中小企业内部控制存在问题及其对策研究
目 录
1 引言 1
2 中小企业内部控制的现状 1
2.1 内部控制实施方面 1
2.2 内部控制环境方面 3
2.3 内部控制监督方面 3
3 中小企业内部控制存在的问题 4
3.1 内部环境基础薄弱 4
3.2 内部控制监督不力 5
4 案例分析——以A公司为例 5
4.1 A公司简介 5
4.2 A公司内部控制存在的问题 6
4.3 A公司内部控制问题的解决措施 8
5 完善我国中小企业内部控制的对策建议 9
5.1 规范法人治理结构 9
5.2 充分发挥中小企业内部审计的作用 10
结 论 13
参考文献 14
致 谢 15
图一 6
图二 8
表一 2
表二 2
表三 3
表四 4
1 引言
在我国经济的不断发展这一形势下，中小企业与时俱进不断增长，成为我国社会主义市场经济活跃的一份子。据普查数据显示，截止2015年末，我国中小企业总数约5000万7。其中，个人独资企业约有占我国中小企业总数的22%和以个体户登记的企业占我国中小企业总数的72%。中小企业的快速发展有效的促进了我国的经济活跃度，它带来了大量的就业岗位，吸收限制人员，对促进经济发展，维护社会和平有着重要的贡献。中小企业发展经济的同时还带动了相关产业的发展，已成为拉动经济的新增长点。有利于增加国民经济收入，从而提高我国的综合竞争力。而也因为中小企业的快速增长，也加剧了企业之间的竞争，如何提高企业的综合竞争力，扩大市场占有 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
率，是目前绝大多数中小企业首要关心的问题。结合市场的各项指标进行分析，可以得出一个结论：我国中小企业之所以会在经验过程中出现一系列关乎存亡的问题，主要是因为企业内部控制没有受到重视以及内部治理制度不健全。因此，对中小企业来说，如何提高企业内部控制，提高企业主的管理能力，增强风险控制手段，提升企业的综合实力已经迫在眉睫。企业的内部控制问题随着国家的经济增加也不断暴露，这时候企业开始认识到内部控制多么的重要。一个健全的内部控制体系不但可以预防企业内部风险的产生，而且可以提升企业的产业竞争优势，以在市场上获取更多利润。目前的市场竞争如此激烈，中小企业稍有不慎就可能面临着倒闭的危险，而中小企业的内部管理机制也出现各样的缺陷，尤其是内部控制方法反映出来的问题更加明显。分析我国中小企业内部控制的现状和问题，针对性的提出改进建议，这是本文的研究目的所在。
2 中小企业内部控制的现状
2.1 内部控制实施方面
下面将从内部环境、监督以及执行情况等几个方面对中小型企业的现状进行阐述。依据国内学者谢晖在《中小企业内部控制实证研究》中对广东省100家中小企业的问卷调查的结果，进行数据分析，总结我国中小企业内部控制的现状8。
在表一的内部控制实务的调查结果可以看出：中小企业的内部控制各项内容完成度较高。逐项分析内部控制在各个内容中的实施效果，货币资金严格实施的企业所占比例是最大的，达到了51.28%，这说明中小企业对货币资金的风险控制更为关注。销售与收款、采购与付款、货币资金这三项都涉及到企业的现金收支，而且三者的较严格实施和严格实施的总比例都很高，说明企业在现金方面的控制效果还是较为理想的。表二关于控制活动和信息与沟通情况的调查结果中显示，确保资产的安全完整这一事项显示，42家中小企业认为其作用很大所占的比例最高，达到了53.85%。对于实现公司价值最大化这一点，中小企业认为其作用较大或很大的比例没有达到70%。而且，从表中可知，认为内部控制作用很大的中小企业数量占调查总数的30%，特别明显的一项就是确保资产的安全完整这一事项，由此可见中小企业在涉及到资金问题和企业内部管理问题及企业业务活动上是认可实施内部控制所达到的作用效果的。
表一 内部控制实务的调查结果
内部控制内容 不实施 不严格实施 一般实施 较严格实施 严格实施
家数 比例 家数 比例 家数 比例 家数 比例 家数 比例
担保 工程项目 筹资 对外投资 成本费用 实物资产 销售与收款 采购与付款 货币资金 17 15 15 17 0 0 2 0 0 21.79% 19.23% 19.23% 21.79% 0 0 2.56% 0 0 6 4 10 6 9 8 7 6 4 7.69% 5.13% 12.82% 7.69% 11.54% 10.26% 8.97% 7.69% 5.13% 17 20 14 19 22 26 16 20 14 21.79% 25.64% 17.95% 24.36% 28.21% 33.33% 20.51% 25.64% 17.95% 13 15 17 13 23 19 29 29 20 16.67% 19.23% 21.79% 16.67% 29.49% 24.36% 37.18% 37.18% 25.64% 25 24 22 23 24 25 24 23 40 32 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
