福建长富乳业集团个人所得税的纳税筹划
摘 要随着社会经济不断的发展，个人所取得的收入也在不断地增长，人们理财意识不断的增强，个人所得税的纳税筹划也渐渐成为很多人关注的问题。本文通过对长富乳业集团个人所得税筹划分析认为该集团在个人所得税筹划中存在着“薪金发放不均衡”；“税收政策执行不到位”；“年终奖计税存在无效区间”；“财务计税人员素质较低”等问题。导致的原因是“对纳税主体认识不足”；“对纳税法律法规宣传不到位”；“计税方法不灵活”；“纳税筹划人员专业培训不够”。对此提出了“应合理运用“福利化”手段”；“充分利用国家优惠政策”；“工薪奖金有效配合”；“努力培养高素质的纳税筹划人才”等措施。使个人所得税纳税筹划既利国家又利职工。
目 录
1 绪 论 （1）
1.1研究的目的和意义 （1）
1.1.1研究的目的 （1）
1.1.2研究的意义 （1）
1.2国内外研究的现状 （2）
1.2.1国外研究现状 （2）
1.2.2国外研究现状 （2）
1.3研究方法 （3）
2 长富集团个人所得税的纳税筹划现状 （3）
3 长富集团个人所得税纳税筹划存在的问题 （4）
3.1工资薪金发放不均衡 （4）
3.2税收政策执行不到位 （4）
3.3年终奖计税存在无效区间 （4）
3.4财会计税人员素质较低 （5）
4 长富集团个人所得税筹划不理想的原因 （5）
4.1对纳税筹划主体认识不足 （5）
4.2税法宣传和执法不到位 6）
4.3计税方法不灵活 （6）
4.4对纳税筹划人员培训不够 （6）
5 提高长富集团个人所得税纳税筹划能力的措施 （7）
5.1合理运用福利化手段 （7）
5.2充分利用国家优惠政策 （8）
5.3工薪奖金有效配合 （8）
5.4培养高素质纳税筹划人才 （10）
结 论 （11）
参考文献 （12）
致 谢 （13）
1、绪 论
1.1 研究的目的和意义
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
/> 1.1.1 研究的目的
个人所得税是世界上普遍征收的一个税种，尤其在很多经济发达的国家，个人所得税在税收中是很重要的一部分，在经济发展方面起到了很重要作用。在1980年，我国第一次征收了个人所得税，使得国家的财政税收不断地发展起来。;市场经济逐渐的完善起来，纳税筹划逐渐深入社会生活中的各个方面，在经济社会的发展中有着举足轻重的地位，尤其是对税收领域的发展，扮演着重要的角色。
在近几年的改革中，国家在个人所得税在征管这方面加强，一些纳税人在偷税漏税这些违法的行为越来越少，因为是要受到法律的制裁。所以，纳税人考虑的问题是如何合理的降低税负，如何去筹划缴纳个人所得税，而不是怎样偷税漏税。与此同时，更多的税收法律法规也在不断地下发，人们面对众多繁杂的税收法律制度以及政策很无助，对于个人来说，很多税收法律制度根本不了解。在税法前提下，纳税人可以通过不同的方式来调节税收负担的轻与重，进而选择税负较轻的方式。需要通过合理的筹划方式使个人所得税降低，降低支出，达到节税的目的。在平时的生活当中，常常有人抱怨：“挣钱不容易，通过辛辛苦苦的劳动好不容易赚点钱，还要交税，交完税，工资剩不了多少。”因此，如何少交个人所得税，有什么合理的节税方案就成为很多人关心的话题之一。
1.1.2 研究的意义
节税可以使企业节约成本支出，能够有更好的发展。企业通常在发放个人工资以及年终奖的同时，也是个人所得税代扣代缴义务人，虽然是由企业交的，但也是企业的一部分支出，为了节约支出，可以将它规划到纳税筹划之中。原因是：一个员工只在乎自己工资的高低，不在乎这个月交了多少税，如果缴税少，工资高，员工的工作积极性也会增加，相反，缴纳个人所得税多，相应的到手的收入会低，只会对企业不利，不能够激励员工，所以，纳税筹划对公司发展来说很重要。
