企业所得税纳税筹划分析以东方集团公司为例(附件)
摘 要伴随我国社会发展程度越来越深，社会主义市场经济环境不断优化环境普遍性建立，符合市场经济的现代税收体制逐步建立和完善,这就要求企业根据自身发展状况，结合经济市场政策变化调节自身经营计划，降低国家税法政策对企业发展的影响，减少所得税纳税征收费用，并制定符合标准与适应自身发展的纳税筹划方案，最终实现企业税后效益的最大化。近年来，随着全球科技、经济一体化的不断发展，企业之间的竞争也愈加激烈，而为了使自身在市场中占据优势地位，越来越多的企业开始将建立和完善成本的约束机制作为其管理的中心环节。这就意味着企业在将发展目标定为营业额增长的同时，还需要对其各项成本的开支进行合理控制，作为企业成本管理的核心组成要素，税收管理不仅关系着企业自身的发展，而且对于企业所处行业的整体发展也具有重要意义。基于此，本文以企业所得税纳税筹划为主题进行分析，并以浙江东方集团股份有限公司为例，探究其如何进行所得税纳税筹划。
Key words: enterprise income tax; tax planning; Countermeasures 目 录
1 绪论
1.1 研究目的和意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 2
1.2 国内外相关研究 2
2 所得税纳税筹划
2.1 所得税纳税筹划的概念 3
2.2 所得税纳税筹划的特征 3
2.3 企业所得税纳税筹划的原则与方法 4
3 浙江东方集团股份有限公司概述
3.1 公司的基本简介 4
3.2 公司发展现状 4
4 所得税纳税筹划的有效性分析
4.1 价值判断标准 6
4.2 效果低沉分析 7
5 浙江东方集团股份有限公司所得税纳税筹划存在的问题
5.1 所得税纳税筹划主体管理混乱 8
5.2 所得税纳税筹划缺乏科学性 8
5.3 企业对所得税纳税筹划工作认知程度不足 8
6 企业所得税纳税筹划的改进
6.1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
提高认识的重要性 9
6.2 建立融资方式选择方案 9
6.3 避免企业的纳税风险 9
6.4 对不同税收成本进行分析 10
结论 11
参考文献 12
致谢 13
1 绪论
1.1 研究目的和意义
1.1.1 研究目的
纳税筹划合理实施可帮助企业降低一定的税收成本，随着我国经济的迅猛发展和纳税政策的不断健全，为企业留出了较大的弹性空间，在税收筹划方面，通过合理的税收筹划也成为企业价值最大化的重要手段。关于企业财务管理中税收的筹划研究是为了更好的提高纳税人的筹划意识，以便推动企业所得税税收筹划的发展。在经济发展迅速的时代，企业的竞争日益激烈，企业主要是以盈利为主要目的的，但在盈利的同时还要不断节约企业的成本，更好的做到开源节流与资本控制。企业的成本核心包括税收筹划，在合法纳税的前提下，做到合理税收筹划就能降低企业成本，实现经济效益的最大化，有效提高企业在市场经济下的竞争力。
1.1.2 研究意义
总体来说，可将企业所得税纳税筹划的意义总结为如下四点：（1）纳税筹划有助于增加企业的盈利能力和市场竞争能力；（2）纳税筹划有利于企业调整并优化其产业结构；（3）通过实现纳税筹划，企业更有效的规避税收。
1.2 国内外相关研究
纳税筹划是国家经济发展到一定阶段的必然产物，也被称之为税收筹划，首先是在意大利形成完整初级的纳税筹划服务，而纳税筹划是在二十世纪30年代获得法律上的认可，并形成固定性的文件模板。1935年汤姆林爵士正式对纳税筹划做出了法律规定，之后，该规定被欧洲国家广泛认可并利用。直至50年代后期，税收筹划制度形成了完整性的理论与实际运行体系。
美国的琼斯克里斯托弗（2000）通过研究本国关于经济立法变化的相关性研究发现，中小企业在面对日益激烈的国际竞争环境，首先应该改变纳税筹划的具体工作，防止企业在发展过程中进入经济与政治的逻辑怪圈中，而严重阻碍了企业的发展，在此基础之上，他通过理论研究在实际运行层面为企业的纳税筹划提出了相应的改进建议。在此研究基础之上，查斯（2006）认为应该从国际竞争的视角来分析中小企业在面对国家税收时所进行的企业税收筹划与管理，他税收是保证国家财政的重要关键点，而国家的宏观调控也是保证企业在市场经济运行中的重要方式。
