可持续发展的中小企业内部控制研究以汇通金融数据服务公司为例(附件)
摘 要我国中小企业迅猛发展,众多中小企业在快速发展过程中遭遇了"内部管理缺陷"这一瓶颈的限制,以致缺乏持久、旺盛的生命力,也没有实现可持续发展.因此,在竞争日益激烈的市场经济中,尤其是在金融危机的情况下,中小企业建立健全其内部控制制度并有效地实施以实现企业的可持续发展,已成为维持其生存和可持续发展的必修课。完善企业内部控制制度能够提高企业管理水平，是企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障。本文从以下四个方面论述可持续发展的中小企业内部控制研究。目 录
1 引言 1
2 相关理论概述 2
2.1 中小企业的含义和特征 2
2.2 中小企业内部控制和可持续发展的相关理论 3
2.3 企业可持续发展与内部控制的关系 4
3 中小企业的内部控制的现状 5
3.1 中小企业内部控制现状 5
3.2 汇通公司基本情况 6
3.3 汇通公司的内部控制现状 6
4 汇通公司内部控制存在问题及原因分析 8
4.1 汇通公司内部控制存在的问题 8
4.2 汇通公司内部控制存在问题的原因分析 8
5 中小企业内部控制的应对政策 10
5.1 优化企业内部控制环境 10
5.2 设置健全的组织机构 10
5.3 提高中小企业管理的信息化水平 10
5.4 提高人员素质 10
5.5 加强内部监督 10
结论 11
参考文献 12
致谢 13
1 引 言
中小企业是我国国民经济发展中非常有朝气有活力的一部分。目前在我国注册登记的企业大约有1100万户，其中中小企业占了99%，就是因为这99%的中小企业，很大程度上缓解了城镇就业难的问题，国家的税收总额中，中小企业占了50%。中小
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5.5 加强内部监督 10
结论 11
参考文献 12
致谢 13
1 引 言
中小企业是我国国民经济发展中非常有朝气有活力的一部分。目前在我国注册登记的企业大约有1100万户，其中中小企业占了99%，就是因为这99%的中小企业，很大程度上缓解了城镇就业难的问题，国家的税收总额中，中小企业占了50%。中小企业对经济的发展起了重要作用，在社会融资上占很大的份额，但不是很显著。众多的研究报告指出，我国仅有30%的中小企业成长力不错，70%成长能力相对比较薄弱。在我国经济迅速发展的过程中，中小企业的重要性也越来越大，但是中小企业在融资配套方面并不完善，融资难就成为中小企业面临的最大难题，进一步会在一定程度上制约这些企业的长远健康发展，因此解决中小企业融资难的问题无论是对中小企业本身还是对社会经济持续稳定的发展来说都是具有非凡意义的。
2 相关理论概述
2.1 中小企业的含义及特征
（1）中小企业的含义：2011年7月,行业、信息技术、工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委会、财政部联合制定了中小企业行业类型标准。中小企业被划分为三种类型：中型、小型和微型。中型企业标准为:超过300人低于1000人的员工,年收入超过2000万到4亿元;小型企业标准为：员工在30人以上的,而且年营业收入在300万以上到2000万元以下;微型企业的标准为：员工人数在20人且企业营业收入在300万人民币以下。因为中型、小型和微型企业面对的问题有很多共同的特点,所以统称为“中小企业”[1]。
（2）中小企业的特征：①因为中小企业自身规模小，抗风险能力差，容易受外部环境变化影响。所以对外部政治经济环境很敏感。虽然，12%的中小企业表示在近几年营业额有所增长，有的增长幅度高达30%，但大多数企业经营发展都很缓慢。这就是受到外部政治经济环境的影响。此外，中小企业在发展过程中受到大企业的排挤和打压，尤其是在宏观经济环境不景气的情况下，各种社会资源都倾向大型企业，不管是人才还是国家的政策导向等各方面都向大型企业不断地靠拢，特别是在融资这方面，大型企业的优势远远超过了中小企业。所以，受外部政治环境因素很大。②具有较强的生命力和进取精神。中小企业的最大特点就是退出成本相对比较低。虽然中小企业发展面临种种困难，在发展的过程中也会陷入创业 —倒闭—再创业的循环模式。但是大多数中小企业都会以一种积极的态度面对未来的生存发展和挑战，表现出了一种积极进取的精神，尽管经历了风风雨雨，依然坚持不懈的努力，最终找寻到最适合自己发展的平台[2]。因此，为了能让自己的企业健康可持续的发展下去，中小企业也尝试着通过各种不同的融资渠道为自己的企业注入新鲜的血液。③产业结构高低不均。目前,虽然我国中小企业在积极的创新结构，但大部分中小企业仍处在低端的行业。技术型的中小企业只占到了相对比较小的一部分，而国家也只对有发展前景的科技型的中小企业推行有利的政策以及在资金上给予支持，这对其它行业的中小企业发展就很困难了。④融资能力不足，人才缺乏，人员流动性大。大多数中小企业资金都来源于自有资金，比如业主的自有资产、个人贷款和民间借贷，只有一小部分中小企业能够通过金融机构的信用审批来获得金融资金上的支持。中小企业规模小，实力也比较弱，多数人往往更倾向于大型企业。而且，中小企业待遇相对也很差，人才很难留得住，从而人员的流动性很大，这就使得企业发展受到了一定的阻碍。
