万福生科审计合谋及治理研究(附件)【字数：11465】
摘 要自行业产生以来，诚信、独立、职业道德即是审计行业赖以生存的基础，而审计合谋是这些基础的破坏者，除了对投资人或利益群体造成伤害外，其对社会诚信的损害要比会计欺诈本身的影响要更具破坏力和影响力。随着审计合谋案件的时有发生，公众开始怀疑上市公司的审计报告质量——审计，这一个本应该独立、诚信的第三方评估主体的公信力大大降低，资本市场受到了严重影响；反作用力影响下，审计行业也必然会受到严重的影响，更无从谈长期、健康的发展。本文通过对万福生科案例的分析来反映我国上市公司审计合谋的现象和治理措施。摘 要 1
目 录
ABSTRACT 3
第一章 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3研究思路 2
1.4文献综述 2
1.4.1国外文献综述 2
1.4.2国内文献综述 3
第二章 审计合谋理论分析 4
2.1审计合谋的定义及分类 4
2.1.1审计合谋的定义 4
2.1.2审计合谋的分类 4
2.2审计合谋的相关理论 5
2.2.1委托代理理论 5
2.2.2信息不对称理论 5
2.3审计合谋的危害 6
第三章 审计合谋的环境分析 7
3.1审计合谋的内部环境分析 7
3.1.2合谋行为揭露后处罚力度小；监管机制不严谨 7
3.2.1政治环境 7
3.3.3市场环境 8
第四章 万福生科审计合谋案例分析 10
4.1事件简要回顾 10
4.2万福生科造假手段分析 10
4.3造假原因分析 11
4.3.1家族公司内部治理的失衡与严重的信息不对称 11
4.3.2地方政府干预让万福生科赶鸭子上架 11
4.3.3注册会计师受多重压力，难以保持独立性 11
4.3.4财务造假处罚力度低促使企业涉险一试 12
第五章 治理策略与建议 13
5.1加强公司内部治理，有效降低审计合谋发生几率 13
5 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
.2改善行政机构业绩评估机制，避免政治因素掺入审计过程 13
5.3进一步加大审计合谋行为惩罚力度，增加合谋成本 13
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
第一章 绪论
1.1研究背景
新浪财经讯报道，到2018年1月18日，包括1月17日成功登陆沪市的美凯龙，全国上市公司数量达到3495家，其中沪市上市公司数量1400家，深市上市公司数量2095家。近3500家的上市公司规模反映了改革开放以来我国经济发展的巨大成就，同时也对我国公司审计管理与制度完善提出了新的挑战。
“受托经济责任”给了“注册会计师审计”产生和发展的理由，“审计”同时也为“受托经济责任”的发展保驾护航。“审计”与“被审计”之间与生俱来的“冲突”，“双方力量的不对称性、相互依赖程度的不对等性以及双方对另一方价值评价的不对称性”，很大程度上削弱了审计主体对来自管理当局的各种压力的抵抗能力。
注册会计师行业进入21世纪后的尴尬局面，以轰动全球的安然事件拉开序幕，然后世界通信、施乐粉墨登场，众多知名审计公司如毕马威、安永、德勤、普华永道、安达信等均没有逃脱审计合谋。根据证监会数据可以看出，从2005年到2015年，证监会平均每年都要因为审计合谋处罚100家上市企业。大约3%的上市公司牵涉审计合谋，一定程度上反映了审计合谋发展的客观性与较难规避性。
审计公司、注册会计师与上市企业串通、合谋，相互得利。问题在于注册会计师保证不了审计的独立性，故意忽视财务报表中的虚假信息，以此收企业的好处；另一方面，上市公司在财务发生问题或者面临倒闭的时候，通常会和注册会计师或者审计公司合谋用虚假的企业状态来欺骗投资人和利益相关者，随着时间的变化，对投资者乃至整个经济市场都有了负面影响。
1.2研究意义
自行业产生以来，诚信、独立、职业道德即是审计行业赖以生存的基础，而审计合谋是这些基础的破坏者，除了对投资人或利益群体造成伤害外，其对社会诚信的损害要比会计欺诈本身的影响要更具破坏力和影响力。国内外证券市场审计合谋现象也很多，所以公众对于上市公司的真实性严重质疑——审计，这一个本应该独立、诚信的第三方评估主体的公信力开始降低，资本市场受到了严重影响；反作用力影响下，审计行业也必然会受到严重的影响，更不用说会有长期、健康的发展。
因此，防范、治理审计合谋势必要被相关部门提上日程。本文将在界定审计合谋概念的基础上，简要梳理国内外审计合谋的相关理论与文献，分析审计合谋产生的动因、内外部环境；同时，结合具体案例，探讨审计合谋的具体表现形式，并依此提出一些针对性的防范措施，尝试为上市公司审计合谋治理提供参考。
1.3研究思路
本文的研究思路主要设计如下：
（一）查阅文献，界定本文涉及的审计合谋概念的内涵及外延。
（二）查阅国内外有关审计合谋的研究理论、成果与文献，尝试以时间序列的顺序阐述审计合谋理论的发展路径，形成文献研究综述。
（三）从审计合谋的具象出发，分析审计合谋产生的动因，并依此作为审计合谋治理与管理对策提出的基础依据——分析审计合谋产生的内外部环境因素，结合“基础依据”，提出“内部有效治理”、“外部合理监管”双管齐下的治理思路。
（四）结合审计合谋案例，详细阐述审计合谋产生的原因、具体表现，并结合以上内容，提出审计合谋防范与治理建议。
1.4文献综述
1.4.1国外文献综述
