东方集团内部控制存在的问题及对策(附件)
摘 要随着现代企业制度的不断建立，公司实施内部控制规范体系得以不断健全，但是也出现了公司案件频发的现象。一方面反映了控制环境的普遍虚化、对规则普遍轻视和社会责任、道德约束的普遍弱化，另一方面反映出公司内控整体水平有待提升，还有待于整体控制环境的优化和社会责任意识的普遍强化。本论题旨在通过对榆林东方集团实施内控规范体系的分析，提出想法，解决问题，以进一步改善和提升内部控制管理水平，约束和控制内部控制风险事项的发生。
目 录
摘 要 I
Abstract II
1绪 论 1
1.1 研究背景及意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2 国内外研究 1
1.2.1国外研究 1
1.2.2 国内研究 2
1.3 主要研究方法 3
2 内部控制相关理论 4
2.1 内部控制的定义 4
2.2 内部控制的内容 4
2.3 内部控制的目标 4
2.3.1 内部控制的根本目标 4
2.3.2 内部控制的分目标 4
2.4 榆林东方集团简介及内部控制概况 5
3 榆林东方集团内部控制存在的问题 6
3.1 资金内部控制制度不完善导致应收账款周转率低 6
3.1.1 资金内部控制制度不完善 6
3.1.2 应收账款周转率较低 6
3.2 物资采购制度不规范使采购成本高 6
3.2.1 采购制度不规范 6
3.2.2 物资采购成本偏高 7
3.3 合同管理不规范 8
3.4 忽略成本预算 8
3.5 不重视对信息的管理 8
4．榆林东方集团内部控制的对策 10
4.1 完善资金内控管理制度提高应收账款周转率 10
4.2 完善物资采购流程 10
4.3 规范合同的管理 11
4.4 加大成本费用控制的力度 11
4.5 站在持续发展的视角，提高对内部控制信息披露效益的认识 11
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
结 论 13
参考文献 14
致 谢 16
1绪 论
1.1 研究背景及意义
1.1.1研究背景
随着市场环境的不断变化，企业面临的各种内部控制风险也变得日益多样化与复杂化，能否对内控风险进行有效的管理和控制，直接关系到企业的生存与发展。企业内控风险已经普及到大中小企业，在各企业均建立有内控风险管理机构，设立专门内控风险管理人员、内控风险管理顾问等，由他们专门负责企业各种内控风险的志别、测定和处理等方面的工作。随着经济的发展和科技的进步，内控管理机构已经成为企业中的一个重要职能部门，它与企业的计划、财务、审计等部门一样，共同为实现企业的经营目标而努力。换言之，内部控制的地位已经不容忽视。
在榆林东方集团的发展中，有很多的不足需要完善，所以我们需要内部控制来帮助我们。换言之，内部控制的地位已经不容忽视。
1.1.2研究意义
本文的研究对象是榆林东方集团内部控制，研究中通过所选的财务知识及对文献的研究，对榆林东方集团目前内部控制中存在的问题进行深入分析，探求影响因素，提出有效分析路径，构建企业内部控制框架，有针对性地提出改善公司内部控制的具体措施，从而达到保护企业资金安全，保证企业信息安全完整，提高生产经营能力的目的，为企业长期健康发展建立制度保障。
本文通过对民营中小企业内部控制进行研究，为民营中小企业的内部控制建设提供更加可行的对策和建议，帮助企业延长寿命，推进民营中小企业的可持续发展。
1.2 国内外研究
1.2.1国外研究
国外的有关内部控制的理论研究比国内的早，但是它的发展也需要过程。接下来就是国外的一些发展阶段。
Tommie Singleton《内部控制报告和财务报告问题》(2002)认为，有效的内部控制环境是前提，是可以帮助企业的管理者可以实现管理目标的必要前提，在内部控制范围内，企业的管理者可以实现管理生产经营的各种层次的控制发展，也可以提高企业的管理水平和经营水平[3]。
