营改增”对企业财务管理的影响以铜仁供水安装公司为例(附件)
1绪论 1.“营改增”概述 21.1“营改增”的概念 21.2“营改增”的现状 32.“营改增”对铜仁市供水安装公司财务管理的影响分析 42.1对企业税负的影响 42.2对会计核算的影响 52.3对财务指标的影响 53.“营改增”后铜仁市供水安装公司的应对策略 63.1加强自身管理，强化税收筹划 63.2企业分立加大进项税抵扣 73.3重视发票管理，防范增值税涉税风险 73.4合理界定纳税身份，纳入简易计税范围 74.“营改增”税收改革政策的实施对企业财务管理的启示 84.1在税务方面的启示 84.2在相关工作水平方面的启示 84.3在风险意识方面的启示 8结论 9参考文献 11 自新世纪之后，我国就开始了有关营业税改增值税的探索与实践工作，并由政府相关机构进行了试点方案的下达。二十一世纪一十年代初期，我国正式增值税改征的试点地区，分别是一些现代服务业以及上海交通运输业。至此之后征收营业税的行业将逐步进行税收政策的改革，在“营改增”方案开始实施后，它所产生的对国内税收政策影响是巨大的，对中国的经济发展产生推动作用。税收政策与企业财务管理之间是存在紧密关联性的，因此前者的变革势必会直接影响到后者发展，就企业财务人员以及管理人员而言，存在进行应对方案制定的必要性。本文将在“营改增”政策实施进入到最后阶段的背景下，通过阐述“营改增”含义、重要性等问题上，深入分析了“营改增”对企业财务管理的影响，并提出了“营改增”后铜仁市供水安装公司的应对策略。AbstractWith years of exploration and practice, the relevant departments jointly issued the Chinese business tax reform VAT pilot program. In January 2012, the Shanghai transportation industry and part of modern service industry as the business tax VAT pilot area. So far after the levy business tax of the industry will be gradually carried out the reform of tax p *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
olicy, after the implementation of "camp to add" scheme and its impact on the domestic tax policy is huge, on Chinas economic development role in promoting. The reform of tax policy will have a huge impact on the financial management of the enterprise, for the enterprise managers and financial staff to have the relevant coping strategies. The in "camp to add" policy implementation into the final stage of the background, through the elaboration of "camp to add" meaning, importance, problems, in-depth analysis of the effects of "camp to add" on the financial management of enterprises, and puts forward the strategy for the "camp to add" Tongren City water supply installation company.
目录
营改增；财务管理；企业税负；会计核算
绪论
“营改增”就是将部分劳务收入纳入增值税增税范围，就其增值额征税，以期最大限度的消除重复征税，化解制约服务业发展的瓶颈，为服务业发展创造重大机遇。“营改增”作为“十二五”规划中重要的结构性减税政策，在试行过程中，部分企业出现税负不减反增的尴尬局面，此项政策必然会对企业财务管理方面产生重大影响。
