三全食品公司的企业所得税纳税筹划
摘 要税务是企业活动中重要的成本，如何合理合法的将这项企业成本降低则是纳税筹划的重要研究方向。本文通过对三全食品股份有限公司涉税情况进行分析，认为该公司在纳税方面存在着“资金时间价值没有加以利用，期间费用抵扣税款存在问题，其他支出可抵扣税款存在问题，固定资产相关的税务抵扣没有完善”等问题。对这些问题进行分析发现产生问题的原因，对此提出了应在“收入方面，费用扣除方面，人员薪酬福利结构，固定资产折旧方面”等建议方案，希望能使得公司税收成本降低。文章通过对三全食品股份有限公司进行纳税筹划方案研究，希望能为其他公司的筹划提供一些想法。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景、目的及意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究目的 1
1.1.3 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1 国外现状研究 2
1.2.2 国内现状研究 2
1.3 研究内容和研究方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 4
2 三全食品股份有限公司企业所得税纳税筹划现状 5
2.1 三全食品股份有限公司简介 5
2.2 三全食品股份有限公司涉税状况分析 5
3 三全食品股份有限公司企业所得税纳税筹划上存在的问题 8
3.1 企业收入方式确认存在问题 8
3.2 损益费用可抵扣应纳税所得额存在问题 8
3.3 其他支出可抵扣应纳税所得额存在问题 8
3.4 固定资产相关的税务抵扣存在问题 8
4 三全食品股份有限公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因 9
4.1 企业资金价值没有加以利用的问题原因分析 9
4.2 损益费用可抵扣金额没有加以利用的问题原因分析 9
4.3 其他支出可抵扣应纳税所得额没有合理筹划的问题原因分析 9
4.4 企业固定资产折旧没有利用的问题原因分析 10
5 对三全食品股份有限公司进行企业所得税纳税筹划建议 11
5.1 有关收入方面的企业所得税纳税筹划 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
方案建议 11
5.2 有关费用扣除项目方面的企业所得税纳税筹划方案建议 12
5.2.1 三全食品企业业务招待费纳税筹划 12
5.2.2 三全食品广告费与业务宣传费纳税筹划 12
5.3 有关人员工资薪金以及捐赠支出的企业所得税纳税筹划方案建议 12
5.3.1 三全食品捐赠支出筹划 12
5.3.2 职工福利费筹划 13
5.3.3 工会经费和职工教育费筹划 13
5.4 有关固定资产折旧方面的企业所得税纳税筹划方案建议 13
结 论 16
参考文献 17
致 谢 18
1 绪论
1.1 研究背景、目的及意义
1.1.1 研究背景
税收政策作为国家治理的基础职能，是具有法律规定的强制性的一项基本义务义务，无论是企业还是个人。随着国家经济日新月异的发生着变化，纳税筹划这门学科也逐渐兴起，除了能够有效规避纳税风险，在保证合理合法的基础上还可以达到减少企业和个人税额的目的。
本文主要研究的企业类型是生产食品类型的企业。食品类企业是国家的基础，关系着国民的生活。而企业所得税纳税筹划方案研究基本是从以下方面分析：应纳所得税税基、应纳所得税税率和应纳所得税税额这三个方面筹划。但是在实际进行纳税筹划方案设计时要注意以下情况：1.企业本身所处的法律环境基本情况。2.企业本身所在地的经济环境的好坏。3.食品类企业自身的行业特殊点。4.企业的生产经营情况问题。本文研究对象是三全食品公司20162018的纳税数据，根据企业存在的问题，在结合当下国家制定政策和法律，提出了一些切实可行的纳税筹划建议，使筹划方案内容清晰明了。
1.1.2 研究目的
在一个企业日常活动中，最主要的目的就是能够取得净利润。当企业的所有者权益增加时，企业可以继续投入资金进行公司的扩张，并能够将利润持续扩大。但在继续扩张时企业的所得税压力也同时到来，这个问题是企业在扩张期间所经历的问题。企业不可能去完全解决掉纳税问题，只能是尽量降低税负压力，从而増加当期的净利润。这时纳税筹划作为可以有效降低企业纳税压力的一种选择，优秀的方案可以在尽量不影响公司的经营下降低企业压力，是大部分企业减轻税负首要选择。三全食品是国内的大型食品类企业，通过对该企业披露的财务数据分析，了解该企业产生经济活动时的纳税方案，从而发现该企业在企业所得税的节税方面有哪些可以改进的问题，在不违法的前提下设计降低应纳税额的建议，帮助企业减少税负压力。
1.1.3 研究意义
通过对三全食品的研究，清楚地认识到我国食品企业纳税压力过大的问题及原因，让其他类型企业在遇到相似问题时可以以本文进行学习与借鉴。本文的研究对于同样在快速发展时期因为纳税压力大的企业具有借鉴意义。文中提出的企业所得税纳税筹划建议可使企业减少成本，增加长远利益，实现长足发展，从而使三全食品有限公司能够有更多的资金发展新的业务，对于三全食品乃至相同类型企业的未来发展提供了一个设计方向。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外现状研究
