浅析企业内部控制审计【字数：11123】
摘 要伴随着社会的不断进步与计算机技术的快速发展，企业之间的竞争也日益激烈。在这样的背景下，我国企业将会面临更多的威胁、更大的风险。为了达到企业管理层设定的目标，确保企业长足发展，必定要完善自身的内部控制。就目前而言，我国的内部控制无论是在设计方面还是在执行方面均尚未完善，因此强化内部控制设计显得迫在眉睫。在内部审计工作过程中，内部控制审计占据着重要地位。现下社会管理层十分重视企业内部控制管理，将内控管理体系同公司的利益相结合，一起通过内部控制审计检测与评估企业的风险控制。为了实现这一目标，内部审计人员必须要对自身企业的内部控制制度深入了解，发现其优点和不足之处。本文主要以江苏洛克公司为研究对象，分析了该公司内部控制审计现状、存在的问题以及引起问题的原因，最后提出了改进江苏洛克公司内部控制审计的策略。
目 录
第一章 相关理论概述 1
1.1内部控制审计概念 1
1.2内部控制审计的程序 1
1.2.1准备阶段 1
1.2.2具体实施阶段 1
1.2.3审计报告阶段 2
1.3 内部控制审计的方法 2
1.3.1现场访谈法 2
1.3.2问卷调查法 2
1.3.3资料检查法 3
1.3.4实地观察法 3
第二章 江苏洛克内部控制审计现状分析 4
2.1企业简介 4
2.2企业内部控制审计现状 4
2.2.1企业内部控制审计概况 4
2.2.2企业内部控制审计程序 5
2.2.3企业内部控制审计方法 5
第三章 江苏洛克内部控制审计存在的问题及原因分析 6
3.1江苏洛克内部控制审计存在的问题 6
3.1.1企业内部控制审计意识薄弱 6
3.1.2企业内部控制审计人员知识结构单一 7
3.1.3企业内部控制审计技术与方式较为落后 7
3.1.4企业内部控制审计的评价不够准确 8
3.1.5审计奖惩体系尚未建立 8
3.2存在问题的原因分析 9
3.2.1内部控制方面的缺陷 9
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3.2.2内部控制审计方面的缺陷 9
第四章 江苏洛克企业内部控制审计改进对策 10
4.1强化管理人员与员工的内部控制理念 10
4.2建立多元化人才，积极引进复合型人才 10
4.3强化企业内部控制审计程序与方法 11
4.4组织管理部门开展内部控制自评 11
4.5建立健全企业内部控制审计考核与奖惩机制 13
4.6进行后续审计工作确保内部控制审计作用的发挥 13
结束语 15
致谢 16
参考文献 17
第一章 相关理论概述
1.1内部控制审计概念
社会主义市场经济快速发展，在这样的时代背景下，企业想要立足于内部控制时代就必须对自身内部审计的侧重点进行明确规定。传统意义上的内部控制已无法满足如今的需求，因此对于任何企业而言，都应把更多的精力花费在企业治理结构的完善以及内部控制机制的有效建立健全之上。因为这一趋势的出现，内部控制审计进入到了我们的视野。对于内部控制的定义，我国《企业内部控制基础准则》这样描述：“企业管理层和企业员工共同参与、共同执行的，一种能够促进企业达到经营目标的一种经济活动”。[1]而对于内部控制审计的定义则是：“企业管理人员聘请会计师事务所审查内部控制制度的设置情况以及实施的详细情形，在审查后发表相关的审计意见，最终制定出内部控制审计报告”。[2]在《企业内部控制审计具体规范》中对于内部控制审计的定义如下：“企业内部审计人员检测与评估企业内部控制制度的设计与实施有效与否”。[3]而本文研究的方向则是：企业建立内部审计部门同时聘请专业能力突出的审计人员，在管理人员的带领下利用合理化、科学化的审计程序与方法了解、测试、评估企业内部控制是否合理、有效、真实的一种经济监督活动。