对于“营改增”政策的实行来说，是存在实现重复征税现象避免功能的。人们能够将课税对象进行两个极端的划分，其一是纯劳务；其二则是纯货物。很多课税对象不是只具有单一属性的，有很多商品和劳务是有多重属性的，它们之间相互包容，你中有我，我中有你，具有商品和劳务的双重属性。但是，就目前现状而言，增值税的课税对象是货品，营业税的课税对象是劳务，不过 由于很多课税对象具有双重属性，很难界定该收哪种税，政府的税收征收工作也就难以开展。“营改增”的实施对传统课税对象产生了一定影响，征收增值税涵盖了所有对象，并且实现了税收征管等问题的解决，由此我们能够得出，就税收征管而言，“营改增”是存在一定意义与价值的。
现今形势下，中国已经进入了产业升级转型的瓶颈期，中国正在着力发展拥有高附加值的第三产业，特别是现代服务产业，这是优化我国经济产业格局，驱动我国经济新增长的新动能。这种新型财税制度是符合科学发展观的，而这两种税种的互换，不仅有利于税收制度层面的改良，也可以减轻有关企业的税负压力，便于社会专业化分工；社会专业化分工较为便利，产业融合得以推动；便于企业税收成本的缩减以及企业发展水平的提升；能够实现投资、出口以及消费结构的优化，并推动国民经济更好发展。
1.“营改增”概述
1.1“营改增”的概念
利用转让、应税劳务以及销售等形式实现营业收益，并依据其收益金额进行的对应比例税费缴纳，也就是营业税。增值税是指商品在流通环节中得到增值后对增值部分缴纳的税费。这两个税种的缴纳主体几乎包括了生产和消费领域的各个环节，对于这两个税种的改革必然会对社会经济的发展产生很大的影响。在我国，营业税与增值税是两大主要税收来源，是向财政提供助推经济发展动力的税收保障，都是流转税的主要税种，但二者的征税范围互相排斥，完全相反。
就当前我国来说，营业税的征收多存在于服务业之间，增值税的对象则多为第二产业以及建筑行业。由于我国社会主义市场经济的不断倡导，各行各业均呈现出了迅猛发展的趋势，无论是在制度、还是变革方面都产生了变化，并以此实现了市场经济发展需求的服务与满足。我国的第二产业在这次机遇中得到了快速发展，已然成为了世界的“制造大国”和“世界工厂”。在这种形势下，对第二产业进行营转增的改革中还有很多问题急待解决。比如营转增无法消除重复纳税的问题，在产业分工方面也没有体现出应有的优势。要想解决这些问题，就要加大营转增的覆盖范围，扩大政策实施的地区广度。同时，现在国外很多发达国家和地区利用成熟的增值税征收体系对于本国企业减负方面的引导和帮助，从而带动本国企业的快速发展，提升国际上的竞争力，这些都在很大程度上拉低了中国制造业在国际上的地位。内外夹击的中国产业发展，要求有更适合的征税制度来对他们进行引导和扶持，而营改增就是其中一项重大的工程。
1.2“营改增”的现状
2014年下半年出，电信业正式被添加到了“营改增”范畴之中，2016年7月之后，生活新服务业也可能实现“营改增”的范围涵盖。与此同时，我国金融业以及建筑业等领域则并不会受到任何影响。然而值得注意的是，营改增属于流程，就算是当前还并未实行的企业，也应当对其的有关动态及信息进行关注，并进行政府以及其余行业营改增经验与方式的借鉴和学习。除此之外，企业还应当对怎样适应营改增的内容进行思考，举例来说，在一家软件服务企业之中，出售软件税率为17%，软件服务则为6%，若是该企业不存在合同支持的话，那么软件服务以及软件费用也就不会得到区分，在发票的开具方面具备随意性，并由此产生企业税务稽查方面的巨大风险。到2015年上半年位置，全市实现试点改革范畴纳入的企业达到近14万户之多，对比六个月之前，提高了2.1万，比例则为百分之十八。应当缴纳的增值税总额达到了104.9亿元，对于试点企业以及原增值税一般纳税人来说，整体缩减了44.5亿元左右的税负。
依据江苏省财税机构发布的报告来看，到2014年末，江苏省共实现了15万企业的营改增试点纳入额度，在这之中，大规模纳税者占据了十分之八的比例。到2015年年末之时，税负实现了3.54亿元的缩减。
就其余试点地区的运行情况来说，则相对稳定，减税成效良好。举例来说，我国收入共实现了20多万户企业对于营改增试点范围的纳入，共降低了42.4亿元的税负，行业整体税负共缩减了约百分之三十三的比例；截止2012年，广东省纳入试点企业总数达到了14万户，整体减税在6.32亿元左右，比例约为百分之二十六。?
