财务报表舞弊点的分析以大智慧公司为例【字数：9328】
摘 要随着现代社会的飞速发展，许多的企业都把利润最大化作为自己公司的首要目标。在追求企业利润最大时，通常也会为财务报表的舞弊埋下了伏笔。无论什么事情都有两面性，虽然企业的利润目标实现了，但是也会发生许多的财务报表弊端。基于此，本文以大智慧股份有限公司为主要研究对象，大致是从四个方向来进行研究。第一，谈谈财务舞弊的概述，从财务舞弊的定义，舞弊的手段来进行研究。第二，从国内外的财务舞弊理论来进行分析，通过研究来如何减少财务舞弊。第三，以大智慧股份有限公司为例，谈谈大智慧股份有限公司的舞弊及其解决方法。第四，针对财务舞弊，提出一些内部原因和外部原因以及为了减少财务舞弊的解决办法
Key words: enterprise; big wisdom limited company; financial fraud; solution 目 录
引言 1
第一章 财务报表舞弊的相关理论概述 2
1.1财务报表舞弊的定义及原因 2
1.1.1财务报表舞弊的定义 2
1.1.2财务报表舞弊的原因 2
1.2财务报表舞弊的研究意义 3
1.2.1影响报表的真实情况 3
1.2.2对企业的影响 3
1.2.3提高会计人员的素质 3
1.3财务报表舞弊的相关理论 3
1.3.1早期财务舞弊理论 3
1.3.2现代财务舞弊理论 4
第二章 国内外财务舞弊研究现状 5
2.1国外财务舞弊研究 5
2.1.1国外企业对财务舞弊的研究 5
2.1.2国外企业财务舞弊的现状 5
2.2国内财务舞弊研究 5
2.2.1国内财务舞弊的现状 5
2.2.2国内财务舞弊的原因 6
2.2.3减少财务舞弊的现实对策 7
第三章 财务报表舞弊分析研究――大智慧公司 8
3.1大智慧公司简介 8
3.2大智慧公司事件经过及处理结果 8
3.3大智慧公司财务舞弊手段 8
3.3.1虚增销售收入 8
3.3.2少计成本费用 8
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3.3.3提前确定购买日，虚增合并报表利润 8
3.4大智慧公司存在的问题 9
3.4.1内部管理 9
3.4.2外部环境因素 9
3.4.3会计人员的素质 9
第四章 减少财务报表舞弊的措施――以大智慧公司为例 10
4.1改善外部环境的措施 10
4.1.1保持注册会计师的独立性 10
4.1.2加强财务报告舞弊专门项目审计 10
4.1.3多方监督，及时披露 10
4.2通过企业内部的措施 10
4.2.1对会计人员加强学习 10
4.2.2完善公司内部的管理制度 11
结束语 12
致谢 13
参考文献 14
引 言
财务报表的舞弊通常是为了获取不正当的利益。这种不正当的利益不仅对企业的领导者造成伤害，而且会对市场造成不良的影响。造成这个不良影响的原因主要是可能是因为会计人员的大意所造成的或者因为会计人员为了满足自己的私欲，私自动了财务报表，使财务报表的真实情况不能表露出来，还有就是为了企业某些高层的利益所造成地。会计报表一个不注意的小细节，可能就会导致财务报表的舞弊。
第一章 财务报表舞弊相关理论概述
1.1财务报表舞弊的定义及内容
1.1.1财务报表舞弊的定义
财务报表舞弊通常是指为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。它包括：对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵、伪造或更改；对财务报告的交易、事项或其余重要信息的错误提供或有意忽略；与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的有意误用。在财务报表审计中，注册会计师通常只关注下列两类舞弊行为：（1）侵占资产。是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产；（2）对财务信息作出虚假报告。其可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或赢利能力的判断。
