上公司内部控制管理存在的问题及对策研究(附件)【字数：13142】
在国民生活水平提升的同时，人们对于产品的追求也更加的多样化，上市公司在国民经济发展中的地位也在不断的增加。不过因为控制力度并不充足，上市公司的内部存在了很多的问题，而这些问题都会影响到上市公司的正常发展。如果不能够有效的预防风险，那么就无法保证企业获得较高的经济效益。在发展中间，上市公司发展的根基十分的薄弱、对于风险的管理和控制意识比较的差、企业内部没有控制或者控制不起作用，这些问题都非常严重的影响了企业的经济效益，使得上市公司没有办法做大做强，甚至能够对其自身的生存产生影响。文章主要重点在于对云天化集团的内部控制来进行详细的研究分析，同时还需要对其内部控制进行一定的解释，更进一步的对我们国家上市公司在发展中内部控制方面的问题进行探讨，并且想要获得一定办法来解决上市公司内部控制方面的问题，上市公司内部控制进一步加强和稳固，这样就能够保证上市公司的健康长远发展，对于国民经济的贡献力度也在不断的提升。关键词内部控制；问题；对策
目 录
0引言 1
1 内部控制概述 1
2 上市公司内部控制存在的主要问题及原因分析 3
2.1上市公司内部控制存在的主要问题 3
2.1.1会计信息失真 3
2.1.2企业对内部控制认识不足 3
2.1.3公司管理缺乏内部约束性 3
2.1.4费用支出失控，潜在亏损增加 4
2.1.5员工舞弊，违法违纪现象时有发生 4
2.2上市公司内部控制存在问题的原因分析 5
2.2.1管理者对内部控制认识不足 5
2.2.2公司内部控制制度体系不完善 5
2.2.3组织机构设置和内部管理职责不合理 6
2.2.4缺乏有效的监督机制 6
2.2.5会计人员的素质不高 7
3 完善上市公司内部控制问题的对策 7
3.1有效树立内部控制的管理观念 7
3.2建立科学的内部控制体系 8
3.3建立风险评估及监督机制 9
3.4加大内部会计的监管力度 10
3.5提高会计人员业务和职业道德水平 10
4 上市公司内部控制现状分析——以云天化集团为例 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
11
4.1上市公司内部控制现状 11
4.2云天化集团公司内部控制现状 11
4.2.1云天化集团治理结构现状 12
4.2.2云天化集团营运能力 12
4.2.3云天化集团盈利能力 13
4.2.4云天化集团偿债能力 13
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
上市公司内部控制管理存在的问题及对策研究
0引言
在近年来，一系列的舞弊丑闻层出不穷，比如说安然、绿地等事件，而公司财务信息的真实性也受到了非常大的质疑，所引起的关注度也在不断的提升。导致企业财务报表出现虚假信息的主要原因就是企业内部出现了一定的问题，这对投资者来说是一个非常的损失。对于我国企业来说，应该吸取绿地以及安然等公司的教训，从而保证公司良好的运营发展。另外就是要完善企业内部风险评估系统，从而建立内部监督管理系统，还需要严格的执行器监管制度，这样就能够促进信息的良好沟通，保证股东的最大价值[1]。
面对激烈的市场竞争环境，上市公司一定要保证内部的完善管理能力，这样就能够实现对风险的防范，从而保证市场核心竞争力。在这种社会背景下，我国政府也需要明确相应的工作内容，针对上市公司在内部治理方面进行全面的分析完善，从而保证较高的控制水平。对于经营成果来说，其内部存在很多的问题，而这也将会导致管理人员并不了解公司的具体状况，这就无法保证监管工作的及时到位[2]。基于此，文章以云天化集团为例对上市公司内部控制现状进行分析与探究。
1 内部控制概述
在国际经济一体化发展以及当前国际市场的竞争环境不断的复杂，上市公司多面临的生产营销压力也在不断的增加，并且呈现出多样化的发展状态。内部控制的概念来说，是指在单位内的各个级别的管理层，对经济行为进行协调，对经济活动进行控制，对其会计信息以及经济的正确可靠、经济资源的保护行为，从而产生一种互相联系、互相制约的一种关系和体系。这种体系较为完整和严密。且具有系统化、规范化的特点。
内部控制是组织内部的主体，为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。可以从以下几个个方面来理解内部控制：一是内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。二是内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依序既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的。三是内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一系列的行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。四是企业内部控制深受企业内外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。五是企业中的每一个员工及时控制的主体，又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。
内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下六个阶段:?1、内部牵制阶段?2、内部控制制度阶段?1936年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。1973年在美国审计程序公告55?号中，对内部控制制度的定义作了如下解释：“内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。”?3、会计控制管理控制阶段?（1）内部会计控制（2）内部管理控制?4、内部控制结构阶段?5、内部控制整合框架阶段?1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制??是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。?6、风险管理框架阶段?2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。?