有的学者则采用竞争分析的视角来探讨企业纳税筹划工作在面对市场竞争可以吸纳的优势条件，迈克尔（2008）通过对市场竞争的分析探讨了企业的纳税筹划工作中所包含的竞争优势，他认为中小企在纳税筹划工作中最主要的任务，也是最核心的任务应该是探讨如何实现有效的控制经营成本，并在其中找出合理化的途径，并通过不同纳税工作的具体实施完成最终的纳税筹划工作是中小企业所必须完成的纳税筹划工作。对此，保证企业工作的良好开展，也是保证期税收筹划的重要方式，税收筹划工作中具有众多影响因素。税收筹划是企业运行财务管理的重要影响因素，只有做好税收筹划才能进一步帮助企业减少成本支出，这对于企业发展来讲具有重要意义。
相比国外企业纳税筹划研究，由于资本主义企业具有一定的自由性，而企业运行需要向国家缴纳一定税款，但税款的支出，将会增加企业成本支出，虽然独立企业缴纳税款数量有限，但整体来讲，众多企业税收将会构成国家财政收支的重要比例。从正是由于企业所得税纳税具有重要意义，因此学者也围绕企业所得税纳税开展了相关研究。中小企业的纳税筹划的相关研究来看，有的学者从相关政策性文件研究出发进行研究，如智懂（2004）所发表的《中小企业纳税筹划》中指出，应该从不同税务种类的角度来分析纳税筹划，在此基础之上有的学者对我国的相关税收政策进行相关性分析，并在此过程中纳入了实例分析，如翟继光根据我国的相关税收政策分析了我国中小企业如何制定有效的纳税筹划方案来保证整体企业运行的有效性，并在此过程中考量对企业纳税筹划影响的其他因素。
钱红（2006）通过研究蕴藏在企业中纳税筹划的风险，并分析其不稳定的因素，来分析通过何种方式可以最大程度的提高企业纳税筹划的稳定性。最后，在我国新税法发布的推动下，有的学者开始研究如何在新型税收政策的背景下完成纳税筹划，如刘慧（2008）根据两税合并之后现骨干的纳税筹划来进行相应的研究，她根据中小企业所面临的政策转变分析企业的组织结构形式，以及完成税率差异的筹划，总体而言，企业的纳税筹划是在相应的纳税筹划计划中展开的。
2 所得税纳税筹划
2.1 所得税纳税筹划的概念
纳税筹划其主要内容在于个体经营者在经营活动中根据国家税收制度安排进行的一系列纳税行为规划，其意在减少企业纳税负，保证企业在纳税时能具备更充足的准备。纳税筹划的名词来自于英文“TaxPlanning”的意译，其有“税收计划”、“税务筹划”等含义。纳税筹划最初来源于西方，在19世界中叶，人们就已经意识到应为纳税人提供法律咨询服务，发展至今已经成为一个稳定的行业，当前企业纳税筹划多数选择外包，这一发展特征在日本等国更是颇受欢迎。
Key words: enterprise income tax; tax planning; Countermeasures 目 录
1 绪论
1.1 研究目的和意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 2
1.2 国内外相关研究 2
2 所得税纳税筹划
2.1 所得税纳税筹划的概念 3
2.2 所得税纳税筹划的特征 3
2.3 企业所得税纳税筹划的原则与方法 4
3 浙江东方集团股份有限公司概述
3.1 公司的基本简介 4
3.2 公司发展现状 4
4 所得税纳税筹划的有效性分析
4.1 价值判断标准 6
4.2 效果低沉分析 7
5 浙江东方集团股份有限公司所得税纳税筹划存在的问题
5.1 所得税纳税筹划主体管理混乱 8
5.2 所得税纳税筹划缺乏科学性 8
5.3 企业对所得税纳税筹划工作认知程度不足 8
6 企业所得税纳税筹划的改进
6.1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
提高认识的重要性 9
6.2 建立融资方式选择方案 9
6.3 避免企业的纳税风险 9
6.4 对不同税收成本进行分析 10
结论 11
参考文献 12
致谢 13
1 绪论
1.1 研究目的和意义
1.1.1 研究目的
纳税筹划合理实施可帮助企业降低一定的税收成本，随着我国经济的迅猛发展和纳税政策的不断健全，为企业留出了较大的弹性空间，在税收筹划方面，通过合理的税收筹划也成为企业价值最大化的重要手段。关于企业财务管理中税收的筹划研究是为了更好的提高纳税人的筹划意识，以便推动企业所得税税收筹划的发展。在经济发展迅速的时代，企业的竞争日益激烈，企业主要是以盈利为主要目的的，但在盈利的同时还要不断节约企业的成本，更好的做到开源节流与资本控制。企业的成本核心包括税收筹划，在合法纳税的前提下，做到合理税收筹划就能降低企业成本，实现经济效益的最大化，有效提高企业在市场经济下的竞争力。
