公司治理的上市公司内部控制信息披露问题研究
公司治理的上市公司内部控制信息披露问题研究[20191229210238]
摘 要
近年来，如何加强企业内部控制，完善公司治理以保证内部控制有效运行成为热点。公司治理是内部控制设计、运行的制度环境，同时也是内部控制信息披露的重要影响因素。本文对近年来国内外内部控制信息披露与公司治理的相关文献进行了借鉴整理，对上市公司内部控制信息披露的现状进行了分析，我国公司治理存在缺陷，主要是内部控制执行力弱化、内部审计控制不当、相关法律法规的约束力较弱，我国企业内部控制失效的首要原因是股权结构。要解决这些问题，我国应当调整股权结构，保障中小股东的利益；完善内部审计制度，发挥其监督作用；完善公司董事会和监事会；增强法律法规体系建设。
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关键字:字公司治理内部控制信息披露
目录
1.绪论...........................................................1
1.1研究背景...............................................................1
1.2研究意义...............................................................1
1.3研究内容和方法.........................................................2
1.4国内外研究现状.........................................................2
1.4.1国外研究现状.....................................................2
1.4.2国内研究现状.....................................................3
1.4.3研究综述.........................................................4
2.相关概念界定与理论基础.........................................5
2.1相关概念界定...........................................................5
2.1.1上市公司.........................................................5
2.1.2公司治理和内部控制...............................................5
2.1.3内部控制信息披露.................................................6
2.2公司治理和内部控制信息披露相关理论.....................................6
2.2.1两权分离理论.....................................................6
2.2.2信息不对称理论...................................................6
2.2.3内部控制理论.....................................................7
3.基于公司治理的上市公司内部控制信息披露问题研究.................8
3.1公司治理与内部控制信息披露关系研究.....................................8
3.1.1公司治理与内部控制的区别与联系...................................8
3.1.2公司治理与内部控制信息披露的互动关系.............................9
3.2以神华为例............................................................10
3.2.1公司基本情况....................................................10
3.2.2内部控制建设情况................................................11
3.2.3神华内部控制评价情况............................................12
3.3上市公司内部控制过程中出现的问题及成因分析............................13
3.3.1上市公司内部控制出现的问题......................................13
3.3.2上市公司内部控制信息披露问题....................................14
3.3.3上市公司内部控制出现问题的成因..................................15
4.完善上市公司内部控制信息披露的对策和建议......................16
4.1上市公司治理结构的调整................................................16
4.1.1优化股权结构....................................................16
4.1.2建立三权分立的内部制衡机制......................................16
4.2董事会和监事会层面....................................................16
4.2.1完善董事会制度..................................................16
4.2.2明确监事会的监控职能............................................16
4.3法律法规体系层面......................................................17
4.3.1加强法制体系建设................................................17
结束语..........................................................18
参考文献........................................................19
致谢............................................................20
1.绪论
1.1研究背景
近年来，随着一系列上市公司丑闻的曝光，例如：以2001年的安然事件、世通事件为代表的财务舞弊案，2002年美国萨班斯——奥克斯利（Sarbanes—OxleyAct）法案的出台[1]，全都凸显了内部控制环节的缺陷，以及内部控制信息披露的薄弱。上市公司内部控制信息披露机制逐渐由自愿性信息披露转变为强制性信息披露，内部控制信息披露的热点也开始转向，上市公司内部控制信息披露毫无实质性[2]。影响内部控制信息披露的因素有很多，从目标来看，公司治理与内部控制存在着密切关系。因此，许多学者开始基于公司治理因素对上市公司内部控制、内部控制信息披露问题进行研究。我国于2006年分别颁布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》对上市公司内部控制体系的建立以及内部控制信息披露机制提出了明确要求。2008年6月财政部、证监会、审计署、保监会、银监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，而这一规范有力的推动了上市公司内部控制体系的完善，使得我国上市供公司内部控制信息披露进入强制性信息披露阶段。2009年7月1日起实施的《内部控制鉴证指引》进一步规范了内部控制制度。