个人所得税纳税筹划能减少单位的纳税支出。由于员工的个人所得税是从工资中扣除并缴纳的，也是由公司负担，所以，企业应对职工个人所得税进行纳税筹划，多个方案的的比较，选择税负轻的方案，进而减少纳税人现金流出，增加可支配的资金。
个人所得税的纳税筹划能够减少自身的偷税、 漏税等违法行为发生，增强个人纳税意识，从而实现诚信纳税。纳税人都希望税负减轻，相比做违法的事如有合理不违法方法可供选择，违法之事自然就不会去做了。纳税筹划这方面知识的不断发展为纳税人提高个人的收入提供合法渠道，明显就减少了税收违法的可能性。
1.2 国内外研究的现状
1.2.1 国外研究现状
纳税筹划是从“温斯特大公因为个人所得税的问题而遭到起诉”事件诞生的，汤姆林爵士认为其有权在税法框架下可以自由筹划，此时纳税筹划拉开了序幕。
《个人投资和税务筹划》中N.J.雅萨斯威指出，纳税筹划意味着纳税人系统分析税收规章条款中的减免税内容，然后科学调配经济业务行为，以期达到税后实际可支配收益最大。
在1992年，诺贝尔经济学奖获得者Scholes和Wlofsen提出纳税筹划简单而言即是针对实际市场中的信息不对称的问题，来开展研究把个人所得税包含在内不同类型的纳税筹划。
综上可知，国外个人所得税的筹划研究有几个特征，一是概念界定限制少，只考虑在不违法的前提下实现个人税负最小化，忽略了是否违背国家立法的意图。二是各位专家学者都是在其本国税收制度下研究的税务筹划，如果想要学习和借鉴，需要有针对性的进行筛选。
1.2.2 国外研究现状
回顾发展历程，由唐腾祥和唐向执笔的《税务筹划》面向大众后，国内的纳税筹划终于在国人面前出现。
庞凤喜（2015）认为，税基越大，税率的变动才可能更灵活，而且，将税基扩大，在很大程度上可以减小收入差距；蔡昌（2012）深入研究涉及个人所得税的法律法规，并从政策的制定目的和实际征税的执行情况出发，用案例展示个人所得税的税目，总结纳税筹划的手段。此外，针对个人所得税的特殊形式，例如缴纳年金、发放年终奖、捐赠等，对个人所得税的筹划进行了具体的分析，具有较高的指导性和实用性；徐登科（2016）对新旧个税差异比较分析，认为运用最佳的方式能让员工个税税负最低；成楠（2013）则从个人理财的角度出发，将社会上的人群分为低薪阶级、工薪阶级、白领阶级和高薪一族等不同类别，通过系统分析实际理财情况和能力，充分结合国家宏观理财环境，科学研判，从而提出可行性较强的纳税筹划办法。
尽管国内的纳税筹划得到了一定程度发展，也取得了一定效果。由于纳税筹划发展的历程仍然较短，目前主要从纳税筹划概念、原则、方法等角度进行筹划研究。个人所得税纳税筹划预期发展潜力和空间很大，这还需要理论研究人员和实践操作人员共同努力、不断分析。
1.3 研究方法
本文采用采用的研究方法有以下：
分析调查法调查文献来获取资料，之后采取比较分析法、文献研究法相结合，试图正确而全面的掌握个人所得税已经存在的一些相关的筹划方式。
通过定量分析的方法判断哪种筹划的方式更能够节约税负。
2、长富集团个人所得税的纳税筹划现状
长富集团现有研发人员20人，在一线的职工有208人，公司都是以现金的方式来给职工发放基本工资、奖金、全年一次性奖金，职工的福利主要是来自公司发发放自产的盒装牛奶，，职工的福利比较贫乏。公司发放工资的时间比较固定，每月的基本工资合月奖都是在次月的10号发放，人均在3000元左右，半年奖是在每年7月15日和次年的1月15日发放。数额为2500元。每年的12月25日发放50000到300000元不等的年终一次性奖金，主要是根据研发职工对公司的贡献率来确定年终一次性奖金的发放次系数。除此以外，公司还为研发人员交了医疗保险、基本养老保险、失业保险和住房公积金，就是所说的“三险一金”。
目 录
1 绪 论 （1）
1.1研究的目的和意义 （1）
1.1.1研究的目的 （1）
1.1.2研究的意义 （1）
1.2国内外研究的现状 （2）
