水利企业内部控制评价及对策研究
目 录
一、相关概念与理论基础 1
（一）国内外内部控制现状 1
（二）研究的主要内容 2
（三）内部控制的评价标准 2
二、 我国水利企业内部控制现状 2
（一）内部控制要素方面 2
（二）组织结构方面 3
三、 我国水利企业内部控制评价 3
（一）整体层面 3
（二）业务层面 4
四、 针对水利企业内部控制存在问题提出的相关建议 4
（一）内部审计内部控制制度建议 5
（二）货币资金内部控制制度建议 5
（三）水利企业固定资产处置与报废控制建议 6
（四）水利企业销售收入内部控制制度建议 7
（五）水利企业成本控制建议 8
五、总结 9
参考文献 9
致 谢 10
一、相关概念与理论基础
（一）国内外内部控制现状
1.国外内部控制研究现状
六十多年前，AIA第一次对内控的概念作出解释。在法律法规、规章制度方面，FEI发布了《IntemalControl U.S Corporations:thestatement art》[1]。IIA发布了《Control: Concepts and Responsibilities》[2]。1996，美国注会协会（AICPA）发表《AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants》，将内部控制,分为风险评价、控制处境、控制行为、讯息与沟通、监督 [3]。2002年安然事件后，美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》（《Sarbanes-Oxley Act》），该法案要求企业公司把自己的财务情况和内控进行汇报和公布，并且对公司施行单独的审计，将企业内控摆在了重要的位置，该法案也把上市公司的内控制度有效性进行了严格的规范，具有划时代的意义[4]。国外关于内控制度理论的研究，Maijoor（2000）从审计原理、组织原理、经济原理三个层面对企业内控进行探究[5]。
2.国内内部控制研究现状
中国的企业内控治理仍是以宏观调控为核心，用法律法条为企业内
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
把自己的财务情况和内控进行汇报和公布，并且对公司施行单独的审计，将企业内控摆在了重要的位置，该法案也把上市公司的内控制度有效性进行了严格的规范，具有划时代的意义[4]。国外关于内控制度理论的研究，Maijoor（2000）从审计原理、组织原理、经济原理三个层面对企业内控进行探究[5]。
2.国内内部控制研究现状
中国的企业内控治理仍是以宏观调控为核心，用法律法条为企业内控提出标准。
（1）在研究方法上，李成华（2008）以内控制度有关理论为基础，从我国企业内控当前的发展情况出发，分析我国企业公司治理结构的特征与不足，更有针对性地提出适合我国企业特点的内部控制制度和治理方法[6]。张宜霞（2007）从集体和效率的方面对内控制度作出研究，再度界限了企业内控的领域、本质，确立了更加全面的内控概念系统[7]。王桂莲（2010）为弥补现行内控研究办法的不足，提出了运用体现并测验构想[8]。
（2）在研究我国企业内控的实施境况方面，杨雄胜、李翔、邱冠华（2007）从法律法规的制定、企业本身、Accounting Firms和融资者4个方面研究中国对内控制度的关心程度，认为公司整治在中国认同度较低[9]。章勇（2014）分析了我国水利企业存在的问题[10]。
（3）在内控信息方面，宋绍清、张瑶（2008）选择 06 年-07 年中国全部 A 股公司作为研讨对象，对内控信息发表与上市公司管理特点之间关系进行了实证分析，结果发现审计委员会、企业的大小、公司的上市地址对企业内控信息的发表程度有着显著的作用 [11]。
总的来说，这些年我国探索内控制度的脚步飞快,但概念性的成就占绝大多数。我国的企业内部控制制度仍有很大的不足。其中会计信息的操纵是最主要的表现，与国外内部控制制度有很大的差距。
（二）研究的主要内容
