中小企业存货内控制度的建立与执行研究【字数：13887】
摘 要近几年来，越来越多的企业已经意识到了内部控制的重要性，企业的内部控制指的是一个企业为了实现它的经营目标，并要确保其经营活动的效率性和效益性而在企业内部制定的一些办法、手段与措施的总称。比如有调整、管束、计划、评估或者控制等等。运用这些方法能够使企业的经营目标顺利实现，企业的资产不受到损害，企业的财务部门能够得到更加精准的材料和数据，企业的销售目标更快达到，从而更大范围地提高企业的竞争力与企业价值。在内部控制的组成部分中，企业存货的内部控制是至关重要的，因为它不仅能降低存货风险，而且还能降低企业存货的管理成本。存货在中小型企业的流动资产中占比较大，因此，存货的利用与保管好坏、管理效率的高低对企业财务状况影响较大。存货内部控制是企业存货管理的重要内容，是企业提高存货管理效率、降低存货风险的重要方法。本文将以又见朝阳红公司的存货状况为例来分析存货的内部控制，并且给出相应的解决措施。
目 录
第一章 存货内部控制的相关概述 1
1.1存货的概念 1
1.2存货内部控制的概念 2
1.3存货内部控制的内容 2
1.4存货内部控制的意义 3
1.4.1实现企业的利润最大化 3
1.4.2提高企业的经营效益 3
第二章 又见朝阳红公司存货内部控制的问题及原因 4
2.1又见朝阳红公司简介 4
2.2又见朝阳红公司存货内部控制存在的问题及原因 4
2.2.1存货的内部控制职责分工不明确 4
2.2.2存货的采购控制不规范 5
2.2.3存货的验收及仓库管理不合格 6
2.2.4存货的领用及盘点不严格 7
2.2.5 存货的会计核算不规范 8
2.2.6存货相关信息传递滞后 8
2.2.7存货内部控制制度不健全 9
2.2.8存货内部控制活动执行力不强 10
第三章 又见朝阳红公司存货内部控制存在问题的解决对策 11
3.1又见朝阳红公司存货内部控制现状解决措施 11
3.2规范企业存货的会计核算 14
3.3加强企业存货相关信息的传递沟通 15
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3.4建立健全企业存货内部控制制度 15
3.5提高企业存货内部控制执行力 15
结束语 17
致 谢 18
参考文献 19
第一章 存货内部控制的相关概述
1.1存货的概念
存货是指企业日常活动中拥有并且准备出售的商品或者产品，包括处于生产过程中的产品、生产过程中或提供劳务过程中所耗用的材料等等。存货区别于非流动资产的基本特征是：企业拥有存货的目的是为了出售。不论是直接销售的，还是需经过进一步加工后才能出售的。存货是企业资产中的重要组成部分，与存货涉及到的部门也比较多，例如存货入库的保管部门、生产部门领用原材料的数量以及损耗、销售部门销售产品以及半成品、财务部门要对存货进行核算与计价等等。
存货的特点：存货是有形的资产并且具有很强的流动性。在企业之中，存货常常处在不断购买、耗用与销售中。因此，存货具有快速的变现能力和显著的流动性，而且还具有时效性和发生潜在损失的可能性。在经营活动下，存货能够正常地转换为货币或者其他，但是长期不耗用的存货就有可能变为积压物资或者不得不降价销售，从而就造成企业的损失。
存货的分类：主要分为原材料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、委托加工物资等等。在建筑企业中，存货主要分类为：库存材料、周转材料、在建工程以及所属企业的产品等等。而在商品流通企业当中，存货主要分类为：商品物资、包装物等等。