国外学者关注并研究目前上市公司审计合谋的现象是从20世纪80年代初期开始的。对现代审计中存在的合谋现象及审计合谋治理的研究始于20世纪80年代初期。研究理论及应对措施提出，从审计过程及各主体之间的关系出发，提出了增加监督者激励报酬、增加合谋交易成本，采用博弈论（囚徒困境）、增加第二位监督者、保持审计机构的第三方独立性等一系列规避措施等。
目 录
ABSTRACT 3
第一章 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3研究思路 2
1.4文献综述 2
1.4.1国外文献综述 2
1.4.2国内文献综述 3
第二章 审计合谋理论分析 4
2.1审计合谋的定义及分类 4
2.1.1审计合谋的定义 4
2.1.2审计合谋的分类 4
2.2审计合谋的相关理论 5
2.2.1委托代理理论 5
2.2.2信息不对称理论 5
2.3审计合谋的危害 6
第三章 审计合谋的环境分析 7
3.1审计合谋的内部环境分析 7
3.1.2合谋行为揭露后处罚力度小；监管机制不严谨 7
3.2.1政治环境 7
3.3.3市场环境 8
第四章 万福生科审计合谋案例分析 10
4.1事件简要回顾 10
4.2万福生科造假手段分析 10
4.3造假原因分析 11
4.3.1家族公司内部治理的失衡与严重的信息不对称 11
4.3.2地方政府干预让万福生科赶鸭子上架 11
4.3.3注册会计师受多重压力，难以保持独立性 11
4.3.4财务造假处罚力度低促使企业涉险一试 12
第五章 治理策略与建议 13
5.1加强公司内部治理，有效降低审计合谋发生几率 13
5 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
.2改善行政机构业绩评估机制，避免政治因素掺入审计过程 13
5.3进一步加大审计合谋行为惩罚力度，增加合谋成本 13
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
第一章 绪论
1.1研究背景
新浪财经讯报道，到2018年1月18日，包括1月17日成功登陆沪市的美凯龙，全国上市公司数量达到3495家，其中沪市上市公司数量1400家，深市上市公司数量2095家。近3500家的上市公司规模反映了改革开放以来我国经济发展的巨大成就，同时也对我国公司审计管理与制度完善提出了新的挑战。
“受托经济责任”给了“注册会计师审计”产生和发展的理由，“审计”同时也为“受托经济责任”的发展保驾护航。“审计”与“被审计”之间与生俱来的“冲突”，“双方力量的不对称性、相互依赖程度的不对等性以及双方对另一方价值评价的不对称性”，很大程度上削弱了审计主体对来自管理当局的各种压力的抵抗能力。
注册会计师行业进入21世纪后的尴尬局面，以轰动全球的安然事件拉开序幕，然后世界通信、施乐粉墨登场，众多知名审计公司如毕马威、安永、德勤、普华永道、安达信等均没有逃脱审计合谋。根据证监会数据可以看出，从2005年到2015年，证监会平均每年都要因为审计合谋处罚100家上市企业。大约3%的上市公司牵涉审计合谋，一定程度上反映了审计合谋发展的客观性与较难规避性。
审计公司、注册会计师与上市企业串通、合谋，相互得利。问题在于注册会计师保证不了审计的独立性，故意忽视财务报表中的虚假信息，以此收企业的好处；另一方面，上市公司在财务发生问题或者面临倒闭的时候，通常会和注册会计师或者审计公司合谋用虚假的企业状态来欺骗投资人和利益相关者，随着时间的变化，对投资者乃至整个经济市场都有了负面影响。
1.2研究意义
自行业产生以来，诚信、独立、职业道德即是审计行业赖以生存的基础，而审计合谋是这些基础的破坏者，除了对投资人或利益群体造成伤害外，其对社会诚信的损害要比会计欺诈本身的影响要更具破坏力和影响力。国内外证券市场审计合谋现象也很多，所以公众对于上市公司的真实性严重质疑——审计，这一个本应该独立、诚信的第三方评估主体的公信力开始降低，资本市场受到了严重影响；反作用力影响下，审计行业也必然会受到严重的影响，更不用说会有长期、健康的发展。
因此，防范、治理审计合谋势必要被相关部门提上日程。本文将在界定审计合谋概念的基础上，简要梳理国内外审计合谋的相关理论与文献，分析审计合谋产生的动因、内外部环境；同时，结合具体案例，探讨审计合谋的具体表现形式，并依此提出一些针对性的防范措施，尝试为上市公司审计合谋治理提供参考。
1.3研究思路
本文的研究思路主要设计如下：
（一）查阅文献，界定本文涉及的审计合谋概念的内涵及外延。
（二）查阅国内外有关审计合谋的研究理论、成果与文献，尝试以时间序列的顺序阐述审计合谋理论的发展路径，形成文献研究综述。
（三）从审计合谋的具象出发，分析审计合谋产生的动因，并依此作为审计合谋治理与管理对策提出的基础依据——分析审计合谋产生的内外部环境因素，结合“基础依据”，提出“内部有效治理”、“外部合理监管”双管齐下的治理思路。
（四）结合审计合谋案例，详细阐述审计合谋产生的原因、具体表现，并结合以上内容，提出审计合谋防范与治理建议。
1.4文献综述
1.4.1国外文献综述
国外学者关注并研究目前上市公司审计合谋的现象是从20世纪80年代初期开始的。对现代审计中存在的合谋现象及审计合谋治理的研究始于20世纪80年代初期。研究理论及应对措施提出，从审计过程及各主体之间的关系出发，提出了增加监督者激励报酬、增加合谋交易成本，采用博弈论（囚徒困境）、增加第二位监督者、保持审计机构的第三方独立性等一系列规避措施等。
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