1.2内部控制审计的程序
1.2.1准备阶段
在准备阶段，企业的内部审计人员应先了解一下企业的生产经营流程、内外部环境等实际情况，充分了解对被审计单位的规模、性质以及重要产品，为之后的内部控制审计工作得以更好的展开做好准备；然后依据内部控制详细情况以及内部控制审计的目标对审计调查问卷进行设计。
1.2.2具体实施阶段
具体实施阶段主要包含了对内部控制的有效性进行研究与评估、对被审计单位进行符合性检验工作、发现企业内部控制薄弱的地方并对薄弱的地方进行风险控制这三个阶段。[4]
第一个阶段，对内部控制的有效性进行研究与评估。进行评估工作时应采用
两种标准，一是内部控制的可靠程度，二是内部控制的完善程度。对内部控制的有效性进行研究与评估的主要目的是熟悉同内部控制有关联的程序，查询这些程序是否已经贯彻到了公司生产经营活动的所有流程中。
第二个阶段，对被审计单位进行符合性检验工作。对公司内部控制的有效与完善进行了解后，这时内部审计人员必须要对被审计单位进行符合性检验。常见的符合性方法有实验法、观察法等。
第三个阶段，发现企业内部控制薄弱的地方并对薄弱的地方进行风险控制。进行符合性检验工作之后，内部审计人员采取先进的理论知识和审计方法评估企业内部控制制度的有效性及完善性。审计人员发现企业内部控制薄弱的地方应利用自身的专业知识检测与评估该公司内部控制的风险水平。
1.2.3审计报告阶段
在审计项目结束之后，相关负责人应将审计人员召集在一起对被审计单位中存在的问题进行分析与总结，寻找内部控制存在缺陷的原因并采取相对应的完善策略，最后拟订审计报告交予被审计单位的管理部门。另外审计人员应对审计工作中的检测与评估进行分析以便于最终方案的形成，方案对于完善公司内部控制有着指导作用，同时也能够帮助公司提高经营效率。
1.3 内部控制审计的方法
1.3.1现场访谈法
这种方法是较为个人的、不受限制的、直接的一种访问。在企业审计人员到实地进行调研时，现场的访谈重点在于能够在合适的时间让被访谈者感受到良好的环境氛围。访谈者应具有调动氛围、敏锐的观察力、细心等特点，在访谈时必须要本着科学负责任的态度记录访谈资料，同时也要确保访谈记录的真实性。
目 录
第一章 相关理论概述 1
1.1内部控制审计概念 1
1.2内部控制审计的程序 1
1.2.1准备阶段 1
1.2.2具体实施阶段 1
1.2.3审计报告阶段 2
1.3 内部控制审计的方法 2
1.3.1现场访谈法 2
1.3.2问卷调查法 2
1.3.3资料检查法 3
1.3.4实地观察法 3
第二章 江苏洛克内部控制审计现状分析 4
2.1企业简介 4
2.2企业内部控制审计现状 4
2.2.1企业内部控制审计概况 4
2.2.2企业内部控制审计程序 5
2.2.3企业内部控制审计方法 5
第三章 江苏洛克内部控制审计存在的问题及原因分析 6
3.1江苏洛克内部控制审计存在的问题 6
3.1.1企业内部控制审计意识薄弱 6
3.1.2企业内部控制审计人员知识结构单一 7
3.1.3企业内部控制审计技术与方式较为落后 7
3.1.4企业内部控制审计的评价不够准确 8
3.1.5审计奖惩体系尚未建立 8
3.2存在问题的原因分析 9
3.2.1内部控制方面的缺陷 9
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3.2.2内部控制审计方面的缺陷 9
第四章 江苏洛克企业内部控制审计改进对策 10
4.1强化管理人员与员工的内部控制理念 10
4.2建立多元化人才，积极引进复合型人才 10
4.3强化企业内部控制审计程序与方法 11