存货管理的基本方法有很多，ABC管理法就是其中一种。它是一种分类管理方法，把零零散散的存货视作分类的对象，按照一定的标准进行分类，通常分为三大类：A 类、B 类和 C 类。一般情况下，企业在实际生产经营过程中，把存货年采购额作为分类标准来分类A 类存货，一般这类存货是最重要的，可以说是存货里的核心。通常大约有百分之十的存货占用了百分之七十的采购额。而B类存货，它就是属于中层的领导。它的年采购金额不大，但它的数量比A类存货多。也就是百分之二十的存货占用了百分之二十的采购额。最后，是最不重要的 C类存货，它就像是社会中的普通老百姓或者说是企业当中最底层的员工。它的数量很多但是全部都没有很大的价值。也就是说百分之七十的存货只占用了百分之十的采购额。因此，将企业的存货全部进行存货ABC管理法，能够有效地区分不同的存货，便于对不同的存货进行专业的管理。当然，首先要重点管理A类存货，其次是B类存货，最后是C类存货。
1.2存货内部控制的概念
存货内部控制是指企业为了实现其经营目标、保证企业的财产安全和确保企业存货信息资料的真实可靠性而采取的互相牵制的方法、措施和程序。存货是企业不可缺少的物资条件，因为它不仅让企业能够正常的运营，而且也保证了企业的经营效益。因此，企业需要建立完整有效的存货内部控制制度，从而才能对企业的存货进行验收、存储、领用、耗损和盘点等等环节的内部控制，以此来避免贪污、挪用和盗窃等等的违法行为，也为减少浪费等行为的发生。另一方面，存货的内部控制制度能够有效提高企业存货的利用效率，企业存货会计信息资料的真实可靠性也能确保。
1.3存货内部控制的内容
（1）职责的分工。存货的管理部门应该明确每个岗位的职责、权限和审批程序。在存货的经营过程中，可能会涉及到采购、生产等多个部门。因此，不相容的岗位也应当分离，岗位之间也要互相监督，授权审批也应当划分权限和承担责任等等。
（2）采购的控制。企业应当对存货的采购建立明确的管理制度，让采购的过程全部透明化，采购业务应该根据生产计划来编制采购单，提出具体的采购项目目录，通过审批程序，最后才能进行采购。预算外的和计划外的采购，更应当严格审批，同时，对订货单也应当进行定期的清点。
（3）验收与仓库管理的控制。企业在验收存货时，应当委派专业人员对所有入库前的产品货物进行检查，并且要编制产品验收单，然后将产品验收单发放给财务部门，最后将产品货物送到仓库并办理相应的入库手续，仓库的管理人员也应当对产品货物进行登记与核实。另外，仓库管理部门也应当建立存货保管制度，对存货严加检查。
（4）领用的控制。各个部门在领用存货时，仓库管理部门也应当要求各个部门填制领料单并且要经过相关部门、相关人员的审批，并且要定期的将存货的发出记录与财务部门进行核对，确保无误。
目 录
第一章 存货内部控制的相关概述 1
1.1存货的概念 1
1.2存货内部控制的概念 2
1.3存货内部控制的内容 2
1.4存货内部控制的意义 3
1.4.1实现企业的利润最大化 3
1.4.2提高企业的经营效益 3
第二章 又见朝阳红公司存货内部控制的问题及原因 4
2.1又见朝阳红公司简介 4
2.2又见朝阳红公司存货内部控制存在的问题及原因 4
2.2.1存货的内部控制职责分工不明确 4
2.2.2存货的采购控制不规范 5
2.2.3存货的验收及仓库管理不合格 6
2.2.4存货的领用及盘点不严格 7
2.2.5 存货的会计核算不规范 8
2.2.6存货相关信息传递滞后 8
2.2.7存货内部控制制度不健全 9
2.2.8存货内部控制活动执行力不强 10
第三章 又见朝阳红公司存货内部控制存在问题的解决对策 11
3.1又见朝阳红公司存货内部控制现状解决措施 11
3.2规范企业存货的会计核算 14
3.3加强企业存货相关信息的传递沟通 15
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
3.4建立健全企业存货内部控制制度 15
3.5提高企业存货内部控制执行力 15
结束语 17
致 谢 18
参考文献 19
第一章 存货内部控制的相关概述
1.1存货的概念