1.1.2 研究意义
总体来说，可将企业所得税纳税筹划的意义总结为如下四点：（1）纳税筹划有助于增加企业的盈利能力和市场竞争能力；（2）纳税筹划有利于企业调整并优化其产业结构；（3）通过实现纳税筹划，企业更有效的规避税收。
1.2 国内外相关研究
纳税筹划是国家经济发展到一定阶段的必然产物，也被称之为税收筹划，首先是在意大利形成完整初级的纳税筹划服务，而纳税筹划是在二十世纪30年代获得法律上的认可，并形成固定性的文件模板。1935年汤姆林爵士正式对纳税筹划做出了法律规定，之后，该规定被欧洲国家广泛认可并利用。直至50年代后期，税收筹划制度形成了完整性的理论与实际运行体系。
美国的琼斯克里斯托弗（2000）通过研究本国关于经济立法变化的相关性研究发现，中小企业在面对日益激烈的国际竞争环境，首先应该改变纳税筹划的具体工作，防止企业在发展过程中进入经济与政治的逻辑怪圈中，而严重阻碍了企业的发展，在此基础之上，他通过理论研究在实际运行层面为企业的纳税筹划提出了相应的改进建议。在此研究基础之上，查斯（2006）认为应该从国际竞争的视角来分析中小企业在面对国家税收时所进行的企业税收筹划与管理，他税收是保证国家财政的重要关键点，而国家的宏观调控也是保证企业在市场经济运行中的重要方式。
有的学者则采用竞争分析的视角来探讨企业纳税筹划工作在面对市场竞争可以吸纳的优势条件，迈克尔（2008）通过对市场竞争的分析探讨了企业的纳税筹划工作中所包含的竞争优势，他认为中小企在纳税筹划工作中最主要的任务，也是最核心的任务应该是探讨如何实现有效的控制经营成本，并在其中找出合理化的途径，并通过不同纳税工作的具体实施完成最终的纳税筹划工作是中小企业所必须完成的纳税筹划工作。对此，保证企业工作的良好开展，也是保证期税收筹划的重要方式，税收筹划工作中具有众多影响因素。税收筹划是企业运行财务管理的重要影响因素，只有做好税收筹划才能进一步帮助企业减少成本支出，这对于企业发展来讲具有重要意义。
相比国外企业纳税筹划研究，由于资本主义企业具有一定的自由性，而企业运行需要向国家缴纳一定税款，但税款的支出，将会增加企业成本支出，虽然独立企业缴纳税款数量有限，但整体来讲，众多企业税收将会构成国家财政收支的重要比例。从正是由于企业所得税纳税具有重要意义，因此学者也围绕企业所得税纳税开展了相关研究。中小企业的纳税筹划的相关研究来看，有的学者从相关政策性文件研究出发进行研究，如智懂（2004）所发表的《中小企业纳税筹划》中指出，应该从不同税务种类的角度来分析纳税筹划，在此基础之上有的学者对我国的相关税收政策进行相关性分析，并在此过程中纳入了实例分析，如翟继光根据我国的相关税收政策分析了我国中小企业如何制定有效的纳税筹划方案来保证整体企业运行的有效性，并在此过程中考量对企业纳税筹划影响的其他因素。
钱红（2006）通过研究蕴藏在企业中纳税筹划的风险，并分析其不稳定的因素，来分析通过何种方式可以最大程度的提高企业纳税筹划的稳定性。最后，在我国新税法发布的推动下，有的学者开始研究如何在新型税收政策的背景下完成纳税筹划，如刘慧（2008）根据两税合并之后现骨干的纳税筹划来进行相应的研究，她根据中小企业所面临的政策转变分析企业的组织结构形式，以及完成税率差异的筹划，总体而言，企业的纳税筹划是在相应的纳税筹划计划中展开的。
2 所得税纳税筹划
2.1 所得税纳税筹划的概念
纳税筹划其主要内容在于个体经营者在经营活动中根据国家税收制度安排进行的一系列纳税行为规划，其意在减少企业纳税负，保证企业在纳税时能具备更充足的准备。纳税筹划的名词来自于英文“TaxPlanning”的意译，其有“税收计划”、“税务筹划”等含义。纳税筹划最初来源于西方，在19世界中叶，人们就已经意识到应为纳税人提供法律咨询服务，发展至今已经成为一个稳定的行业，当前企业纳税筹划多数选择外包，这一发展特征在日本等国更是颇受欢迎。
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