2.2 中小企业内部控制及可持续发展的相关理论
（1）内部控制的相关理论。内部控制，无论是对一个公司还是一个国家来说，都具有至关重要的作用。我国的企业内部控制规范化，正在不断发展和进步，政府、证券监督管理部门和行业监管机构等制定了一系列的法律法规来规范。
内部控制的基本概念是由COSO提供的，并给出了自己深刻的见解，尤其是以下一些观点：①控制仅仅是一个程序，而不是一个结构;内部控制的主体有着不间断地一系列的活动。②内部控制的目标不仅仅是要保证财务报告的真实性和合法性还要考虑到如何提高企业的经济效益，因此，内部控制与业绩目标的实现有很大的联系。内部控制就是一个实现目标的程序以及方法的过程，本身并不是目标。③企业内部控制要受到很多因素的影响。例如：企业董事会、管理当局和其他员工的影响，应由控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监督五个内容来组成。内部控制制度目的就是保证企业能够顺利的实施控制监管体系，同时也是围绕五个内部控制要素的框架和COSO的内部控制框架[3]。
（2） 可持续发展的有关理论。随着二十一世纪各种能源危机的不断出现，人们也渐渐的开始把经济、社会和环境分开，来谋求发展。否则将来可能会给地球和人类社会带来巨大的灾难。所以，可持续发展的定义最广泛被采纳的，就是在1987年由世界环境及发展委员会所发表的布特兰报告书中所记载的内容：可持续发展不仅仅要满足当代人的需求，而且又可以保证后代人的需求，不会对后代人的发展造成威胁因而称为可持续的发展。它是一个既可以达到以发展经济为目的，又可以很好的保护好人类赖以生存的大气、水、海洋、森林和土地等自然资源和环境，能够使我们祖祖辈辈都过上幸福的生活。可持续发展与保护环境之间有很大的区别，与此同时还有很大的联系。环境保护是可持续发展过程中最重要组成部分了，而可持续发展的核心就是不断地发展，所以我们必须要严格的控
1 引言 1
2 相关理论概述 2
2.1 中小企业的含义和特征 2
2.2 中小企业内部控制和可持续发展的相关理论 3
2.3 企业可持续发展与内部控制的关系 4
3 中小企业的内部控制的现状 5
3.1 中小企业内部控制现状 5
3.2 汇通公司基本情况 6
3.3 汇通公司的内部控制现状 6
4 汇通公司内部控制存在问题及原因分析 8
4.1 汇通公司内部控制存在的问题 8
4.2 汇通公司内部控制存在问题的原因分析 8
5 中小企业内部控制的应对政策 10
5.1 优化企业内部控制环境 10
5.2 设置健全的组织机构 10
5.3 提高中小企业管理的信息化水平 10
5.4 提高人员素质 10
5.5 加强内部监督 10
结论 11
参考文献 12
致谢 13
1 引 言
中小企业是我国国民经济发展中非常有朝气有活力的一部分。目前在我国注册登记的企业大约有1100万户，其中中小企业占了99%，就是因为这99%的中小企业，很大程度上缓解了城镇就业难的问题，国家的税收总额中，中小企业占了50%。中小
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
5.5 加强内部监督 10
结论 11
参考文献 12
致谢 13
1 引 言
中小企业是我国国民经济发展中非常有朝气有活力的一部分。目前在我国注册登记的企业大约有1100万户，其中中小企业占了99%，就是因为这99%的中小企业，很大程度上缓解了城镇就业难的问题，国家的税收总额中，中小企业占了50%。中小企业对经济的发展起了重要作用，在社会融资上占很大的份额，但不是很显著。众多的研究报告指出，我国仅有30%的中小企业成长力不错，70%成长能力相对比较薄弱。在我国经济迅速发展的过程中，中小企业的重要性也越来越大，但是中小企业在融资配套方面并不完善，融资难就成为中小企业面临的最大难题，进一步会在一定程度上制约这些企业的长远健康发展，因此解决中小企业融资难的问题无论是对中小企业本身还是对社会经济持续稳定的发展来说都是具有非凡意义的。
