上市公司治理结构的内部控制有效性研究以北京京东世纪贸易有限公
目 录
1 绪论 1
2 理论基础与文献回顾 1
2.1 理论基础 1
2.2 文献回顾 4
3 京东公司治理结构条件下内部控制现状、问题与原因分析 4
3.1 京东公司简介 4
3.2 京东公司治理结构条件下内部控制存在的问题 5
3.3 京东公司治理结构条件下内部控制存在问题的原因分析 6
3.3.1 企业管理权过于集中化 7
3.3.2 内部控制措施保障不全面 7
3.3.3 公司内部审计缺乏独立性 7
3.3.4 风险监督机制不到位 8
4 改善京东治理结构提高内部控制策略 8
4.1 基于公司治理提升京东内部控制环境的必要性 8
4.2 基于公司治理提升京东内部控制环境对策 9
4.2.2 建立健全内部控制评价体系 9
4.2.3 提高京东内部控制人员整体素质 9
4.2.4 完善企业风险评估制度 10
结 论 11
致 谢 12
参 考 文 献 13
1 绪论
公司治理是企业发展到一定程度下，公司管理层逐渐变得复杂的情况下出现的管理问题。主要是公司治理的效能，明显对企业的整体管理都造成了非常重要的影响。虽然，企业的内部相关控制在很好的进行中，企业领导人也意识到企业经营中不正确的经营结构或是经营内容会导致企业内部控制的紊乱及效能低下，但是由于个人利益、监管不力等问题的存在，在内部控制不够成熟的情况下，我国上市公司内部人控制现象仍然非常严重。内部人控制现象的出现跟其环境有着很大的关联性，是致使内部控制问题严 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
重的主要因素。没有良好的内部控制环境，内部控制体系就很难发挥出原本的作用，企业的经营活动就会出现偏差，给企业造成许多的经营问题。
近年来，国内和国外一些知名的，甚至被鉴定为内部控制环境良好的上市公司，却被披露出会计信息质量严重失真，存在严重的财政舞弊的情况，其中一些公司甚至在遭受到金融危机之后迅速的破产，这引起了人们极大的关注。虽然内部控制已经有了引导性和规范性的框架标准，为什么还是有企业内部控制出现问题。学者们也开始针对这些失败的案例进行研究，结果发现这些公司在公司治理上普遍存在着问题。从上述情况我们可以发现，公司的经营情况与公司相关内部控制，有着千丝万缕的关系。目前，国内外对于公司经营情况和相关内部控制之间的关系，都有不同程度、不同角度的研究，也都发现了公司经营结构对相关内部控制环境的干扰，但是目前中国通过实证分析公司经营对内部相关控制的具体相关机制研究还是很少。当然，这是因为我国企业内部控制的研究实践比较难以深入，此外我国从计划经济转入市场经济，公司治理也有着一定的本国特色，这造成公司治理结构具有区别于国外理论的现状。本文希望通过企业内部经营管理结构与内部控制的实际关联，研究内部经营管理对相关内部控制造成的具体影响，并提出目的性的基于公司经营管理改进公司内部控制环境的对策。
2 理论基础与文献回顾
2.1 理论基础
公司治理实际上是企业管理的最根本的内容，最为重要的内涵是公司管理者和利益相关人对公司的管理，目的是让企业在管理者和利益相关人对企业的战略能够顺利的执行，并据此进行有序的经营和运行。公司治理的问题，一般来说，只存在具备股份分割的公司之内。而公司治理是随着股份公司的不断发展而变得越来越复杂，可以说公司治理实际上就是企业管理的基础框架，确定了公司管理的基本原则和手段。关于如何为公司的治理结构进行定义，我们通过查找以往的不同资料对公司治理的相关概念，然后进行汇总，分析，最后得出结论。即公司治理理论其实就是公司管理层的结构，以及公司管理权力的结构。
迄今为止，随着研究的深入，人们对公司经营管理的认识也有了进一步的深化，现在我们更多地了解到公司的经营管理不仅仅是指对所有者对管理者的制衡关系，而是涉及更多的有利益关系的各种人员，不仅包括了企业的所有人员像股东、管理者、普通工作人、债权人以及所有有关的组织和个人。因此，公司的治理就显得更加复杂。尤其是涉及到管理者们的管理权限，以及存在相关利益关系的各种人员，成为保障公司得到正常管理与运行的重要因素。而公司治理就被认为是保障公司正常经营和发展，并让相关利益人合理获利的重要制度体系。
出于研究的需要，本文对公司治理结构倾向于狭义上的概念，这是因为:首先，在目前阶段，我国外部市场经济体制还不是很完善，在这种情况下，就本文的研究来说，想要同时对公司治理结构的内部治理和外部治理机制都进行探讨分析，是不现实的。其次将公司治理结构广义上的指标予以量化纳入分析中，对于本文的研究水平来说，也是远远达不到的。此外，公司治理结构不仅受到内部环境的影响，也受到公司所在区域、所在国家的政治环境、经济环境等等影响。当前最普遍的形式包括以下几种：英美形式、德日形式和家族形式。其中，英美形式强调的是外部对其进行一定的监督。德日形式，银行的控制占据主导地位。而家族形式很好理解，就是以一个家族为单位由家族最高权力者掌控的企业经营管理的形式。这种形式的特征是 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
企业的多数股权都是有这个家族掌控的，并且经营管理权也是由家族成员掌握的。
内部控制是管理学的一个分支，其最早出现于1972年由美国学者提出，内部控制旨在为了更好的提高企业的经营效率，更加充分的进行不同资源的利用，实现更多的任务指标，采取各种各样的限制和制衡的计划、组织、程序和方法。内部控制体系的建设可以使企业的资源得到更加充分的利用，各种资源的经济价值得到最大化的体现出来，从而促进企业更加健康的发展，实现竞争力的提高，在激烈的市场竞争中处于更好的地位，占据一定的竞争优势。内部控制可以主要从以下几方面入手，即进行前，进行中和进行后，进行前是全面的预防，进行中是良好的掌控，进行后主要指系统的监督可以起到良好的内部控制的效果，这样可以健全公司的内部控制系统，进而促进公司的全面进步。?
