计信息质量特征主要有两个方面会计信息的相关性与会计信息的可靠性。
目 录
1. 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究的意义 1
1.3研究的方法 1
1.3.1实际案例分析法 1
1.3.2文献资料分析法 2
1.3.3事件事例分析法 2
2.上市公司会计信息及会计造假的概念 3
2.1上市公司会计信息的含义 3
2.2会计造假的概念 3
3.上市公司造假案例分析金亚科技财务造假案件 4
3.1金亚科技公司简介 4
3.2金亚科技财务造假案件的回顾 4
3.3通常上市公司会计造假手段 5
3.3.1操纵和关联交易谋取利润 5
3.3.2虚增收入谋取利润 5
3.3.3任意递延费用谋取利润 6
3.3.4利用会计政策和会计估计谋取利润 6
3.3.5其他操纵利润的行为 7
3.4金亚科技会计造假的手段分析 8
3.4.1操纵关联交易异常收购 8
3.4.2虚增收入 8
3.4.3预付工程款资金的虚构 8
4.会计造假原因的分析以金亚科技为例 9
4.1内部控制角度 9
4.1.1金亚科技公司的两权分离 9
4.1. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
2内部控制环境的薄弱 9
4.1.3金亚科技作为上市公司的压力导致 9
4.2外部监督角度 10
4.2.1相关部门监督的独立性薄弱 10
4.2.2我国会计制度的不健全、不完善 11
4.3其他方面 11
4.3.1会计从业人员自身的职业道德沦陷 11
4.3.2造假成本低，对公司收益影响大 11
5.会计造假的危害 12
5.1会计人员本身的危害 12
5.1.1对个人名誉造成的伤害 12
5.1.2对人身自由造成的伤害 12
5.2会计造假对上市公司的危害 12
5.3会计造假对国家危害 12
5.4会计造假对社会公众的危害 13
6.会计造假的防范与治理以金亚科技为例 14
6.1内部控制角度 14
6.1.1完善公司治理形成多层次股权结构 14
6.1.2对公司会计内部控制制度完善 14
6.1.3公司制定符合自身发展的战略 14
6.2外部监督角度 15
6.2.1加强国家机关审计部门的监督监察 15
6.2.2国家会计相关法律法规的不断完善 15
6.3其他方面 16
6.3.1不断完善会计职业道德教育力度 16
6.3.2贯彻落实会计人员会计造假的行为后果，提高造假成本 16
小结 17
参考文献 18
致谢 19
绪论
1.1研究背景
进入21世纪后随着经济的高速发展，上市公司发展的十分迅速，在公司利益不断增加的同时，财务会计问题也随之浮现。会计造假问题的情况越来越严重，会计人员的不守职业操守，公司管理层的私自操纵，会计信息披露制度的缺陷，监督部门的失职等等原因造成了秩序的混乱，这些行为直接影响了会计整个行业的风气，会计人员的社会职业形象，使全社会关注到了会计行为，在2014年的金亚科技案件中，公司操纵关联交易形成异常收购，并且虚增收入与预付工程资金各种会计造假的行为震惊了经济市场。
因此，我们应该以金亚科技案件作出反思，研究解决我国上市公司的会计造假找出其防范与治理的方法。
1.2研究的意义
会计造假是一个国际性的历史问题，不论是对一个国家更是对整个世界都有重大的影响。在我国社会主义市场经济面前，我们应该深入认识会计造假的危害与原因，将它发生的危害降到最小。
针对我国近几年出现的会计造假现象，国家也是陆续出台了相应的政策进行改善治理，比如完善上市公司的法人治理结构，逐步建立健全外部董事和独立董事的制度，建立适应现代市场经济发展的企业会计制度，这些取得了一些成效，但是会计造假仍然是一个严峻的问题。
1.3研究的方法
1.3.1实际案例分析法
本文以金亚科技为例，通过分析其会计造假的背景，其会计造假产生的原因，使用的手段以及对会计人员造成的伤害，最后总结会计造假的防范与治理的方法，以具体的实际案例，更能生动形象地解释事件的经过与处理过程，使得本文更具有现实意义。
1.3.2文献资料分析法
本文参考国内外研究学者的已著文献，借鉴相对成熟、标志性的理论，对其阐释、论述重新归纳整理，而不是简单地资料选择。为更全面地分析金亚科技案件提供基础，紧密结合本课题进行综述。
1.3.3事件事例分析法
本文通过收集金亚科技整个会计造假案例的数据资料，其对该公司的影响和对社会主义市场经济的影响，来突出会计造假防范与治理的必要性。
2.上市公司会计信息及会计造假的概念
2.1上市公司会计信息的含义
会计信息是会计采用特有的方法和计量方式，对企业行政事业单位的经济活动进行经济管理的活动产生的信息。会计信息就是会计的数据经过相关处理总结出可以为企业管理所采用的经济信息。
会计信息的呈现方式通常为财务报表，财务报告或者附注等形式，然后传递给管理者或信息使用者企业的财务与经营状况，另外，这也是会计工作监督者审核的重要信息之一。
上市公司经过严格的考核面对社会公众的监督，其会计信息受监督机关重点监视，该公司会计信息质量特征主要有两个方面会计信息的相关性与会计信息的可靠性。
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