2 相关理论概述
2.1 中小企业的含义及特征
（1）中小企业的含义：2011年7月,行业、信息技术、工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委会、财政部联合制定了中小企业行业类型标准。中小企业被划分为三种类型：中型、小型和微型。中型企业标准为:超过300人低于1000人的员工,年收入超过2000万到4亿元;小型企业标准为：员工在30人以上的,而且年营业收入在300万以上到2000万元以下;微型企业的标准为：员工人数在20人且企业营业收入在300万人民币以下。因为中型、小型和微型企业面对的问题有很多共同的特点,所以统称为“中小企业”[1]。
（2）中小企业的特征：①因为中小企业自身规模小，抗风险能力差，容易受外部环境变化影响。所以对外部政治经济环境很敏感。虽然，12%的中小企业表示在近几年营业额有所增长，有的增长幅度高达30%，但大多数企业经营发展都很缓慢。这就是受到外部政治经济环境的影响。此外，中小企业在发展过程中受到大企业的排挤和打压，尤其是在宏观经济环境不景气的情况下，各种社会资源都倾向大型企业，不管是人才还是国家的政策导向等各方面都向大型企业不断地靠拢，特别是在融资这方面，大型企业的优势远远超过了中小企业。所以，受外部政治环境因素很大。②具有较强的生命力和进取精神。中小企业的最大特点就是退出成本相对比较低。虽然中小企业发展面临种种困难，在发展的过程中也会陷入创业 —倒闭—再创业的循环模式。但是大多数中小企业都会以一种积极的态度面对未来的生存发展和挑战，表现出了一种积极进取的精神，尽管经历了风风雨雨，依然坚持不懈的努力，最终找寻到最适合自己发展的平台[2]。因此，为了能让自己的企业健康可持续的发展下去，中小企业也尝试着通过各种不同的融资渠道为自己的企业注入新鲜的血液。③产业结构高低不均。目前,虽然我国中小企业在积极的创新结构，但大部分中小企业仍处在低端的行业。技术型的中小企业只占到了相对比较小的一部分，而国家也只对有发展前景的科技型的中小企业推行有利的政策以及在资金上给予支持，这对其它行业的中小企业发展就很困难了。④融资能力不足，人才缺乏，人员流动性大。大多数中小企业资金都来源于自有资金，比如业主的自有资产、个人贷款和民间借贷，只有一小部分中小企业能够通过金融机构的信用审批来获得金融资金上的支持。中小企业规模小，实力也比较弱，多数人往往更倾向于大型企业。而且，中小企业待遇相对也很差，人才很难留得住，从而人员的流动性很大，这就使得企业发展受到了一定的阻碍。
2.2 中小企业内部控制及可持续发展的相关理论
（1）内部控制的相关理论。内部控制，无论是对一个公司还是一个国家来说，都具有至关重要的作用。我国的企业内部控制规范化，正在不断发展和进步，政府、证券监督管理部门和行业监管机构等制定了一系列的法律法规来规范。
内部控制的基本概念是由COSO提供的，并给出了自己深刻的见解，尤其是以下一些观点：①控制仅仅是一个程序，而不是一个结构;内部控制的主体有着不间断地一系列的活动。②内部控制的目标不仅仅是要保证财务报告的真实性和合法性还要考虑到如何提高企业的经济效益，因此，内部控制与业绩目标的实现有很大的联系。内部控制就是一个实现目标的程序以及方法的过程，本身并不是目标。③企业内部控制要受到很多因素的影响。例如：企业董事会、管理当局和其他员工的影响，应由控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监督五个内容来组成。内部控制制度目的就是保证企业能够顺利的实施控制监管体系，同时也是围绕五个内部控制要素的框架和COSO的内部控制框架[3]。
（2） 可持续发展的有关理论。随着二十一世纪各种能源危机的不断出现，人们也渐渐的开始把经济、社会和环境分开，来谋求发展。否则将来可能会给地球和人类社会带来巨大的灾难。所以，可持续发展的定义最广泛被采纳的，就是在1987年由世界环境及发展委员会所发表的布特兰报告书中所记载的内容：可持续发展不仅仅要满足当代人的需求，而且又可以保证后代人的需求，不会对后代人的发展造成威胁因而称为可持续的发展。它是一个既可以达到以发展经济为目的，又可以很好的保护好人类赖以生存的大气、水、海洋、森林和土地等自然资源和环境，能够使我们祖祖辈辈都过上幸福的生活。可持续发展与保护环境之间有很大的区别，与此同时还有很大的联系。环境保护是可持续发展过程中最重要组成部分了，而可持续发展的核心就是不断地发展，所以我们必须要严格的控
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