内部控制的全面性，适应性，重要性，制衡性以及成本效益是其五大重要特点，只有兼顾这五种特点才能够使内部控制体系得到顺利的建设，为公司的前进贡献力量。
公司的内部控制与内部治理是处于同一体系的的，内部控制与治理一定得通过组织这个载体才能取得不错的成果。一旦没有相关组织的支持，内部控制和公司内部治理就都如海市蜃楼一般是虚渺无望的，无论其他区域各种设施与功能有多么的健全，经营管理有多么的完善，都是毫无用处的，都不能为企业带来事实上的好处，企业所制定的目标更不可能实现。另一方面，企业的会计信息也会对企业的内部控制和治理有着非常巨大的影响力。信息是企业的日常经营生活中是随处可见的，其也是公司经营管理的基础，会计信息和公司内部的经营管理有着互相促进的关系，两者是共同进退的。如若内部控制的比较好，那么所获得的会计信息就会越全面，可靠。同时，信息更是公司经营管理的前提。并且，会计信息的全面和可靠也为企业内部的控制提供了好的基础条件。有效的信息和及时的沟通能够促进管理者对公司的经营管理实现全面的掌控。并且会对公司的经营效果产生影响，所以必须重视企业会计信息的利用。
京东在我国具有大规模的电商企业中，一直是属于佼佼者。它与百度、腾讯、阿里巴巴等在2014年末就被划为世界互联网公司前十强。京东是首个在美国成功上市的电子商务公司，自上市以来，从5月份到年末其商品交易总额就将近3000亿元，其中纯收入就将近1200亿元。京东的CEO刘强东在2014年末就开始全力打造“京东大家电服务店”，为我国的城乡建设提供优惠条件。并称在将来的3年里，会陆续在全国建立上千家这样的服务店。到2015年春季为止，在中国自营式电子商务市场总共占有率为56.3%，超过了一半。就现在而言，京东集团旗下设立了多个经营模式包括京东商城、京东金融、拍拍网 、京东智能 、O2O及海外事业部。
1 绪论 1
2 理论基础与文献回顾 1
2.1 理论基础 1
2.2 文献回顾 4
3 京东公司治理结构条件下内部控制现状、问题与原因分析 4
3.1 京东公司简介 4
3.2 京东公司治理结构条件下内部控制存在的问题 5
3.3 京东公司治理结构条件下内部控制存在问题的原因分析 6
3.3.1 企业管理权过于集中化 7
3.3.2 内部控制措施保障不全面 7
3.3.3 公司内部审计缺乏独立性 7
3.3.4 风险监督机制不到位 8
4 改善京东治理结构提高内部控制策略 8
4.1 基于公司治理提升京东内部控制环境的必要性 8
4.2 基于公司治理提升京东内部控制环境对策 9
4.2.2 建立健全内部控制评价体系 9
4.2.3 提高京东内部控制人员整体素质 9
4.2.4 完善企业风险评估制度 10
结 论 11
致 谢 12
参 考 文 献 13
1 绪论
公司治理是企业发展到一定程度下，公司管理层逐渐变得复杂的情况下出现的管理问题。主要是公司治理的效能，明显对企业的整体管理都造成了非常重要的影响。虽然，企业的内部相关控制在很好的进行中，企业领导人也意识到企业经营中不正确的经营结构或是经营内容会导致企业内部控制的紊乱及效能低下，但是由于个人利益、监管不力等问题的存在，在内部控制不够成熟的情况下，我国上市公司内部人控制现象仍然非常严重。内部人控制现象的出现跟其环境有着很大的关联性，是致使内部控制问题严 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
重的主要因素。没有良好的内部控制环境，内部控制体系就很难发挥出原本的作用，企业的经营活动就会出现偏差，给企业造成许多的经营问题。
近年来，国内和国外一些知名的，甚至被鉴定为内部控制环境良好的上市公司，却被披露出会计信息质量严重失真，存在严重的财政舞弊的情况，其中一些公司甚至在遭受到金融危机之后迅速的破产，这引起了人们极大的关注。虽然内部控制已经有了引导性和规范性的框架标准，为什么还是有企业内部控制出现问题。学者们也开始针对这些失败的案例进行研究，结果发现这些公司在公司治理上普遍存在着问题。从上述情况我们可以发现，公司的经营情况与公司相关内部控制，有着千丝万缕的关系。目前，国内外对于公司经营情况和相关内部控制之间的关系，都有不同程度、不同角度的研究，也都发现了公司经营结构对相关内部控制环境的干扰，但是目前中国通过实证分析公司经营对内部相关控制的具体相关机制研究还是很少。当然，这是因为我国企业内部控制的研究实践比较难以深入，此外我国从计划经济转入市场经济，公司治理也有着一定的本国特色，这造成公司治理结构具有区别于国外理论的现状。本文希望通过企业内部经营管理结构与内部控制的实际关联，研究内部经营管理对相关内部控制造成的具体影响，并提出目的性的基于公司经营管理改进公司内部控制环境的对策。