Collins《权责发生制会计评论》(2005)认为，在内部控制中，企业经营和管理过程中存在严重问题和缺陷的公司，相比其他正常经营和管理的企业来说，在更多的问题上操作的更加复杂和麻烦[6]。
Bronson企业理论: 《管理行为、代理成本和所有权结构》(2006)认为，公司在自愿披露有关内部控制的报告这点对于公司的经营具有重要作用，可以使公司的管理者在有关于公司的财务报告质量上具有真实性和可靠性加强信任，而主动自愿的披露内部控制的报告，又可以与其他的公司分别开来，可以塑造企业的新形象[7]。
1.2.2 国内研究
国内的有关内部控制研究比不上国外，相对于国外来说国内比较落后，从1986年才开始定义内部控制的概念。接下来就是提出来一系列的试行政策规定，然后来完成相关的规定。虽然起步比较晚，但是理论发展的比较快，很快就能形成一套完整的理论。
刘玉廷《企业内部控制规范论》(2000)认为内部控制应该是单位的权利和义务，也属于必要的一环，而且国家的有关规定又加强了这种说法，也维护了有关企业的内部控制制度，在以公有制为主体的组织形势，这是形成我国独特的会计体系的重要的一个原因，在大体制下国家政府的主导使内部控制结合实际情况发展，形成适合的内部控制的方法研究[8]。
阎达五，杨有红《会计学》(2001)认为，在内部控制中，核心要素就是保证会计信息的真实可靠，只有建立了会计信息可靠的基础，才能在企业的多样化的发展中保证公司治理的完全，而且内部控制相当于公司的监督控制的地位，这也是公司发展必不可少的要素[9]。
李明辉(2002)《公司治理全球趋同研究》认为内部控制体系是一个健全的体系，理应该包含公司的所有权和经营决策权，而且有独立于经营生产的监管权，这样才能构建一个完整的体系，而内部监管模式和公司的内部运营是相互独立存在的，“三权分立”原则适用于公司的发展历程，但大部分公司和企业内控体系存在三权制衡体系混乱，“内部人”控制现象严重，内部审计的地位削弱化的问题[11]。
1.3 主要研究方法
本文根据规范研究法和以榆林东方集团为例的案例分析法来分析问题，解决问题，并整理相关文献研究，以其他文献来解决问题。
2 内部控制相关理论
目 录
摘 要 I
Abstract II
1绪 论 1
1.1 研究背景及意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2 国内外研究 1
1.2.1国外研究 1
1.2.2 国内研究 2
1.3 主要研究方法 3
2 内部控制相关理论 4
2.1 内部控制的定义 4
2.2 内部控制的内容 4
2.3 内部控制的目标 4
2.3.1 内部控制的根本目标 4
2.3.2 内部控制的分目标 4
2.4 榆林东方集团简介及内部控制概况 5
3 榆林东方集团内部控制存在的问题 6
3.1 资金内部控制制度不完善导致应收账款周转率低 6
3.1.1 资金内部控制制度不完善 6
3.1.2 应收账款周转率较低 6
3.2 物资采购制度不规范使采购成本高 6
3.2.1 采购制度不规范 6
3.2.2 物资采购成本偏高 7
3.3 合同管理不规范 8
3.4 忽略成本预算 8
3.5 不重视对信息的管理 8
4．榆林东方集团内部控制的对策 10
4.1 完善资金内控管理制度提高应收账款周转率 10
4.2 完善物资采购流程 10
4.3 规范合同的管理 11
4.4 加大成本费用控制的力度 11
4.5 站在持续发展的视角，提高对内部控制信息披露效益的认识 11
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
结 论 13
参考文献 14
致 谢 16
1绪 论
1.1 研究背景及意义
1.1.1研究背景