摘 要
近年来，如何加强企业内部控制，完善公司治理以保证内部控制有效运行成为热点。公司治理是内部控制设计、运行的制度环境，同时也是内部控制信息披露的重要影响因素。本文对近年来国内外内部控制信息披露与公司治理的相关文献进行了借鉴整理，对上市公司内部控制信息披露的现状进行了分析，我国公司治理存在缺陷，主要是内部控制执行力弱化、内部审计控制不当、相关法律法规的约束力较弱，我国企业内部控制失效的首要原因是股权结构。要解决这些问题，我国应当调整股权结构，保障中小股东的利益；完善内部审计制度，发挥其监督作用；完善公司董事会和监事会；增强法律法规体系建设。
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关键字:字公司治理内部控制信息披露
目录
1.绪论...........................................................1
1.1研究背景...............................................................1
1.2研究意义...............................................................1
1.3研究内容和方法.........................................................2
1.4国内外研究现状.........................................................2
1.4.1国外研究现状.....................................................2
1.4.2国内研究现状.....................................................3
1.4.3研究综述.........................................................4
2.相关概念界定与理论基础.........................................5
2.1相关概念界定...........................................................5
2.1.1上市公司.........................................................5
2.1.2公司治理和内部控制...............................................5
2.1.3内部控制信息披露.................................................6
2.2公司治理和内部控制信息披露相关理论.....................................6
2.2.1两权分离理论.....................................................6
2.2.2信息不对称理论...................................................6
2.2.3内部控制理论.....................................................7
3.基于公司治理的上市公司内部控制信息披露问题研究.................8
3.1公司治理与内部控制信息披露关系研究.....................................8
3.1.1公司治理与内部控制的区别与联系...................................8
3.1.2公司治理与内部控制信息披露的互动关系.............................9
3.2以神华为例............................................................10
3.2.1公司基本情况....................................................10
3.2.2内部控制建设情况................................................11
3.2.3神华内部控制评价情况............................................12
3.3上市公司内部控制过程中出现的问题及成因分析............................13
3.3.1上市公司内部控制出现的问题......................................13
3.3.2上市公司内部控制信息披露问题....................................14
3.3.3上市公司内部控制出现问题的成因..................................15
4.完善上市公司内部控制信息披露的对策和建议......................16
4.1上市公司治理结构的调整................................................16
4.1.1优化股权结构....................................................16
4.1.2建立三权分立的内部制衡机制......................................16
4.2董事会和监事会层面....................................................16
4.2.1完善董事会制度..................................................16
4.2.2明确监事会的监控职能............................................16
4.3法律法规体系层面......................................................17
4.3.1加强法制体系建设................................................17
结束语..........................................................18
参考文献........................................................19
致谢............................................................20
1.绪论
1.1研究背景
近年来，随着一系列上市公司丑闻的曝光，例如：以2001年的安然事件、世通事件为代表的财务舞弊案，2002年美国萨班斯——奥克斯利（Sarbanes—OxleyAct）法案的出台[1]，全都凸显了内部控制环节的缺陷，以及内部控制信息披露的薄弱。上市公司内部控制信息披露机制逐渐由自愿性信息披露转变为强制性信息披露，内部控制信息披露的热点也开始转向，上市公司内部控制信息披露毫无实质性[2]。影响内部控制信息披露的因素有很多，从目标来看，公司治理与内部控制存在着密切关系。因此，许多学者开始基于公司治理因素对上市公司内部控制、内部控制信息披露问题进行研究。我国于2006年分别颁布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》对上市公司内部控制体系的建立以及内部控制信息披露机制提出了明确要求。2008年6月财政部、证监会、审计署、保监会、银监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，而这一规范有力的推动了上市公司内部控制体系的完善，使得我国上市供公司内部控制信息披露进入强制性信息披露阶段。2009年7月1日起实施的《内部控制鉴证指引》进一步规范了内部控制制度。
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