探究水利企业公司内控制度，我国财政部发布的内控规范和相关的指引文件作为我国水利企业制定自己的内控的理论指导，依据中国水利企业现实状况，对中国水利企业内控制度的不足进行分析评价。这套制度涵盖的有货币资金、固定资产、销售收入、工程项目、预算管理、融资管理。
（三）内部控制的评价标准
内部控制设计是否有效，评估内部控制目标实现的风险，判断是否存在重大漏洞。COSO五要素主要包括：
1.控制环境
控制所处的境况是企业施行内控的出发点，同时也是另外4方面的重点。主要有：领导层的规划特色和规划方向、评定职工的办事才干、职工职业操守与诚实守信、公司领导层和审计小组、企业的人事政策等。
2.风险评估
风险评估是为了完成理想指标通过设定风险界限进而进行评价、分辨关联风险的流程，它在内控实施进程中处于关键位置。企业以外和企业里面的风险是企业面临的首要风险。它囊括了：目的、危害、企业境况发生变化后的管理。
3.控制活动
对于风险评估议出现的结果所实施的控制手段，必须与风险评议是一个整体。为保证管理层的决策得到彻底的贯彻实施有必要采取有效的控制活动。组织的一切功能与层面中都存在控制活动，不能与控制活动相分离。控制活动分为：岗位划分、信息的处理、授权、审批、资产保护等。
4.信息的传递与沟通
指公司在运营进程中，为达到单位工作人员能够更好地执行岗位要求的目标，需要依据一些形式传播、无误的判别资讯。信息系统管制公司自身和外面的消息，把有用的消息给合适的人员，包含了员工、主顾和供应商、外面的团体、社会审计人员等。
5.监督
内控系统须要被监察，监察的目的是为了让内控制度能够进行有用的评估。监督的主要内容有：不断监察、局部评议和漏洞报告。
二、 我国水利企业内部控制现状
（一）内部控制要素方面
企业依据我国相关建设管理制度制定了适合本公司的一些管理制度，包括《公司货币资金管理办法》、《公司固定资产管理办法》、《公司工程建设管理职责暂行规定》、《公司预算管理办法》等，基本上从内部控制要素的各方面进行了规范，使水利工程各项工作稳步进行，一定程度上实现了对公司及下属子分公司及现场监管单位的
一、相关概念与理论基础 1
（一）国内外内部控制现状 1
（二）研究的主要内容 2
（三）内部控制的评价标准 2
二、 我国水利企业内部控制现状 2
（一）内部控制要素方面 2
（二）组织结构方面 3
三、 我国水利企业内部控制评价 3
（一）整体层面 3
（二）业务层面 4
四、 针对水利企业内部控制存在问题提出的相关建议 4
（一）内部审计内部控制制度建议 5
（二）货币资金内部控制制度建议 5
（三）水利企业固定资产处置与报废控制建议 6
（四）水利企业销售收入内部控制制度建议 7
（五）水利企业成本控制建议 8
五、总结 9
参考文献 9
致 谢 10
一、相关概念与理论基础
（一）国内外内部控制现状
1.国外内部控制研究现状
六十多年前，AIA第一次对内控的概念作出解释。在法律法规、规章制度方面，FEI发布了《IntemalControl U.S Corporations:thestatement art》[1]。IIA发布了《Control: Concepts and Responsibilities》[2]。1996，美国注会协会（AICPA）发表《AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants》，将内部控制,分为风险评价、控制处境、控制行为、讯息与沟通、监督 [3]。2002年安然事件后，美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》（《Sarbanes-Oxley Act》），该法案要求企业公司把自己的财务情况和内控进行汇报和公布，并且对公司施行单独的审计，将企业内控摆在了重要的位置，该法案也把上市公司的内控制度有效性进行了严格的规范，具有划时代的意义[4]。国外关于内控制度理论的研究，Maijoor（2000）从审计原理、组织原理、经济原理三个层面对企业内控进行探究[5]。
2.国内内部控制研究现状
中国的企业内控治理仍是以宏观调控为核心，用法律法条为企业内