随着市场环境的不断变化，企业面临的各种内部控制风险也变得日益多样化与复杂化，能否对内控风险进行有效的管理和控制，直接关系到企业的生存与发展。企业内控风险已经普及到大中小企业，在各企业均建立有内控风险管理机构，设立专门内控风险管理人员、内控风险管理顾问等，由他们专门负责企业各种内控风险的志别、测定和处理等方面的工作。随着经济的发展和科技的进步，内控管理机构已经成为企业中的一个重要职能部门，它与企业的计划、财务、审计等部门一样，共同为实现企业的经营目标而努力。换言之，内部控制的地位已经不容忽视。
在榆林东方集团的发展中，有很多的不足需要完善，所以我们需要内部控制来帮助我们。换言之，内部控制的地位已经不容忽视。
1.1.2研究意义
本文的研究对象是榆林东方集团内部控制，研究中通过所选的财务知识及对文献的研究，对榆林东方集团目前内部控制中存在的问题进行深入分析，探求影响因素，提出有效分析路径，构建企业内部控制框架，有针对性地提出改善公司内部控制的具体措施，从而达到保护企业资金安全，保证企业信息安全完整，提高生产经营能力的目的，为企业长期健康发展建立制度保障。
本文通过对民营中小企业内部控制进行研究，为民营中小企业的内部控制建设提供更加可行的对策和建议，帮助企业延长寿命，推进民营中小企业的可持续发展。
1.2 国内外研究
1.2.1国外研究
国外的有关内部控制的理论研究比国内的早，但是它的发展也需要过程。接下来就是国外的一些发展阶段。
Tommie Singleton《内部控制报告和财务报告问题》(2002)认为，有效的内部控制环境是前提，是可以帮助企业的管理者可以实现管理目标的必要前提，在内部控制范围内，企业的管理者可以实现管理生产经营的各种层次的控制发展，也可以提高企业的管理水平和经营水平[3]。
Collins《权责发生制会计评论》(2005)认为，在内部控制中，企业经营和管理过程中存在严重问题和缺陷的公司，相比其他正常经营和管理的企业来说，在更多的问题上操作的更加复杂和麻烦[6]。
Bronson企业理论: 《管理行为、代理成本和所有权结构》(2006)认为，公司在自愿披露有关内部控制的报告这点对于公司的经营具有重要作用，可以使公司的管理者在有关于公司的财务报告质量上具有真实性和可靠性加强信任，而主动自愿的披露内部控制的报告，又可以与其他的公司分别开来，可以塑造企业的新形象[7]。
1.2.2 国内研究
国内的有关内部控制研究比不上国外，相对于国外来说国内比较落后，从1986年才开始定义内部控制的概念。接下来就是提出来一系列的试行政策规定，然后来完成相关的规定。虽然起步比较晚，但是理论发展的比较快，很快就能形成一套完整的理论。
刘玉廷《企业内部控制规范论》(2000)认为内部控制应该是单位的权利和义务，也属于必要的一环，而且国家的有关规定又加强了这种说法，也维护了有关企业的内部控制制度，在以公有制为主体的组织形势，这是形成我国独特的会计体系的重要的一个原因，在大体制下国家政府的主导使内部控制结合实际情况发展，形成适合的内部控制的方法研究[8]。
阎达五，杨有红《会计学》(2001)认为，在内部控制中，核心要素就是保证会计信息的真实可靠，只有建立了会计信息可靠的基础，才能在企业的多样化的发展中保证公司治理的完全，而且内部控制相当于公司的监督控制的地位，这也是公司发展必不可少的要素[9]。
李明辉(2002)《公司治理全球趋同研究》认为内部控制体系是一个健全的体系，理应该包含公司的所有权和经营决策权，而且有独立于经营生产的监管权，这样才能构建一个完整的体系，而内部监管模式和公司的内部运营是相互独立存在的，“三权分立”原则适用于公司的发展历程，但大部分公司和企业内控体系存在三权制衡体系混乱，“内部人”控制现象严重，内部审计的地位削弱化的问题[11]。
1.3 主要研究方法
本文根据规范研究法和以榆林东方集团为例的案例分析法来分析问题，解决问题，并整理相关文献研究，以其他文献来解决问题。
2 内部控制相关理论
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