我国财政机构以及税务局的调查数据中表明：就当前所实行的12个“营改增”试点省市地点来说，试点纳税人总数在102万户左右，纳税营业税改变成为了增值税。2012年初期，营改增试点地区所实现的税负降低额度为426亿元，就减税面比例而言，则达到了十分之九以上。
1.3铜仁市供水安装公司概况
二十世纪八十年代中期，铜仁市供水安装有限公司得以创建。该企业兼具安装、设计以及生产等多方面服务，最初的注册资金是10080万元。就当前具备的员工来说，共287人，专业技术人员共68人。一直以来，本企业都以精湛技术以及优质服务著称，共承接了35万亩的滴灌以及喷灌工程。总的来说，企业在农村经济的发展以及人们生活水平的改善方面，是存在诸多优势与贡献的。
铜仁市供水安装有限公司当前有关管件、PP以及PVC管材等设备共26台套，主要进行各类管材的专业生产工作，例如、低压输水灌溉用硬聚氯乙烯管材以及低压输水灌溉用硬聚氯乙烯管材等等。并且所有产品都实现了省级以上质检机构的审查通过，因此也得到了“河北省中小企业名牌产品”以及“守合同、重信用企业”等美誉。
2.“营改增”对铜仁市供水安装公司财务管理的影响分析
olicy, after the implementation of "camp to add" scheme and its impact on the domestic tax policy is huge, on Chinas economic development role in promoting. The reform of tax policy will have a huge impact on the financial management of the enterprise, for the enterprise managers and financial staff to have the relevant coping strategies. The in "camp to add" policy implementation into the final stage of the background, through the elaboration of "camp to add" meaning, importance, problems, in-depth analysis of the effects of "camp to add" on the financial management of enterprises, and puts forward the strategy for the "camp to add" Tongren City water supply installation company.
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营改增；财务管理；企业税负；会计核算
绪论
“营改增”就是将部分劳务收入纳入增值税增税范围，就其增值额征税，以期最大限度的消除重复征税，化解制约服务业发展的瓶颈，为服务业发展创造重大机遇。“营改增”作为“十二五”规划中重要的结构性减税政策，在试行过程中，部分企业出现税负不减反增的尴尬局面，此项政策必然会对企业财务管理方面产生重大影响。
对于“营改增”政策的实行来说，是存在实现重复征税现象避免功能的。人们能够将课税对象进行两个极端的划分，其一是纯劳务；其二则是纯货物。很多课税对象不是只具有单一属性的，有很多商品和劳务是有多重属性的，它们之间相互包容，你中有我，我中有你，具有商品和劳务的双重属性。但是，就目前现状而言，增值税的课税对象是货品，营业税的课税对象是劳务，不过 由于很多课税对象具有双重属性，很难界定该收哪种税，政府的税收征收工作也就难以开展。“营改增”的实施对传统课税对象产生了一定影响，征收增值税涵盖了所有对象，并且实现了税收征管等问题的解决，由此我们能够得出，就税收征管而言，“营改增”是存在一定意义与价值的。
现今形势下，中国已经进入了产业升级转型的瓶颈期，中国正在着力发展拥有高附加值的第三产业，特别是现代服务产业，这是优化我国经济产业格局，驱动我国经济新增长的新动能。这种新型财税制度是符合科学发展观的，而这两种税种的互换，不仅有利于税收制度层面的改良，也可以减轻有关企业的税负压力，便于社会专业化分工；社会专业化分工较为便利，产业融合得以推动；便于企业税收成本的缩减以及企业发展水平的提升；能够实现投资、出口以及消费结构的优化，并推动国民经济更好发展。
