探析营改增对铁龙物流企业的税负影响(附件)
改革开放至今，我国经济发展迅速，物流企业作为新兴朝阳的产业，为客户提供运输、货运代理、仓储、配送等各种物流业务，本次“营改增”税制改革是为了迎合我国经济发展需要所作出的重大举措，此项改革是希望通过营业税改征增值税的改革进而减少企业的应纳税额。铁龙物流作为物流企业中的佼佼者，2014年1月纳入试点范围，具有很高的研究价值，是很好的实例，本文以铁龙物流企业为研究对象，通过对铁龙物流企业涉税情况调查收集整理分析，得出铁龙物流企业“营改增”政策实施后税负增加的原因，进而针对这些原因提出相应的解决对策，以便铁龙物流企业可以更好地应对“营改增”政策实施带来的利弊，以及希望可以更好的积极推动“营改增”政策的发展。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国内研究现状 3
1.2.3文献述评 4
1.3 研究内容及方法 5
1.3.1研究内容 5
1.3.2研究方法 5
2 相关理论基础 6
2.1 相关概念界定 6
2.1.1营业税 6
2.1.2增值税 6
2.1.3营业税改增值税 6
2.2 两税比较分析 6
2.2.1从增值税和营业税的含义分析 6
2.2.2从增值税和营业税的征税范围分析 7
3 铁龙物流企业“营改增”的税负影响分析 8
3.1 铁龙物流简介 8
3.2 铁龙物流“营改增”涉税情况介绍 8
3.3 “营改增”对铁龙物流企业的税负影响 10
4 铁龙物流企业税负增加的原因分析 13
4.1 税率过高 13
4.2 进项税抵扣不足 14
4.2.1可抵扣进项较少 14
4.2.2适用抵扣的应税额减少 14
4.2.3抵扣票据难以取得 14
4.3 铁龙物流没有进行积极的税务筹划 15
5 铁龙物流应 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
对“营改增”后税负增加的对策 16
5.1 兼营不同税率业务的纳税筹划 16
5.2 物资采购对象的纳税筹划 16
5.3 服务分包的纳税筹划 16
5.4国际运输服务业务的纳税筹划 17
总结.................................................................................................................................18
参考文献.....................................................................................................19
致谢.............................................................................................................21 1 绪论
1.1 研究目的及意义
1.1.1研究目的
随着我国经济迅速发展，我国现有的一些税收政策也越来越无法满足经济发展需求，为此国家根据经济发展需要开始制定实施“营改增”税制改革。本文意在通过对铁龙物流企业税改前后的税负变化情况以理论分析与数据分析的结果为参考，进一步整理研究“营改增”的实行是不是达到了税制改革的目的，并通过研究结果对此次改革作出合理的调整，为国家进一步完善税制制度提供相应数据支持。
1.1.2 研究意义
（1）理论意义
“营改增”给企业税负影响在学术界争论已久，本文从理论阐述这次的税制改革为带来的税收变化，并通过表格数据计算作为理论参考，让大家更清晰明白以铁龙物流企业为代表的物流业税负上升的原因，以此为各企业敲响警钟，另外本文会结合税收上升的原因和企业自身特点提出相应的针对性意见。为后期的税制改革奠定坚实的理论基础。
（2）实践意义
当前我国正在进行经济结构改革，而这次税制改革也被定义为经济改革的重头戏，我国是征税大国，目前的税制存在着双重征税等不公平现象。而随着社会经济迅速发展，这种不公平现象不仅会加大企业税务负担，拖此次经济改革的后腿，同时也不利于国民经济发展，所以“营改增”是“摸一域促全局的重要举措，它不仅是为了减轻企业税务负担，更是在国家税制改革治理中起着决定性作用。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
（1）增值税制度的发展
Paolo Liberati（2010）【1】如果采用一个简单的两档税率制度，就能产生和现有税收制度同样多的税收和福利。
（2）增值税制度的转型
George0.AssibeyMensah（2009）【2】用案例研究的方法，对加纳实施增值税失败的原因进行分析，提出加纳新采用的消费型增值税制度更为有效，并对其运行前景态度乐观。
Wolfram F.Richter（2010）【3】当家庭可以起到引导消费的作用时，釆取消费型增值税更为合理。因此，最好能用消费型增值税替代生产型增值税。
（3）增值税与税收的关系
Jose A.Pagan等人（2011）【4】运用矢量回归模型，研究墨西哥的增值税率、通货膨胀、政府支与税收收入之间的动态关系。研究结果认为税收收入变化的主要因素之一就是增值税的税率变化。
1.2.2 国内研究现状
从我国经济运行的实际状况、税制结构的现状以及转变经济结构的战略需求来看，我国对营业税改征增值税显得较为迫切，因此国内很多学者很早就开始了关于营改增的研究。
邓聿文(2011)【5】认为，增值税从制度上避免了重复征税问题，有效的减轻了工商企业流转税负，为企业的发展提供了便利。
胡怡建（2013）【6】认为“营改增”后试点企业总体减税，结构性减税的因素包括税率、税收优惠、抵扣占比等。
张新(2013)【7】调查记录了税改试点地区的税负变化情况，真理分析了改革后产生税改状况，并提出了税改导致的税负增减现象。
潘文轩(2013【8】)指出税改期间出现的税负增加情况是正常的，税制改革处于试验期，这种现象与各个企业自身发展特点有关，这就要求企业负责人及时找出原因解决问题。他认为可以通过完善增值税发票机制、提供部分财政扶持政策解决增减税的矛盾。
