东奥汽修厂会计制度优化设计探讨
企业会计制度不仅仅是会计工作的行为准则，更是企业管理制度的重要组成部分。本论文通过对东奥公司的深入调研，了解企业在会计制度设计方面存在的问题，并根据企业经营管理的需要和内部控制的要求来进行设计优化会计制度系统，从而保障会计信息的真实性、可靠性及有用性。根据会计制度规定，在工时中，出纳与审核不得为同一人，公司中担任会计工作的有5人，其中各自分管出纳、对账、来往订单、合同分销、报表与盖章的项目工作，会计凭证需要填制的内容包括凭证日期、凭证编号、经济业务、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收付款凭证应当还有出纳的签名或者盖章，实际操作中，出纳身兼数职，并没有按照国家会计制度执行，导致岗位紊乱，职责调理不清不楚。
目录
前言 1
一、 会计制度及优化设计的意义 1
（一） 会计制度概念 1
（二） 会计制度优化设计的意义 1
二、 会计制度优化设计的理论基础 1
（一） 内部牵制理论 1
（二） 两要素论 1
三、东奥公司会计制度现状 2
（一） 东奥汽车修理公司简介 2
（二） 东奥会计制度现状 2
四、东奥企业会计制度存在的问题 2
（一） 会计人员分工 3
（二） 财务会计报销管理流程问题 3
（三） 信息传递方面 3
五、 东奥公司会计制度优化设计方案 4
（一） 优化会计人员分工 4
（二） 优化财务报销流程 4
（三） 优化会计信息传递 5
六、总结 6
前言
近几年来，我国企业高速发展，所有的企业都离不开会计，会计制度在每个企业都存在，会计制度可以有效帮助企业完成信息反馈，展现企业盈利情况，但不可否认也存在着许多问题，或者说原先的会计制度和会计方案太过陈旧赶不上现代经济的快速发展，比如公司内部管理制度不健全，破绽百出，这就使得有些人会乘虚而入有利可图，导致企业面临不小的损失，所以对于公司的会计制度改革和研究就值得深入探讨，下面我选取实习公司东奥汽修厂进行初步的探讨和研究。
会计制度及优化设计的意义 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
会计制度概念
会计信息系统（会计制度）是在日常的商业交易和金融交易分类的书籍，登录部分，刨析、验证和报告系统的结果都是由政府部门和企业通过一定的强制性标准和一定的程序制定会计行为规范。它包括政府部门制定的统一会计制度和企业部门会计制度。会计制度是实践经验的总结，是随着会计的发展而演变的。在其历史发展过程中，会计制度经历了自发阶段、随机阶段、规范阶段和法律阶段4个阶段。对中国会计制度的管理体制实行统一领导、分级管理的原则。根据会计法规、国务院财政部门制定的企业会计准则，统一会计制度，规范会计核算工作，并逐步形成中国的会计标准体系，是我国会计管理的一个主要特征。
会计制度优化设计的意义
会计制度之所以存在，是因为人们需要更好的方法来管理钱财等物资，不管是对于会计而言，更是对于我们自身的要求，会计制度的意义不于如何约束人们的行为，而更注重的是更好的管理人们的日常运作与企业的和谐发展，不仅是在规范上人们需要它，在整个经济活跃的时代，这是一种必要的制度，合理的制度能稳定人们的发展，会计制度的诞生正是因为经济社会需要这种制度，而企业也接受这种制度带来的效益。
会计优化设计的理论基础
会计优化设计离不开内部会计控制的基础。内部会计控制的定义是指通过会计程序、措施和方法，对公司内部经济活动进行管制的一种方法。即使得会计信息质量提升，确保资产平安完好，确保有关法律、法规、规章制度的实行，为单位经济活动实施一系列内部控制方法。该方法主要是根据机组的经济活动特点和管理要求，建立和实施机组经济运行的一系列控制措施，达到控制的目的。
1.内部牵制理论
L. R.dicksee(1905)首先提出了内部牵制的概念，他觉得内部牵制是由三个主要因素构成：职责分工、会计记录及人员轮换三方面。内部检查的主要目的是为了防止错误的弊端，以职位之间的相互分离和相互核对为手段，以货币、金钱和货物为主要控制对象，通过保护企业财产安全，保证企业的有效运行。内部牵制思想主要是基于以下两个经典基本设想：
（1）两个或两个以上的人或部门在无意中犯同样的错误是很小的。
（2）两个或两个以上的人之间有意识的伙伴关系的可能性很可能远低于个人或部门欺诈的可能性。
事实证明，内部牵制确实发挥了很大的作用，有效减少了舞弊和错误的发生，因此，至今内部牵制思想在现代内部控制理论占有重要的地位。