在纳税筹划基础知识中，国外学者关于在如何使企业净利润最大化和使生产成本降低这两方面进行了细致的分析,Jack Mintz，MichaelSmart(2014)提出，企业纳税筹划方案可以从转让定价这一策略开始，讨论了目标企业生产经营中可以向盟友企业借助一些资源，降低当期纳税成本[1]。该作者对纳税筹划方案实行在不同情况下发生的问题进行汇总，并提出了在不同阶段可能会发生的新问题，并且利用纳税筹划基础知识来对问题找到解决方案[2]。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景、目的及意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究目的 1
1.1.3 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1 国外现状研究 2
1.2.2 国内现状研究 2
1.3 研究内容和研究方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 4
2 三全食品股份有限公司企业所得税纳税筹划现状 5
2.1 三全食品股份有限公司简介 5
2.2 三全食品股份有限公司涉税状况分析 5
3 三全食品股份有限公司企业所得税纳税筹划上存在的问题 8
3.1 企业收入方式确认存在问题 8
3.2 损益费用可抵扣应纳税所得额存在问题 8
3.3 其他支出可抵扣应纳税所得额存在问题 8
3.4 固定资产相关的税务抵扣存在问题 8
4 三全食品股份有限公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因 9
4.1 企业资金价值没有加以利用的问题原因分析 9
4.2 损益费用可抵扣金额没有加以利用的问题原因分析 9
4.3 其他支出可抵扣应纳税所得额没有合理筹划的问题原因分析 9
4.4 企业固定资产折旧没有利用的问题原因分析 10
5 对三全食品股份有限公司进行企业所得税纳税筹划建议 11
5.1 有关收入方面的企业所得税纳税筹划 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
方案建议 11
5.2 有关费用扣除项目方面的企业所得税纳税筹划方案建议 12
5.2.1 三全食品企业业务招待费纳税筹划 12
5.2.2 三全食品广告费与业务宣传费纳税筹划 12
5.3 有关人员工资薪金以及捐赠支出的企业所得税纳税筹划方案建议 12
5.3.1 三全食品捐赠支出筹划 12
5.3.2 职工福利费筹划 13
5.3.3 工会经费和职工教育费筹划 13
5.4 有关固定资产折旧方面的企业所得税纳税筹划方案建议 13
结 论 16
参考文献 17
致 谢 18
1 绪论
1.1 研究背景、目的及意义
1.1.1 研究背景
税收政策作为国家治理的基础职能，是具有法律规定的强制性的一项基本义务义务，无论是企业还是个人。随着国家经济日新月异的发生着变化，纳税筹划这门学科也逐渐兴起，除了能够有效规避纳税风险，在保证合理合法的基础上还可以达到减少企业和个人税额的目的。
本文主要研究的企业类型是生产食品类型的企业。食品类企业是国家的基础，关系着国民的生活。而企业所得税纳税筹划方案研究基本是从以下方面分析：应纳所得税税基、应纳所得税税率和应纳所得税税额这三个方面筹划。但是在实际进行纳税筹划方案设计时要注意以下情况：1.企业本身所处的法律环境基本情况。2.企业本身所在地的经济环境的好坏。3.食品类企业自身的行业特殊点。4.企业的生产经营情况问题。本文研究对象是三全食品公司20162018的纳税数据，根据企业存在的问题，在结合当下国家制定政策和法律，提出了一些切实可行的纳税筹划建议，使筹划方案内容清晰明了。
1.1.2 研究目的
在一个企业日常活动中，最主要的目的就是能够取得净利润。当企业的所有者权益增加时，企业可以继续投入资金进行公司的扩张，并能够将利润持续扩大。但在继续扩张时企业的所得税压力也同时到来，这个问题是企业在扩张期间所经历的问题。企业不可能去完全解决掉纳税问题，只能是尽量降低税负压力，从而増加当期的净利润。这时纳税筹划作为可以有效降低企业纳税压力的一种选择，优秀的方案可以在尽量不影响公司的经营下降低企业压力，是大部分企业减轻税负首要选择。三全食品是国内的大型食品类企业，通过对该企业披露的财务数据分析，了解该企业产生经济活动时的纳税方案，从而发现该企业在企业所得税的节税方面有哪些可以改进的问题，在不违法的前提下设计降低应纳税额的建议，帮助企业减少税负压力。
1.1.3 研究意义
通过对三全食品的研究，清楚地认识到我国食品企业纳税压力过大的问题及原因，让其他类型企业在遇到相似问题时可以以本文进行学习与借鉴。本文的研究对于同样在快速发展时期因为纳税压力大的企业具有借鉴意义。文中提出的企业所得税纳税筹划建议可使企业减少成本，增加长远利益，实现长足发展，从而使三全食品有限公司能够有更多的资金发展新的业务，对于三全食品乃至相同类型企业的未来发展提供了一个设计方向。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外现状研究
在纳税筹划基础知识中，国外学者关于在如何使企业净利润最大化和使生产成本降低这两方面进行了细致的分析,Jack Mintz，MichaelSmart(2014)提出，企业纳税筹划方案可以从转让定价这一策略开始，讨论了目标企业生产经营中可以向盟友企业借助一些资源，降低当期纳税成本[1]。该作者对纳税筹划方案实行在不同情况下发生的问题进行汇总，并提出了在不同阶段可能会发生的新问题，并且利用纳税筹划基础知识来对问题找到解决方案[2]。
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