胡庆(2013)【9】提出“营改增”在目前试点地区的税率偏高。目前税率只是简单的新增税率，增值税试点工作主要对应征税项目的范围进行了调整，并没有根据各行业的具体情况进行适当的调整和简并。再者，“营改增”通过对企业税负的双重调整体现其结构性减税的作用。这就决定了最终的税收是由最终端的消费者来承担的。因此增值税的税率仍需进行进一步的改革完善。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国内研究现状 3
1.2.3文献述评 4
1.3 研究内容及方法 5
1.3.1研究内容 5
1.3.2研究方法 5
2 相关理论基础 6
2.1 相关概念界定 6
2.1.1营业税 6
2.1.2增值税 6
2.1.3营业税改增值税 6
2.2 两税比较分析 6
2.2.1从增值税和营业税的含义分析 6
2.2.2从增值税和营业税的征税范围分析 7
3 铁龙物流企业“营改增”的税负影响分析 8
3.1 铁龙物流简介 8
3.2 铁龙物流“营改增”涉税情况介绍 8
3.3 “营改增”对铁龙物流企业的税负影响 10
4 铁龙物流企业税负增加的原因分析 13
4.1 税率过高 13
4.2 进项税抵扣不足 14
4.2.1可抵扣进项较少 14
4.2.2适用抵扣的应税额减少 14
4.2.3抵扣票据难以取得 14
4.3 铁龙物流没有进行积极的税务筹划 15
5 铁龙物流应 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
对“营改增”后税负增加的对策 16
5.1 兼营不同税率业务的纳税筹划 16
5.2 物资采购对象的纳税筹划 16
5.3 服务分包的纳税筹划 16
5.4国际运输服务业务的纳税筹划 17
总结.................................................................................................................................18
参考文献.....................................................................................................19
致谢.............................................................................................................21 1 绪论
1.1 研究目的及意义
1.1.1研究目的
随着我国经济迅速发展，我国现有的一些税收政策也越来越无法满足经济发展需求，为此国家根据经济发展需要开始制定实施“营改增”税制改革。本文意在通过对铁龙物流企业税改前后的税负变化情况以理论分析与数据分析的结果为参考，进一步整理研究“营改增”的实行是不是达到了税制改革的目的，并通过研究结果对此次改革作出合理的调整，为国家进一步完善税制制度提供相应数据支持。
1.1.2 研究意义
（1）理论意义
“营改增”给企业税负影响在学术界争论已久，本文从理论阐述这次的税制改革为带来的税收变化，并通过表格数据计算作为理论参考，让大家更清晰明白以铁龙物流企业为代表的物流业税负上升的原因，以此为各企业敲响警钟，另外本文会结合税收上升的原因和企业自身特点提出相应的针对性意见。为后期的税制改革奠定坚实的理论基础。
（2）实践意义
当前我国正在进行经济结构改革，而这次税制改革也被定义为经济改革的重头戏，我国是征税大国，目前的税制存在着双重征税等不公平现象。而随着社会经济迅速发展，这种不公平现象不仅会加大企业税务负担，拖此次经济改革的后腿，同时也不利于国民经济发展，所以“营改增”是“摸一域促全局的重要举措，它不仅是为了减轻企业税务负担，更是在国家税制改革治理中起着决定性作用。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
（1）增值税制度的发展
Paolo Liberati（2010）【1】如果采用一个简单的两档税率制度，就能产生和现有税收制度同样多的税收和福利。
（2）增值税制度的转型
George0.AssibeyMensah（2009）【2】用案例研究的方法，对加纳实施增值税失败的原因进行分析，提出加纳新采用的消费型增值税制度更为有效，并对其运行前景态度乐观。
Wolfram F.Richter（2010）【3】当家庭可以起到引导消费的作用时，釆取消费型增值税更为合理。因此，最好能用消费型增值税替代生产型增值税。
（3）增值税与税收的关系
Jose A.Pagan等人（2011）【4】运用矢量回归模型，研究墨西哥的增值税率、通货膨胀、政府支与税收收入之间的动态关系。研究结果认为税收收入变化的主要因素之一就是增值税的税率变化。
1.2.2 国内研究现状
从我国经济运行的实际状况、税制结构的现状以及转变经济结构的战略需求来看，我国对营业税改征增值税显得较为迫切，因此国内很多学者很早就开始了关于营改增的研究。
邓聿文(2011)【5】认为，增值税从制度上避免了重复征税问题，有效的减轻了工商企业流转税负，为企业的发展提供了便利。
胡怡建（2013）【6】认为“营改增”后试点企业总体减税，结构性减税的因素包括税率、税收优惠、抵扣占比等。
张新(2013)【7】调查记录了税改试点地区的税负变化情况，真理分析了改革后产生税改状况，并提出了税改导致的税负增减现象。
潘文轩(2013【8】)指出税改期间出现的税负增加情况是正常的，税制改革处于试验期，这种现象与各个企业自身发展特点有关，这就要求企业负责人及时找出原因解决问题。他认为可以通过完善增值税发票机制、提供部分财政扶持政策解决增减税的矛盾。
胡庆(2013)【9】提出“营改增”在目前试点地区的税率偏高。目前税率只是简单的新增税率，增值税试点工作主要对应征税项目的范围进行了调整，并没有根据各行业的具体情况进行适当的调整和简并。再者，“营改增”通过对企业税负的双重调整体现其结构性减税的作用。这就决定了最终的税收是由最终端的消费者来承担的。因此增值税的税率仍需进行进一步的改革完善。
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