2 理论基础与文献回顾
2.1 理论基础
公司治理实际上是企业管理的最根本的内容，最为重要的内涵是公司管理者和利益相关人对公司的管理，目的是让企业在管理者和利益相关人对企业的战略能够顺利的执行，并据此进行有序的经营和运行。公司治理的问题，一般来说，只存在具备股份分割的公司之内。而公司治理是随着股份公司的不断发展而变得越来越复杂，可以说公司治理实际上就是企业管理的基础框架，确定了公司管理的基本原则和手段。关于如何为公司的治理结构进行定义，我们通过查找以往的不同资料对公司治理的相关概念，然后进行汇总，分析，最后得出结论。即公司治理理论其实就是公司管理层的结构，以及公司管理权力的结构。
迄今为止，随着研究的深入，人们对公司经营管理的认识也有了进一步的深化，现在我们更多地了解到公司的经营管理不仅仅是指对所有者对管理者的制衡关系，而是涉及更多的有利益关系的各种人员，不仅包括了企业的所有人员像股东、管理者、普通工作人、债权人以及所有有关的组织和个人。因此，公司的治理就显得更加复杂。尤其是涉及到管理者们的管理权限，以及存在相关利益关系的各种人员，成为保障公司得到正常管理与运行的重要因素。而公司治理就被认为是保障公司正常经营和发展，并让相关利益人合理获利的重要制度体系。
出于研究的需要，本文对公司治理结构倾向于狭义上的概念，这是因为:首先，在目前阶段，我国外部市场经济体制还不是很完善，在这种情况下，就本文的研究来说，想要同时对公司治理结构的内部治理和外部治理机制都进行探讨分析，是不现实的。其次将公司治理结构广义上的指标予以量化纳入分析中，对于本文的研究水平来说，也是远远达不到的。此外，公司治理结构不仅受到内部环境的影响，也受到公司所在区域、所在国家的政治环境、经济环境等等影响。当前最普遍的形式包括以下几种：英美形式、德日形式和家族形式。其中，英美形式强调的是外部对其进行一定的监督。德日形式，银行的控制占据主导地位。而家族形式很好理解，就是以一个家族为单位由家族最高权力者掌控的企业经营管理的形式。这种形式的特征是 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
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公司的内部控制与内部治理是处于同一体系的的，内部控制与治理一定得通过组织这个载体才能取得不错的成果。一旦没有相关组织的支持，内部控制和公司内部治理就都如海市蜃楼一般是虚渺无望的，无论其他区域各种设施与功能有多么的健全，经营管理有多么的完善，都是毫无用处的，都不能为企业带来事实上的好处，企业所制定的目标更不可能实现。另一方面，企业的会计信息也会对企业的内部控制和治理有着非常巨大的影响力。信息是企业的日常经营生活中是随处可见的，其也是公司经营管理的基础，会计信息和公司内部的经营管理有着互相促进的关系，两者是共同进退的。如若内部控制的比较好，那么所获得的会计信息就会越全面，可靠。同时，信息更是公司经营管理的前提。并且，会计信息的全面和可靠也为企业内部的控制提供了好的基础条件。有效的信息和及时的沟通能够促进管理者对公司的经营管理实现全面的掌控。并且会对公司的经营效果产生影响，所以必须重视企业会计信息的利用。
京东在我国具有大规模的电商企业中，一直是属于佼佼者。它与百度、腾讯、阿里巴巴等在2014年末就被划为世界互联网公司前十强。京东是首个在美国成功上市的电子商务公司，自上市以来，从5月份到年末其商品交易总额就将近3000亿元，其中纯收入就将近1200亿元。京东的CEO刘强东在2014年末就开始全力打造“京东大家电服务店”，为我国的城乡建设提供优惠条件。并称在将来的3年里，会陆续在全国建立上千家这样的服务店。到2015年春季为止，在中国自营式电子商务市场总共占有率为56.3%，超过了一半。就现在而言，京东集团旗下设立了多个经营模式包括京东商城、京东金融
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