会计师事务所内部治理研究以sxy会计师事务所为例(附件)
摘 要 近年来，由于我国市场经济体制不断地深化和完善,使得会计师事务所快速发展起来，对注册会计师的需求日益增强,注册会计师行业的作用也越来越重要。但是在会计师事务所快速发展的同时，我们也应当看到，由于事务所内部治理体系不健全，并且不断扩大其整体规模等等，都导致企业财务造假案件屡次发生，这使得会计师事务所的执业风险正在逐步扩大。怎样建立有效的内部治理机制来规避风险，保障事务所利益，从而更好地稳健发展，是我国会计师事务所内部治理中面临的主要问题。因此，本文采用了文献研究法和实证分析法对会计师事务所内部治理发展现状进行研究，以SXY会计师事务所为例，具体研究和分析事务所内部治理存在的问题及成因，为会计师事务所内部治理机制的完善提出建议，旨在规避风险，推动事务所整体的发展，进而促进整个注册会计师行业的发展。
目 录
1 绪 论
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究方法 1
1.3.1 文献研究法 1
1.3.2 实证分析法 1
2 会计师事务所内部治理相关理论基础
2.1 内部治理的涵义及内容 3
2.2 会计师事务所内部治理理论 3
2.2.1 利益相关者理论 3
2.2.2 “理性人”假说 4
3 会计师事务所内部治理发展现状及问题
3.1 会计师事务所内部治理发展现状 5
3.2 会计师事务所存在的内部治理问题 5
3.2.1 内部核算不透明 5
3.2.2 审计质量不能保证 6
3.2.3 内部的激励机制不完善 6
4 SXY会计师事务所内部治理发展现状及问题
4.1 SXY会计师事务所概况 7
4.2 SXY会计师事务所内部治理发展现状 7
4.3 SXY会计师事务所存在的内部治理问题 7
4.3.1 合伙人相互监督力度降低 8
4.3.2 财务管理一体化较弱 8
4.3.3 审计质量逐渐降低 8
4.3.4 没有设计合理的激励体系 8
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内部治理问题的对策
5.1 完善会计师事务所合伙人的管理制度 9
5.1.1 保障新合伙人发言权 9
5.1.2 提高对合伙人的监督约束力度 9
5.2 规范会计师事务所财务管理制度 9
5.2.1 建立内部财务管理制度 9
5.2.2 不断完善内部监督体系 9
5.3 提升会计师事务所质量控制水平 10
5.4 改善会计师事务所激励机制 10
5.4.1 推进股权激励 10
5.4.2 实施薪酬激励 11
5.4.3 完善晋升激励 11
5.4.4 加强福利激励 11
结束语 12
参考文献 13
致谢 15
1 绪 论
1.1 研究背景
近年来，企业的财务造假案件屡次发生。自从2001年安然事件直接导致了安达信事务所的解散开始，到2006 年科龙电器股份有限公司、2010年云南绿大地生物科技股份有限公司、2011 年内蒙古瑞金矿业公司审计造假案件又致使湖北立华、中天勤、鹏城等会计师事务所的解散。更让人触目惊心的是2013年5月万福生科财务造假事件，使证监会直接撤销了当年为其审计的事务所的证券期货业务许可。关于会计师事务所为什么屡次发生这一类财务造假案件，归根到底，就是其内部治理机制不健全、不完善。
2010年起，我国的会计师事务所组织形式由原本的普通合伙制转变为特殊普通合伙制,也让注册会计师这一行业快速发展起来。然而，随着我国法律制度的不断完善、会计师事务所不断扩大其整体规模等等都导致了注册会计师的执业风险正在不断加大。在特殊普通合伙制形式的改变后，又产生了像会计师事务所审计质量不合格、注册会计师执业行为短期化等问题。所以，事务所要想降低风险、稳健发展就更加需要关注其内部治理问题。
1.2 研究意义
本文研究的意义主要在于：第一、有利于对会计师事务所内部治理中出现的问题进行成因分析；第二、有利于将分析结果在SXY会计师事务所中进行实践运用，为SXY会计师事务所内部治理机制的完善提供了建议；第三、有利于促进会计师事务所整体的发展，从而推动整个注册会计师行业的发展。
1.3 研究方法
1.3.1文献研究法