.05% 30.77% 28.21% 29.49% 30.77% 32.05% 30.77% 29.49% 51.28%
表二 控制活动和信息与沟通情况的调查结果
事项 作用不大 作用一般 作用较大 作用很大
家数 比例 家数 比例 家数 比例 家数 比例
实现公司价值最大化 经营符合法律法规 会计资料真实可靠 确保资产的安全完整 各项业务活动有效进行 6 1 2 3 6 7.69% 1.28% 2.56% 3.84% 7.69% 18 15 13 11 11 23.08% 19.23% 16.67% 14.10% 14.10% 24 28 25 22 33 30.77% 35.90% 32.05% 28.21% 42.31% 30 34 38 42 28 38.40% 43.59% 48.72% 53. 85% 35.90%
2.2 内部控制环境方面
分析表三显示的内部控制环境因素情况的调查结果，有49家中小企业不是由一个人同时担任总经理和董事长，比例达到62.82%，从这个数据可以看出，大多数中小企业已经做到了所有权跟经营权的分离，这样一来对企业高层做出正确的决策更加有利，从而让中小企业紧跟市场经济发展的趋势，随之做出相应的变化，促使中小企业得到更好更快的发展。除此之外，仍然有37.18%的中小企业是同一人担任总经理和董事长，按照长远发展来看，不利于中小企业快速适应市场变化。有71.79%的中小企业已形成了一套适应中小企业行为准则，由此看来，这种统一、规范的行为准则已在大部分中小企业中得到有效的实行。在是否给员工提供培训和继续学习的机会这个项目中，79.49%的中小企业还是秉持支持的态度，有利于员工素质的提升，无形中更有力的强化内部控制的力度。57.09%的中小企业对较好的员工有激励机制，促使员工对实行内部控制这一机制更有热情，有利于企业的内部控制效果的增强。
1 张建国.企业内部控制体系设计[M].北京:北京工业大学出版社，2013.
1 引言 1
2 中小企业内部控制的现状 1
2.1 内部控制实施方面 1
2.2 内部控制环境方面 3
2.3 内部控制监督方面 3
3 中小企业内部控制存在的问题 4
3.1 内部环境基础薄弱 4
3.2 内部控制监督不力 5
4 案例分析——以A公司为例 5
4.1 A公司简介 5
4.2 A公司内部控制存在的问题 6
4.3 A公司内部控制问题的解决措施 8
5 完善我国中小企业内部控制的对策建议 9
5.1 规范法人治理结构 9
5.2 充分发挥中小企业内部审计的作用 10
结 论 13
参考文献 14
致 谢 15
图一 6
图二 8
表一 2
表二 2
表三 3
表四 4
1 引言
在我国经济的不断发展这一形势下，中小企业与时俱进不断增长，成为我国社会主义市场经济活跃的一份子。据普查数据显示，截止2015年末，我国中小企业总数约5000万7。其中，个人独资企业约有占我国中小企业总数的22%和以个体户登记的企业占我国中小企业总数的72%。中小企业的快速发展有效的促进了我国的经济活跃度，它带来了大量的就业岗位，吸收限制人员，对促进经济发展，维护社会和平有着重要的贡献。中小企业发展经济的同时还带动了相关产业的发展，已成为拉动经济的新增长点。有利于增加国民经济收入，从而提高我国的综合竞争力。而也因为中小企业的快速增长，也加剧了企业之间的竞争，如何提高企业的综合竞争力，扩大市场占有 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
率，是目前绝大多数中小企业首要关心的问题。结合市场的各项指标进行分析，可以得出一个结论：我国中小企业之所以会在经验过程中出现一系列关乎存亡的问题，主要是因为企业内部控制没有受到重视以及内部治理制度不健全。因此，对中小企业来说，如何提高企业内部控制，提高企业主的管理能力，增强风险控制手段，提升企业的综合实力已经迫在眉睫。企业的内部控制问题随着国家的经济增加也不断暴露，这时候企业开始认识到内部控制多么的重要。一个健全的内部控制体系不但可以预防企业内部风险的产生，而且可以提升企业的产业竞争优势，以在市场上获取更多利润。目前的市场竞争如此激烈，中小企业稍有不慎就可能面临着倒闭的危险，而中小企业的内部管理机制也出现各样的缺陷，尤其是内部控制方法反映出来的问题更加明显。分析我国中小企业内部控制的现状和问题，针对性的提出改进建议，这是本文的研究目的所在。