4.4组织管理部门开展内部控制自评 11
4.5建立健全企业内部控制审计考核与奖惩机制 13
4.6进行后续审计工作确保内部控制审计作用的发挥 13
结束语 15
致谢 16
参考文献 17
第一章 相关理论概述
1.1内部控制审计概念
社会主义市场经济快速发展，在这样的时代背景下，企业想要立足于内部控制时代就必须对自身内部审计的侧重点进行明确规定。传统意义上的内部控制已无法满足如今的需求，因此对于任何企业而言，都应把更多的精力花费在企业治理结构的完善以及内部控制机制的有效建立健全之上。因为这一趋势的出现，内部控制审计进入到了我们的视野。对于内部控制的定义，我国《企业内部控制基础准则》这样描述：“企业管理层和企业员工共同参与、共同执行的，一种能够促进企业达到经营目标的一种经济活动”。[1]而对于内部控制审计的定义则是：“企业管理人员聘请会计师事务所审查内部控制制度的设置情况以及实施的详细情形，在审查后发表相关的审计意见，最终制定出内部控制审计报告”。[2]在《企业内部控制审计具体规范》中对于内部控制审计的定义如下：“企业内部审计人员检测与评估企业内部控制制度的设计与实施有效与否”。[3]而本文研究的方向则是：企业建立内部审计部门同时聘请专业能力突出的审计人员，在管理人员的带领下利用合理化、科学化的审计程序与方法了解、测试、评估企业内部控制是否合理、有效、真实的一种经济监督活动。
1.2内部控制审计的程序
1.2.1准备阶段
在准备阶段，企业的内部审计人员应先了解一下企业的生产经营流程、内外部环境等实际情况，充分了解对被审计单位的规模、性质以及重要产品，为之后的内部控制审计工作得以更好的展开做好准备；然后依据内部控制详细情况以及内部控制审计的目标对审计调查问卷进行设计。
1.2.2具体实施阶段
具体实施阶段主要包含了对内部控制的有效性进行研究与评估、对被审计单位进行符合性检验工作、发现企业内部控制薄弱的地方并对薄弱的地方进行风险控制这三个阶段。[4]
第一个阶段，对内部控制的有效性进行研究与评估。进行评估工作时应采用
两种标准，一是内部控制的可靠程度，二是内部控制的完善程度。对内部控制的有效性进行研究与评估的主要目的是熟悉同内部控制有关联的程序，查询这些程序是否已经贯彻到了公司生产经营活动的所有流程中。
第二个阶段，对被审计单位进行符合性检验工作。对公司内部控制的有效与完善进行了解后，这时内部审计人员必须要对被审计单位进行符合性检验。常见的符合性方法有实验法、观察法等。
第三个阶段，发现企业内部控制薄弱的地方并对薄弱的地方进行风险控制。进行符合性检验工作之后，内部审计人员采取先进的理论知识和审计方法评估企业内部控制制度的有效性及完善性。审计人员发现企业内部控制薄弱的地方应利用自身的专业知识检测与评估该公司内部控制的风险水平。
1.2.3审计报告阶段
在审计项目结束之后，相关负责人应将审计人员召集在一起对被审计单位中存在的问题进行分析与总结，寻找内部控制存在缺陷的原因并采取相对应的完善策略，最后拟订审计报告交予被审计单位的管理部门。另外审计人员应对审计工作中的检测与评估进行分析以便于最终方案的形成，方案对于完善公司内部控制有着指导作用，同时也能够帮助公司提高经营效率。
1.3 内部控制审计的方法
1.3.1现场访谈法
这种方法是较为个人的、不受限制的、直接的一种访问。在企业审计人员到实地进行调研时，现场的访谈重点在于能够在合适的时间让被访谈者感受到良好的环境氛围。访谈者应具有调动氛围、敏锐的观察力、细心等特点，在访谈时必须要本着科学负责任的态度记录访谈资料，同时也要确保访谈记录的真实性。
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