2．“两要素论”
美国注册会计师协会认为内部控制包括会计控制和管理控制两个方面，即“两个因素理论”。其定义是:“一项业务维护财产完好和保障牢靠的会计数据，提高经济效益，通过管理部门的既定决策，制定政策、措施和办法。”内部牵制起到了自己本身的功能，最大限度地降低了错误的产生率。所以，直到到现在内部牵制的理念在现代理论中起着决定性作用。
三、东奥公司会计制度现状
东奥汽车修理公司简介
东奥汽车维修有限公司是一家汽车装配维修改装企业，在2015年6月注册成立，是一家个人初创企业。企业注册资金2000万元，是一家汽车装修、汽车装配、汽车改装、汽车精喷、汽车配件五大主营业态于一体的汽修全产业链实体企业，从一开始只有几个个人组成的小型企业，近几年日益成长为近300人的中型企业。东奥公司在发展上一直坚持自己“为客户服务，让客户满意”的宗旨，不断创新和发展新的经营模式，在近几年汽修行业中毕露锋芒。
东奥会计制度现状
在我工作的东奥汽修厂中，人员不是很多，但也有几百人，在公司中担任会计有5人，其中各自分管出纳、对账、来往订单、合同分销、报表与盖章的项目工作，但实际工作中，出纳身兼报表与盖章并不符合会计制度规定；在管理层方面，前台身兼打印发票工作，但应由会计部门进行打印，故在发票有误时互相推诿导致公司账目来不及核对。
会计信息对于我们企业来说至关重要，它能带给大众一个好的企业认知度，更好的吸引外来投资。在对东奥公司的会计制度进行优化设计过程中，发现公司在原始单据保存不当、工人借贷、报销审核、单据及仓库物料管理等管理流程方面明显存在着或多或少的问题，内部控制不规范是导致这些问题的罪魁祸首。内部控制是公司实施的一些管理方法和措施，东奥公司在流程管理中因缺少一些必要的内部控制而导致部分会计信息不真实，给公司构成了不必要的损失。比如在实习期中，得知东奥公司因管理制度的不完善，导致有关部门业务人员在业务费报销方面弄虚作假，情况非常严重，有时问题要等到该业务员离职时才被发现。
四、东奥企业会计制度存在的问题
从我自身实习经验来看，东奥公司各项管理制度目前有些设置依然不是很科学合理，加之制度执行过程中，因为管理层问题、职工专业能力问题、职工自身素质问题等频繁生出，都需要公司去想方设法的进行排除改正增加了公司负担，并要求公司不断更新完善各项制度。
东奥会计制度存在问题主要表现在：一是会计人员分工不明确问题，二是企业内部控制制度不够健全，管理流程存在漏洞；三是企业内部各部门与会计部门之间缺乏信息沟通，信息滞慢严重。
会计人员分工
财务会计报销管理流程问题
目录
前言 1
一、 会计制度及优化设计的意义 1
（一） 会计制度概念 1
（二） 会计制度优化设计的意义 1
二、 会计制度优化设计的理论基础 1
（一） 内部牵制理论 1
（二） 两要素论 1
三、东奥公司会计制度现状 2
（一） 东奥汽车修理公司简介 2
（二） 东奥会计制度现状 2
四、东奥企业会计制度存在的问题 2
（一） 会计人员分工 3
（二） 财务会计报销管理流程问题 3
（三） 信息传递方面 3
五、 东奥公司会计制度优化设计方案 4
（一） 优化会计人员分工 4
（二） 优化财务报销流程 4
（三） 优化会计信息传递 5
六、总结 6
前言
近几年来，我国企业高速发展，所有的企业都离不开会计，会计制度在每个企业都存在，会计制度可以有效帮助企业完成信息反馈，展现企业盈利情况，但不可否认也存在着许多问题，或者说原先的会计制度和会计方案太过陈旧赶不上现代经济的快速发展，比如公司内部管理制度不健全，破绽百出，这就使得有些人会乘虚而入有利可图，导致企业面临不小的损失，所以对于公司的会计制度改革和研究就值得深入探讨，下面我选取实习公司东奥汽修厂进行初步的探讨和研究。
会计制度及优化设计的意义 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
会计制度概念
会计信息系统（会计制度）是在日常的商业交易和金融交易分类的书籍，登录部分，刨析、验证和报告系统的结果都是由政府部门和企业通过一定的强制性标准和一定的程序制定会计行为规范。它包括政府部门制定的统一会计制度和企业部门会计制度。会计制度是实践经验的总结，是随着会计的发展而演变的。在其历史发展过程中，会计制度经历了自发阶段、随机阶段、规范阶段和法律阶段4个阶段。对中国会计制度的管理体制实行统一领导、分级管理的原则。根据会计法规、国务院财政部门制定的企业会计准则，统一会计制度，规范会计核算工作，并逐步形成中国的会计标准体系，是我国会计管理的一个主要特征。