1.1.2财务报表舞弊的原因
财务报表舞弊通常是因为企业内部的管理制度不完善，会计人员的素质和会计的一些相关理论知识的掌握不够好，才会因此导致有些会计人员为了满足自己的私欲，造假财务报表。还有一种就是因为企业的领导者为了实现企业这一年度的利润最大化，逼着会计人员造假财务报表。外部的因素也会影响财务报表的舞弊，如果说一个企业没有一套完整的社会监督，所谓的社会监督，通俗的讲就是注册会计师对这个企业起的监督的效果。
1.2财务报表舞弊研究意义
1.2.1影响报表的真实情况
一个企业如果没有一张能反映这个企业一年以来的财务报表，那对这个企业影响是非常大的。不谈我们这些专业的会计人员，一些不懂财务的人也知道，财务报表对企业来说是至关重要的。没有一张真实的报表，企业很难生存。而且虚假的财务报表也不能反映企业一年以来的真实情况。
1.2.2对企业的影响
财务报表它能反映企业一年来的所有的情况，虚假的财务报表对企业的影响是非常大的。往小了说影响企业的效益；往大了说能影响企业这个运营系统。所以说财务报表对企业是很重要的。它也是一个企业不可缺少的一部分。
1.2.3提高会计人员的素质
我们都知道一个好的会计人员，对于财务系统是有多么的重要，同样的道理这个职业在公司中也起到了承上启下的作用。所以，一个好的会计人员不仅仅是财务理论知识过硬，而且必须要有高德的品质，这就是保证财务报表真实的前提。所以企业必须要加强会计人员的素质，才能保证报表的真实性。
1.3财务报表舞弊的相关理论
1.3.1早期财务舞弊理论
舞弊三角理论，由美国注册舞弊审核师协会创始人史蒂夫艾伯伦奇特(W.SteveAlbrecht)在1995年提出，他提出，企业舞弊的产生需要同时具备三个因素：压力，机会和借口。
企业舞弊的压力大致上可以分为两大类型：经济压力、工作压力。其中，经济压力主要指期望的生活水准与实际的收入之间的差距，差距与压力成正比，也包括因为财务危机而产生的动机，比如：财产意外损失、负债过高、临时应急、攀比与贪婪等；工作压力包括失业的压力、升迁受阻、对上级不满等，这些同样使当事人采取舞弊手段来应付上级的考核或侵占公司的财产。针对上市公司财务舞弊来讲，进行的舞弊通常为达到某些指标要求，而对财务报告进行粉饰。
Key words: enterprise; big wisdom limited company; financial fraud; solution 目 录
引言 1
第一章 财务报表舞弊的相关理论概述 2
1.1财务报表舞弊的定义及原因 2
1.1.1财务报表舞弊的定义 2
1.1.2财务报表舞弊的原因 2
1.2财务报表舞弊的研究意义 3
1.2.1影响报表的真实情况 3
1.2.2对企业的影响 3
1.2.3提高会计人员的素质 3
1.3财务报表舞弊的相关理论 3
1.3.1早期财务舞弊理论 3
1.3.2现代财务舞弊理论 4
第二章 国内外财务舞弊研究现状 5
2.1国外财务舞弊研究 5
2.1.1国外企业对财务舞弊的研究 5
2.1.2国外企业财务舞弊的现状 5
2.2国内财务舞弊研究 5
2.2.1国内财务舞弊的现状 5
2.2.2国内财务舞弊的原因 6
2.2.3减少财务舞弊的现实对策 7
第三章 财务报表舞弊分析研究――大智慧公司 8
3.1大智慧公司简介 8
3.2大智慧公司事件经过及处理结果 8
3.3大智慧公司财务舞弊手段 8
3.3.1虚增销售收入 8
3.3.2少计成本费用 8
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3.3.3提前确定购买日，虚增合并报表利润 8
3.4大智慧公司存在的问题 9
3.4.1内部管理 9
3.4.2外部环境因素 9
3.4.3会计人员的素质 9
第四章 减少财务报表舞弊的措施――以大智慧公司为例 10
4.1改善外部环境的措施 10
4.1.1保持注册会计师的独立性 10
4.1.2加强财务报告舞弊专门项目审计 10