根据研究课题和目的，查阅期刊论文以及搜索网络上有关的资源，查阅相关的文章，获取与本文联系紧密的文献资料，通过了解他人在会计师事务所内部治理方面的研究，获取本选题相关的信息。
1.3.2 实证分析法
通过对SXY会计师事务所发展现状和存在的内部治理问题及成因进行分析，从而得出结论，并提出推动 SXY会计师事务所建立健全内部治理体系的措施和建议。
2 会计师事务所内部治理相关理论基础
2.1 内部治理的涵义及内容
2.1.1内部治理的涵义
内部治理,从宏观上看,是研究企业权力安排的一门科学；从微观上看,它是居于企业所有权层次,研究如何授权给职业经理人并针对职业经理人履行职务行为行使监管职能的学问。本文认为内部治理不仅指公司内部所有者、董事会和高级执行人员之间的权力、责任和利益划分的问题,还规划着公司内部不同要素所有者之间的关系。
2.1.2 内部治理的主要内容
从会计师事务所内部治理的涵义入手,再考虑到其目的和特征,可以得出事务所内部治理的核心目标：即如何分配利益。主要有：合伙人管理、财务管理、质量控制、激励机制等方面。在特殊普通合伙制下，合伙人共同承担风险和利益。财务管理是指在一定的目标下，关于投资、筹资、营运资金以及利润分配的管理。它是企业管理的一个组成部分，它根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。质量控制是指为了通过监视质量形成过程，消除质量环上所有阶段引起产品质量不合格的因素，以达到质量要求，获取经济效益，而采用的各种作业技术和活动。因此，如何有效的进行质量控制是确保产品质量和提升产品质量、促进企业发展、赢得市场、获得利润的核心。激励机制是指通过特定的方法与管理体系，将员工对组织及工作的承诺最大化的过程。包括精神激励、薪酬激励、荣誉激励、工作激励。
2.2 会计师事务所内部治理理论
会计师事务所完善内部治理机制主要是为了更好的经营管理,进而获取更大的经济利益，因此，对于内部治理的理论研究应从事务所内部利益相关者的角度出发。许多学者由此得出“利益相关者理论”、“理性人”假说等理论,这些理论构成了本文研究的理论基础。
2.2.1 利益相关者理论
1984年,弗里曼提出了利益相关者管理理论在《战略管理:利益相关者管理的分析方法》一书中。该理论是指企业的经营管理者为综合平衡各个利益相关者的利益要求而进行的管理活动。对于会计师事务所这一特殊的专业服务机构,其利益相关者涉及的面更为广泛，如图2.1所示:
目 录
1 绪 论
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究方法 1
1.3.1 文献研究法 1
1.3.2 实证分析法 1
2 会计师事务所内部治理相关理论基础
2.1 内部治理的涵义及内容 3
2.2 会计师事务所内部治理理论 3
2.2.1 利益相关者理论 3
2.2.2 “理性人”假说 4
3 会计师事务所内部治理发展现状及问题
3.1 会计师事务所内部治理发展现状 5
3.2 会计师事务所存在的内部治理问题 5
3.2.1 内部核算不透明 5
3.2.2 审计质量不能保证 6
3.2.3 内部的激励机制不完善 6
4 SXY会计师事务所内部治理发展现状及问题
4.1 SXY会计师事务所概况 7
4.2 SXY会计师事务所内部治理发展现状 7
4.3 SXY会计师事务所存在的内部治理问题 7
4.3.1 合伙人相互监督力度降低 8
4.3.2 财务管理一体化较弱 8
4.3.3 审计质量逐渐降低 8
4.3.4 没有设计合理的激励体系 8
5 针对会计师事务所 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
内部治理问题的对策
5.1 完善会计师事务所合伙人的管理制度 9
5.1.1 保障新合伙人发言权 9
5.1.2 提高对合伙人的监督约束力度 9
5.2 规范会计师事务所财务管理制度 9
5.2.1 建立内部财务管理制度 9
5.2.2 不断完善内部监督体系 9
5.3 提升会计师事务所质量控制水平 10
5.4 改善会计师事务所激励机制 10
5.4.1 推进股权激励 10
5.4.2 实施薪酬激励 11