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
把自己的财务情况和内控进行汇报和公布，并且对公司施行单独的审计，将企业内控摆在了重要的位置，该法案也把上市公司的内控制度有效性进行了严格的规范，具有划时代的意义[4]。国外关于内控制度理论的研究，Maijoor（2000）从审计原理、组织原理、经济原理三个层面对企业内控进行探究[5]。
2.国内内部控制研究现状
中国的企业内控治理仍是以宏观调控为核心，用法律法条为企业内控提出标准。
（1）在研究方法上，李成华（2008）以内控制度有关理论为基础，从我国企业内控当前的发展情况出发，分析我国企业公司治理结构的特征与不足，更有针对性地提出适合我国企业特点的内部控制制度和治理方法[6]。张宜霞（2007）从集体和效率的方面对内控制度作出研究，再度界限了企业内控的领域、本质，确立了更加全面的内控概念系统[7]。王桂莲（2010）为弥补现行内控研究办法的不足，提出了运用体现并测验构想[8]。
（2）在研究我国企业内控的实施境况方面，杨雄胜、李翔、邱冠华（2007）从法律法规的制定、企业本身、Accounting Firms和融资者4个方面研究中国对内控制度的关心程度，认为公司整治在中国认同度较低[9]。章勇（2014）分析了我国水利企业存在的问题[10]。
（3）在内控信息方面，宋绍清、张瑶（2008）选择 06 年-07 年中国全部 A 股公司作为研讨对象，对内控信息发表与上市公司管理特点之间关系进行了实证分析，结果发现审计委员会、企业的大小、公司的上市地址对企业内控信息的发表程度有着显著的作用 [11]。
总的来说，这些年我国探索内控制度的脚步飞快,但概念性的成就占绝大多数。我国的企业内部控制制度仍有很大的不足。其中会计信息的操纵是最主要的表现，与国外内部控制制度有很大的差距。
（二）研究的主要内容
探究水利企业公司内控制度，我国财政部发布的内控规范和相关的指引文件作为我国水利企业制定自己的内控的理论指导，依据中国水利企业现实状况，对中国水利企业内控制度的不足进行分析评价。这套制度涵盖的有货币资金、固定资产、销售收入、工程项目、预算管理、融资管理。
（三）内部控制的评价标准
内部控制设计是否有效，评估内部控制目标实现的风险，判断是否存在重大漏洞。COSO五要素主要包括：
1.控制环境
控制所处的境况是企业施行内控的出发点，同时也是另外4方面的重点。主要有：领导层的规划特色和规划方向、评定职工的办事才干、职工职业操守与诚实守信、公司领导层和审计小组、企业的人事政策等。
2.风险评估
风险评估是为了完成理想指标通过设定风险界限进而进行评价、分辨关联风险的流程，它在内控实施进程中处于关键位置。企业以外和企业里面的风险是企业面临的首要风险。它囊括了：目的、危害、企业境况发生变化后的管理。
3.控制活动
对于风险评估议出现的结果所实施的控制手段，必须与风险评议是一个整体。为保证管理层的决策得到彻底的贯彻实施有必要采取有效的控制活动。组织的一切功能与层面中都存在控制活动，不能与控制活动相分离。控制活动分为：岗位划分、信息的处理、授权、审批、资产保护等。
4.信息的传递与沟通
指公司在运营进程中，为达到单位工作人员能够更好地执行岗位要求的目标，需要依据一些形式传播、无误的判别资讯。信息系统管制公司自身和外面的消息，把有用的消息给合适的人员，包含了员工、主顾和供应商、外面的团体、社会审计人员等。
5.监督
内控系统须要被监察，监察的目的是为了让内控制度能够进行有用的评估。监督的主要内容有：不断监察、局部评议和漏洞报告。
二、 我国水利企业内部控制现状
（一）内部控制要素方面
企业依据我国相关建设管理制度制定了适合本公司的一些管理制度，包括《公司货币资金管理办法》、《公司固定资产管理办法》、《公司工程建设管理职责暂行规定》、《公司预算管理办法》等，基本上从内部控制要素的各方面进行了规范，使水利工程各项工作稳步进行，一定程度上实现了对公司及下属子分公司及现场监管单位的
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