4.1.3多方监督，及时披露 10
4.2通过企业内部的措施 10
4.2.1对会计人员加强学习 10
4.2.2完善公司内部的管理制度 11
结束语 12
致谢 13
参考文献 14
引 言
财务报表的舞弊通常是为了获取不正当的利益。这种不正当的利益不仅对企业的领导者造成伤害，而且会对市场造成不良的影响。造成这个不良影响的原因主要是可能是因为会计人员的大意所造成的或者因为会计人员为了满足自己的私欲，私自动了财务报表，使财务报表的真实情况不能表露出来，还有就是为了企业某些高层的利益所造成地。会计报表一个不注意的小细节，可能就会导致财务报表的舞弊。
第一章 财务报表舞弊相关理论概述
1.1财务报表舞弊的定义及内容
1.1.1财务报表舞弊的定义
财务报表舞弊通常是指为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。它包括：对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵、伪造或更改；对财务报告的交易、事项或其余重要信息的错误提供或有意忽略；与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的有意误用。在财务报表审计中，注册会计师通常只关注下列两类舞弊行为：（1）侵占资产。是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产；（2）对财务信息作出虚假报告。其可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或赢利能力的判断。
1.1.2财务报表舞弊的原因
财务报表舞弊通常是因为企业内部的管理制度不完善，会计人员的素质和会计的一些相关理论知识的掌握不够好，才会因此导致有些会计人员为了满足自己的私欲，造假财务报表。还有一种就是因为企业的领导者为了实现企业这一年度的利润最大化，逼着会计人员造假财务报表。外部的因素也会影响财务报表的舞弊，如果说一个企业没有一套完整的社会监督，所谓的社会监督，通俗的讲就是注册会计师对这个企业起的监督的效果。
1.2财务报表舞弊研究意义
1.2.1影响报表的真实情况
一个企业如果没有一张能反映这个企业一年以来的财务报表，那对这个企业影响是非常大的。不谈我们这些专业的会计人员，一些不懂财务的人也知道，财务报表对企业来说是至关重要的。没有一张真实的报表，企业很难生存。而且虚假的财务报表也不能反映企业一年以来的真实情况。
1.2.2对企业的影响
财务报表它能反映企业一年来的所有的情况，虚假的财务报表对企业的影响是非常大的。往小了说影响企业的效益；往大了说能影响企业这个运营系统。所以说财务报表对企业是很重要的。它也是一个企业不可缺少的一部分。
1.2.3提高会计人员的素质
我们都知道一个好的会计人员，对于财务系统是有多么的重要，同样的道理这个职业在公司中也起到了承上启下的作用。所以，一个好的会计人员不仅仅是财务理论知识过硬，而且必须要有高德的品质，这就是保证财务报表真实的前提。所以企业必须要加强会计人员的素质，才能保证报表的真实性。
1.3财务报表舞弊的相关理论
1.3.1早期财务舞弊理论
舞弊三角理论，由美国注册舞弊审核师协会创始人史蒂夫艾伯伦奇特(W.SteveAlbrecht)在1995年提出，他提出，企业舞弊的产生需要同时具备三个因素：压力，机会和借口。
企业舞弊的压力大致上可以分为两大类型：经济压力、工作压力。其中，经济压力主要指期望的生活水准与实际的收入之间的差距，差距与压力成正比，也包括因为财务危机而产生的动机，比如：财产意外损失、负债过高、临时应急、攀比与贪婪等；工作压力包括失业的压力、升迁受阻、对上级不满等，这些同样使当事人采取舞弊手段来应付上级的考核或侵占公司的财产。针对上市公司财务舞弊来讲，进行的舞弊通常为达到某些指标要求，而对财务报告进行粉饰。
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