1.“营改增”概述
1.1“营改增”的概念
利用转让、应税劳务以及销售等形式实现营业收益，并依据其收益金额进行的对应比例税费缴纳，也就是营业税。增值税是指商品在流通环节中得到增值后对增值部分缴纳的税费。这两个税种的缴纳主体几乎包括了生产和消费领域的各个环节，对于这两个税种的改革必然会对社会经济的发展产生很大的影响。在我国，营业税与增值税是两大主要税收来源，是向财政提供助推经济发展动力的税收保障，都是流转税的主要税种，但二者的征税范围互相排斥，完全相反。
就当前我国来说，营业税的征收多存在于服务业之间，增值税的对象则多为第二产业以及建筑行业。由于我国社会主义市场经济的不断倡导，各行各业均呈现出了迅猛发展的趋势，无论是在制度、还是变革方面都产生了变化，并以此实现了市场经济发展需求的服务与满足。我国的第二产业在这次机遇中得到了快速发展，已然成为了世界的“制造大国”和“世界工厂”。在这种形势下，对第二产业进行营转增的改革中还有很多问题急待解决。比如营转增无法消除重复纳税的问题，在产业分工方面也没有体现出应有的优势。要想解决这些问题，就要加大营转增的覆盖范围，扩大政策实施的地区广度。同时，现在国外很多发达国家和地区利用成熟的增值税征收体系对于本国企业减负方面的引导和帮助，从而带动本国企业的快速发展，提升国际上的竞争力，这些都在很大程度上拉低了中国制造业在国际上的地位。内外夹击的中国产业发展，要求有更适合的征税制度来对他们进行引导和扶持，而营改增就是其中一项重大的工程。
1.2“营改增”的现状
2014年下半年出，电信业正式被添加到了“营改增”范畴之中，2016年7月之后，生活新服务业也可能实现“营改增”的范围涵盖。与此同时，我国金融业以及建筑业等领域则并不会受到任何影响。然而值得注意的是，营改增属于流程，就算是当前还并未实行的企业，也应当对其的有关动态及信息进行关注，并进行政府以及其余行业营改增经验与方式的借鉴和学习。除此之外，企业还应当对怎样适应营改增的内容进行思考，举例来说，在一家软件服务企业之中，出售软件税率为17%，软件服务则为6%，若是该企业不存在合同支持的话，那么软件服务以及软件费用也就不会得到区分，在发票的开具方面具备随意性，并由此产生企业税务稽查方面的巨大风险。到2015年上半年位置，全市实现试点改革范畴纳入的企业达到近14万户之多，对比六个月之前，提高了2.1万，比例则为百分之十八。应当缴纳的增值税总额达到了104.9亿元，对于试点企业以及原增值税一般纳税人来说，整体缩减了44.5亿元左右的税负。
依据江苏省财税机构发布的报告来看，到2014年末，江苏省共实现了15万企业的营改增试点纳入额度，在这之中，大规模纳税者占据了十分之八的比例。到2015年年末之时，税负实现了3.54亿元的缩减。
就其余试点地区的运行情况来说，则相对稳定，减税成效良好。举例来说，我国收入共实现了20多万户企业对于营改增试点范围的纳入，共降低了42.4亿元的税负，行业整体税负共缩减了约百分之三十三的比例；截止2012年，广东省纳入试点企业总数达到了14万户，整体减税在6.32亿元左右，比例约为百分之二十六。?
我国财政机构以及税务局的调查数据中表明：就当前所实行的12个“营改增”试点省市地点来说，试点纳税人总数在102万户左右，纳税营业税改变成为了增值税。2012年初期，营改增试点地区所实现的税负降低额度为426亿元，就减税面比例而言，则达到了十分之九以上。
1.3铜仁市供水安装公司概况
二十世纪八十年代中期，铜仁市供水安装有限公司得以创建。该企业兼具安装、设计以及生产等多方面服务，最初的注册资金是10080万元。就当前具备的员工来说，共287人，专业技术人员共68人。一直以来，本企业都以精湛技术以及优质服务著称，共承接了35万亩的滴灌以及喷灌工程。总的来说，企业在农村经济的发展以及人们生活水平的改善方面，是存在诸多优势与贡献的。
铜仁市供水安装有限公司当前有关管件、PP以及PVC管材等设备共26台套，主要进行各类管材的专业生产工作，例如、低压输水灌溉用硬聚氯乙烯管材以及低压输水灌溉用硬聚氯乙烯管材等等。并且所有产品都实现了省级以上质检机构的审查通过，因此也得到了“河北省中小企业名牌产品”以及“守合同、重信用企业”等美誉。
2.“营改增”对铜仁市供水安装公司财务管理的影响分析
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