2 中小企业内部控制的现状
2.1 内部控制实施方面
下面将从内部环境、监督以及执行情况等几个方面对中小型企业的现状进行阐述。依据国内学者谢晖在《中小企业内部控制实证研究》中对广东省100家中小企业的问卷调查的结果，进行数据分析，总结我国中小企业内部控制的现状8。
在表一的内部控制实务的调查结果可以看出：中小企业的内部控制各项内容完成度较高。逐项分析内部控制在各个内容中的实施效果，货币资金严格实施的企业所占比例是最大的，达到了51.28%，这说明中小企业对货币资金的风险控制更为关注。销售与收款、采购与付款、货币资金这三项都涉及到企业的现金收支，而且三者的较严格实施和严格实施的总比例都很高，说明企业在现金方面的控制效果还是较为理想的。表二关于控制活动和信息与沟通情况的调查结果中显示，确保资产的安全完整这一事项显示，42家中小企业认为其作用很大所占的比例最高，达到了53.85%。对于实现公司价值最大化这一点，中小企业认为其作用较大或很大的比例没有达到70%。而且，从表中可知，认为内部控制作用很大的中小企业数量占调查总数的30%，特别明显的一项就是确保资产的安全完整这一事项，由此可见中小企业在涉及到资金问题和企业内部管理问题及企业业务活动上是认可实施内部控制所达到的作用效果的。
表一 内部控制实务的调查结果
内部控制内容 不实施 不严格实施 一般实施 较严格实施 严格实施
家数 比例 家数 比例 家数 比例 家数 比例 家数 比例
担保 工程项目 筹资 对外投资 成本费用 实物资产 销售与收款 采购与付款 货币资金 17 15 15 17 0 0 2 0 0 21.79% 19.23% 19.23% 21.79% 0 0 2.56% 0 0 6 4 10 6 9 8 7 6 4 7.69% 5.13% 12.82% 7.69% 11.54% 10.26% 8.97% 7.69% 5.13% 17 20 14 19 22 26 16 20 14 21.79% 25.64% 17.95% 24.36% 28.21% 33.33% 20.51% 25.64% 17.95% 13 15 17 13 23 19 29 29 20 16.67% 19.23% 21.79% 16.67% 29.49% 24.36% 37.18% 37.18% 25.64% 25 24 22 23 24 25 24 23 40 32 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
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表二 控制活动和信息与沟通情况的调查结果
事项 作用不大 作用一般 作用较大 作用很大
家数 比例 家数 比例 家数 比例 家数 比例
实现公司价值最大化 经营符合法律法规 会计资料真实可靠 确保资产的安全完整 各项业务活动有效进行 6 1 2 3 6 7.69% 1.28% 2.56% 3.84% 7.69% 18 15 13 11 11 23.08% 19.23% 16.67% 14.10% 14.10% 24 28 25 22 33 30.77% 35.90% 32.05% 28.21% 42.31% 30 34 38 42 28 38.40% 43.59% 48.72% 53. 85% 35.90%
2.2 内部控制环境方面
分析表三显示的内部控制环境因素情况的调查结果，有49家中小企业不是由一个人同时担任总经理和董事长，比例达到62.82%，从这个数据可以看出，大多数中小企业已经做到了所有权跟经营权的分离，这样一来对企业高层做出正确的决策更加有利，从而让中小企业紧跟市场经济发展的趋势，随之做出相应的变化，促使中小企业得到更好更快的发展。除此之外，仍然有37.18%的中小企业是同一人担任总经理和董事长，按照长远发展来看，不利于中小企业快速适应市场变化。有71.79%的中小企业已形成了一套适应中小企业行为准则，由此看来，这种统一、规范的行为准则已在大部分中小企业中得到有效的实行。在是否给员工提供培训和继续学习的机会这个项目中，79.49%的中小企业还是秉持支持的态度，有利于员工素质的提升，无形中更有力的强化内部控制的力度。57.09%的中小企业对较好的员工有激励机制，促使员工对实行内部控制这一机制更有热情，有利于企业的内部控制效果的增强。
1 张建国.企业内部控制体系设计[M].北京:北京工业大学出版社，2013.
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