存货是指企业日常活动中拥有并且准备出售的商品或者产品，包括处于生产过程中的产品、生产过程中或提供劳务过程中所耗用的材料等等。存货区别于非流动资产的基本特征是：企业拥有存货的目的是为了出售。不论是直接销售的，还是需经过进一步加工后才能出售的。存货是企业资产中的重要组成部分，与存货涉及到的部门也比较多，例如存货入库的保管部门、生产部门领用原材料的数量以及损耗、销售部门销售产品以及半成品、财务部门要对存货进行核算与计价等等。
存货的特点：存货是有形的资产并且具有很强的流动性。在企业之中，存货常常处在不断购买、耗用与销售中。因此，存货具有快速的变现能力和显著的流动性，而且还具有时效性和发生潜在损失的可能性。在经营活动下，存货能够正常地转换为货币或者其他，但是长期不耗用的存货就有可能变为积压物资或者不得不降价销售，从而就造成企业的损失。
存货的分类：主要分为原材料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、委托加工物资等等。在建筑企业中，存货主要分类为：库存材料、周转材料、在建工程以及所属企业的产品等等。而在商品流通企业当中，存货主要分类为：商品物资、包装物等等。
存货管理的基本方法有很多，ABC管理法就是其中一种。它是一种分类管理方法，把零零散散的存货视作分类的对象，按照一定的标准进行分类，通常分为三大类：A 类、B 类和 C 类。一般情况下，企业在实际生产经营过程中，把存货年采购额作为分类标准来分类A 类存货，一般这类存货是最重要的，可以说是存货里的核心。通常大约有百分之十的存货占用了百分之七十的采购额。而B类存货，它就是属于中层的领导。它的年采购金额不大，但它的数量比A类存货多。也就是百分之二十的存货占用了百分之二十的采购额。最后，是最不重要的 C类存货，它就像是社会中的普通老百姓或者说是企业当中最底层的员工。它的数量很多但是全部都没有很大的价值。也就是说百分之七十的存货只占用了百分之十的采购额。因此，将企业的存货全部进行存货ABC管理法，能够有效地区分不同的存货，便于对不同的存货进行专业的管理。当然，首先要重点管理A类存货，其次是B类存货，最后是C类存货。
1.2存货内部控制的概念
存货内部控制是指企业为了实现其经营目标、保证企业的财产安全和确保企业存货信息资料的真实可靠性而采取的互相牵制的方法、措施和程序。存货是企业不可缺少的物资条件，因为它不仅让企业能够正常的运营，而且也保证了企业的经营效益。因此，企业需要建立完整有效的存货内部控制制度，从而才能对企业的存货进行验收、存储、领用、耗损和盘点等等环节的内部控制，以此来避免贪污、挪用和盗窃等等的违法行为，也为减少浪费等行为的发生。另一方面，存货的内部控制制度能够有效提高企业存货的利用效率，企业存货会计信息资料的真实可靠性也能确保。
1.3存货内部控制的内容
（1）职责的分工。存货的管理部门应该明确每个岗位的职责、权限和审批程序。在存货的经营过程中，可能会涉及到采购、生产等多个部门。因此，不相容的岗位也应当分离，岗位之间也要互相监督，授权审批也应当划分权限和承担责任等等。
（2）采购的控制。企业应当对存货的采购建立明确的管理制度，让采购的过程全部透明化，采购业务应该根据生产计划来编制采购单，提出具体的采购项目目录，通过审批程序，最后才能进行采购。预算外的和计划外的采购，更应当严格审批，同时，对订货单也应当进行定期的清点。
（3）验收与仓库管理的控制。企业在验收存货时，应当委派专业人员对所有入库前的产品货物进行检查，并且要编制产品验收单，然后将产品验收单发放给财务部门，最后将产品货物送到仓库并办理相应的入库手续，仓库的管理人员也应当对产品货物进行登记与核实。另外，仓库管理部门也应当建立存货保管制度，对存货严加检查。
（4）领用的控制。各个部门在领用存货时，仓库管理部门也应当要求各个部门填制领料单并且要经过相关部门、相关人员的审批，并且要定期的将存货的发出记录与财务部门进行核对，确保无误。
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