5.4.3 完善晋升激励 11
5.4.4 加强福利激励 11
结束语 12
参考文献 13
致谢 15
1 绪 论
1.1 研究背景
近年来，企业的财务造假案件屡次发生。自从2001年安然事件直接导致了安达信事务所的解散开始，到2006 年科龙电器股份有限公司、2010年云南绿大地生物科技股份有限公司、2011 年内蒙古瑞金矿业公司审计造假案件又致使湖北立华、中天勤、鹏城等会计师事务所的解散。更让人触目惊心的是2013年5月万福生科财务造假事件，使证监会直接撤销了当年为其审计的事务所的证券期货业务许可。关于会计师事务所为什么屡次发生这一类财务造假案件，归根到底，就是其内部治理机制不健全、不完善。
2010年起，我国的会计师事务所组织形式由原本的普通合伙制转变为特殊普通合伙制,也让注册会计师这一行业快速发展起来。然而，随着我国法律制度的不断完善、会计师事务所不断扩大其整体规模等等都导致了注册会计师的执业风险正在不断加大。在特殊普通合伙制形式的改变后，又产生了像会计师事务所审计质量不合格、注册会计师执业行为短期化等问题。所以，事务所要想降低风险、稳健发展就更加需要关注其内部治理问题。
1.2 研究意义
本文研究的意义主要在于：第一、有利于对会计师事务所内部治理中出现的问题进行成因分析；第二、有利于将分析结果在SXY会计师事务所中进行实践运用，为SXY会计师事务所内部治理机制的完善提供了建议；第三、有利于促进会计师事务所整体的发展，从而推动整个注册会计师行业的发展。
1.3 研究方法
1.3.1文献研究法
根据研究课题和目的，查阅期刊论文以及搜索网络上有关的资源，查阅相关的文章，获取与本文联系紧密的文献资料，通过了解他人在会计师事务所内部治理方面的研究，获取本选题相关的信息。
1.3.2 实证分析法
通过对SXY会计师事务所发展现状和存在的内部治理问题及成因进行分析，从而得出结论，并提出推动 SXY会计师事务所建立健全内部治理体系的措施和建议。
2 会计师事务所内部治理相关理论基础
2.1 内部治理的涵义及内容
2.1.1内部治理的涵义
内部治理,从宏观上看,是研究企业权力安排的一门科学；从微观上看,它是居于企业所有权层次,研究如何授权给职业经理人并针对职业经理人履行职务行为行使监管职能的学问。本文认为内部治理不仅指公司内部所有者、董事会和高级执行人员之间的权力、责任和利益划分的问题,还规划着公司内部不同要素所有者之间的关系。
2.1.2 内部治理的主要内容
从会计师事务所内部治理的涵义入手,再考虑到其目的和特征,可以得出事务所内部治理的核心目标：即如何分配利益。主要有：合伙人管理、财务管理、质量控制、激励机制等方面。在特殊普通合伙制下，合伙人共同承担风险和利益。财务管理是指在一定的目标下，关于投资、筹资、营运资金以及利润分配的管理。它是企业管理的一个组成部分，它根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。质量控制是指为了通过监视质量形成过程，消除质量环上所有阶段引起产品质量不合格的因素，以达到质量要求，获取经济效益，而采用的各种作业技术和活动。因此，如何有效的进行质量控制是确保产品质量和提升产品质量、促进企业发展、赢得市场、获得利润的核心。激励机制是指通过特定的方法与管理体系，将员工对组织及工作的承诺最大化的过程。包括精神激励、薪酬激励、荣誉激励、工作激励。
2.2 会计师事务所内部治理理论
会计师事务所完善内部治理机制主要是为了更好的经营管理,进而获取更大的经济利益，因此，对于内部治理的理论研究应从事务所内部利益相关者的角度出发。许多学者由此得出“利益相关者理论”、“理性人”假说等理论,这些理论构成了本文研究的理论基础。
2.2.1 利益相关者理论
1984年,弗里曼提出了利益相关者管理理论在《战略管理:利益相关者管理的分析方法》一书中。该理论是指企业的经营管理者为综合平衡各个利益相关者的利益要求而进行的管理活动。对于会计师事务所这一特殊的专业服务机构,其利益相关者涉及的面更为广泛，如图2.1所示:
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