目 录
0引言 1
1 内部控制概述 1
2 上市公司内部控制存在的主要问题及原因分析 3
2.1上市公司内部控制存在的主要问题 3
2.1.1会计信息失真 3
2.1.2企业对内部控制认识不足 3
2.1.3公司管理缺乏内部约束性 3
2.1.4费用支出失控，潜在亏损增加 4
2.1.5员工舞弊，违法违纪现象时有发生 4
2.2上市公司内部控制存在问题的原因分析 5
2.2.1管理者对内部控制认识不足 5
2.2.2公司内部控制制度体系不完善 5
2.2.3组织机构设置和内部管理职责不合理 6
2.2.4缺乏有效的监督机制 6
2.2.5会计人员的素质不高 7
3 完善上市公司内部控制问题的对策 7
3.1有效树立内部控制的管理观念 7
3.2建立科学的内部控制体系 8
3.3建立风险评估及监督机制 9
3.4加大内部会计的监管力度 10
3.5提高会计人员业务和职业道德水平 10
4 上市公司内部控制现状分析——以云天化集团为例 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
11
4.1上市公司内部控制现状 11
4.2云天化集团公司内部控制现状 11
4.2.1云天化集团治理结构现状 12
4.2.2云天化集团营运能力 12
4.2.3云天化集团盈利能力 13
4.2.4云天化集团偿债能力 13
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
上市公司内部控制管理存在的问题及对策研究
0引言
在近年来，一系列的舞弊丑闻层出不穷，比如说安然、绿地等事件，而公司财务信息的真实性也受到了非常大的质疑，所引起的关注度也在不断的提升。导致企业财务报表出现虚假信息的主要原因就是企业内部出现了一定的问题，这对投资者来说是一个非常的损失。对于我国企业来说，应该吸取绿地以及安然等公司的教训，从而保证公司良好的运营发展。另外就是要完善企业内部风险评估系统，从而建立内部监督管理系统，还需要严格的执行器监管制度，这样就能够促进信息的良好沟通，保证股东的最大价值[1]。
面对激烈的市场竞争环境，上市公司一定要保证内部的完善管理能力，这样就能够实现对风险的防范，从而保证市场核心竞争力。在这种社会背景下，我国政府也需要明确相应的工作内容，针对上市公司在内部治理方面进行全面的分析完善，从而保证较高的控制水平。对于经营成果来说，其内部存在很多的问题，而这也将会导致管理人员并不了解公司的具体状况，这就无法保证监管工作的及时到位[2]。基于此，文章以云天化集团为例对上市公司内部控制现状进行分析与探究。
1 内部控制概述
在国际经济一体化发展以及当前国际市场的竞争环境不断的复杂，上市公司多面临的生产营销压力也在不断的增加，并且呈现出多样化的发展状态。内部控制的概念来说，是指在单位内的各个级别的管理层，对经济行为进行协调，对经济活动进行控制，对其会计信息以及经济的正确可靠、经济资源的保护行为，从而产生一种互相联系、互相制约的一种关系和体系。这种体系较为完整和严密。且具有系统化、规范化的特点。
内部控制是组织内部的主体，为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。可以从以下几个个方面来理解内部控制：一是内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。二是内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依序既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的。三是内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一系列的行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。四是企业内部控制深受企业内外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。五是企业中的每一个员工及时控制的主体，又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。
内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下六个阶段:?1、内部牵制阶段?2、内部控制制度阶段?1936年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。1973年在美国审计程序公告55?号中，对内部控制制度的定义作了如下解释：“内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。”?3、会计控制管理控制阶段?（1）内部会计控制（2）内部管理控制?4、内部控制结构阶段?5、内部控制整合框架阶段?1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制??是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。?6、风险管理框架阶段?2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。?
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