会计制度优化设计的意义
会计制度之所以存在，是因为人们需要更好的方法来管理钱财等物资，不管是对于会计而言，更是对于我们自身的要求，会计制度的意义不于如何约束人们的行为，而更注重的是更好的管理人们的日常运作与企业的和谐发展，不仅是在规范上人们需要它，在整个经济活跃的时代，这是一种必要的制度，合理的制度能稳定人们的发展，会计制度的诞生正是因为经济社会需要这种制度，而企业也接受这种制度带来的效益。
会计优化设计的理论基础
会计优化设计离不开内部会计控制的基础。内部会计控制的定义是指通过会计程序、措施和方法，对公司内部经济活动进行管制的一种方法。即使得会计信息质量提升，确保资产平安完好，确保有关法律、法规、规章制度的实行，为单位经济活动实施一系列内部控制方法。该方法主要是根据机组的经济活动特点和管理要求，建立和实施机组经济运行的一系列控制措施，达到控制的目的。
1.内部牵制理论
L. R.dicksee(1905)首先提出了内部牵制的概念，他觉得内部牵制是由三个主要因素构成：职责分工、会计记录及人员轮换三方面。内部检查的主要目的是为了防止错误的弊端，以职位之间的相互分离和相互核对为手段，以货币、金钱和货物为主要控制对象，通过保护企业财产安全，保证企业的有效运行。内部牵制思想主要是基于以下两个经典基本设想：
（1）两个或两个以上的人或部门在无意中犯同样的错误是很小的。
（2）两个或两个以上的人之间有意识的伙伴关系的可能性很可能远低于个人或部门欺诈的可能性。
事实证明，内部牵制确实发挥了很大的作用，有效减少了舞弊和错误的发生，因此，至今内部牵制思想在现代内部控制理论占有重要的地位。
2．“两要素论”
美国注册会计师协会认为内部控制包括会计控制和管理控制两个方面，即“两个因素理论”。其定义是:“一项业务维护财产完好和保障牢靠的会计数据，提高经济效益，通过管理部门的既定决策，制定政策、措施和办法。”内部牵制起到了自己本身的功能，最大限度地降低了错误的产生率。所以，直到到现在内部牵制的理念在现代理论中起着决定性作用。
三、东奥公司会计制度现状
东奥汽车修理公司简介
东奥汽车维修有限公司是一家汽车装配维修改装企业，在2015年6月注册成立，是一家个人初创企业。企业注册资金2000万元，是一家汽车装修、汽车装配、汽车改装、汽车精喷、汽车配件五大主营业态于一体的汽修全产业链实体企业，从一开始只有几个个人组成的小型企业，近几年日益成长为近300人的中型企业。东奥公司在发展上一直坚持自己“为客户服务，让客户满意”的宗旨，不断创新和发展新的经营模式，在近几年汽修行业中毕露锋芒。
东奥会计制度现状
在我工作的东奥汽修厂中，人员不是很多，但也有几百人，在公司中担任会计有5人，其中各自分管出纳、对账、来往订单、合同分销、报表与盖章的项目工作，但实际工作中，出纳身兼报表与盖章并不符合会计制度规定；在管理层方面，前台身兼打印发票工作，但应由会计部门进行打印，故在发票有误时互相推诿导致公司账目来不及核对。
会计信息对于我们企业来说至关重要，它能带给大众一个好的企业认知度，更好的吸引外来投资。在对东奥公司的会计制度进行优化设计过程中，发现公司在原始单据保存不当、工人借贷、报销审核、单据及仓库物料管理等管理流程方面明显存在着或多或少的问题，内部控制不规范是导致这些问题的罪魁祸首。内部控制是公司实施的一些管理方法和措施，东奥公司在流程管理中因缺少一些必要的内部控制而导致部分会计信息不真实，给公司构成了不必要的损失。比如在实习期中，得知东奥公司因管理制度的不完善，导致有关部门业务人员在业务费报销方面弄虚作假，情况非常严重，有时问题要等到该业务员离职时才被发现。
四、东奥企业会计制度存在的问题
从我自身实习经验来看，东奥公司各项管理制度目前有些设置依然不是很科学合理，加之制度执行过程中，因为管理层问题、职工专业能力问题、职工自身素质问题等频繁生出，都需要公司去想方设法的进行排除改正增加了公司负担，并要求公司不断更新完善各项制度。
东奥会计制度存在问题主要表现在：一是会计人员分工不明确问题，二是企业内部控制制度不够健全，管理流程存在漏洞；三是企业内部各部门与会计部门之间缺乏信息沟通，信息滞慢严重。
会计人员分工
财务会计报销管理流程问题
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