1.2.1国外研究现状 （2）
1.2.2国外研究现状 （2）
1.3研究方法 （3）
2 长富集团个人所得税的纳税筹划现状 （3）
3 长富集团个人所得税纳税筹划存在的问题 （4）
3.1工资薪金发放不均衡 （4）
3.2税收政策执行不到位 （4）
3.3年终奖计税存在无效区间 （4）
3.4财会计税人员素质较低 （5）
4 长富集团个人所得税筹划不理想的原因 （5）
4.1对纳税筹划主体认识不足 （5）
4.2税法宣传和执法不到位 6）
4.3计税方法不灵活 （6）
4.4对纳税筹划人员培训不够 （6）
5 提高长富集团个人所得税纳税筹划能力的措施 （7）
5.1合理运用福利化手段 （7）
5.2充分利用国家优惠政策 （8）
5.3工薪奖金有效配合 （8）
5.4培养高素质纳税筹划人才 （10）
结 论 （11）
参考文献 （12）
致 谢 （13）
1、绪 论
1.1 研究的目的和意义
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
/> 1.1.1 研究的目的
个人所得税是世界上普遍征收的一个税种，尤其在很多经济发达的国家，个人所得税在税收中是很重要的一部分，在经济发展方面起到了很重要作用。在1980年，我国第一次征收了个人所得税，使得国家的财政税收不断地发展起来。;市场经济逐渐的完善起来，纳税筹划逐渐深入社会生活中的各个方面，在经济社会的发展中有着举足轻重的地位，尤其是对税收领域的发展，扮演着重要的角色。
在近几年的改革中，国家在个人所得税在征管这方面加强，一些纳税人在偷税漏税这些违法的行为越来越少，因为是要受到法律的制裁。所以，纳税人考虑的问题是如何合理的降低税负，如何去筹划缴纳个人所得税，而不是怎样偷税漏税。与此同时，更多的税收法律法规也在不断地下发，人们面对众多繁杂的税收法律制度以及政策很无助，对于个人来说，很多税收法律制度根本不了解。在税法前提下，纳税人可以通过不同的方式来调节税收负担的轻与重，进而选择税负较轻的方式。需要通过合理的筹划方式使个人所得税降低，降低支出，达到节税的目的。在平时的生活当中，常常有人抱怨：“挣钱不容易，通过辛辛苦苦的劳动好不容易赚点钱，还要交税，交完税，工资剩不了多少。”因此，如何少交个人所得税，有什么合理的节税方案就成为很多人关心的话题之一。
1.1.2 研究的意义
节税可以使企业节约成本支出，能够有更好的发展。企业通常在发放个人工资以及年终奖的同时，也是个人所得税代扣代缴义务人，虽然是由企业交的，但也是企业的一部分支出，为了节约支出，可以将它规划到纳税筹划之中。原因是：一个员工只在乎自己工资的高低，不在乎这个月交了多少税，如果缴税少，工资高，员工的工作积极性也会增加，相反，缴纳个人所得税多，相应的到手的收入会低，只会对企业不利，不能够激励员工，所以，纳税筹划对公司发展来说很重要。
个人所得税纳税筹划能减少单位的纳税支出。由于员工的个人所得税是从工资中扣除并缴纳的，也是由公司负担，所以，企业应对职工个人所得税进行纳税筹划，多个方案的的比较，选择税负轻的方案，进而减少纳税人现金流出，增加可支配的资金。
个人所得税的纳税筹划能够减少自身的偷税、 漏税等违法行为发生，增强个人纳税意识，从而实现诚信纳税。纳税人都希望税负减轻，相比做违法的事如有合理不违法方法可供选择，违法之事自然就不会去做了。纳税筹划这方面知识的不断发展为纳税人提高个人的收入提供合法渠道，明显就减少了税收违法的可能性。
1.2 国内外研究的现状
1.2.1 国外研究现状
纳税筹划是从“温斯特大公因为个人所得税的问题而遭到起诉”事件诞生的，汤姆林爵士认为其有权在税法框架下可以自由筹划，此时纳税筹划拉开了序幕。
《个人投资和税务筹划》中N.J.雅萨斯威指出，纳税筹划意味着纳税人系统分析税收规章条款中的减免税内容，然后科学调配经济业务行为，以期达到税后实际可支配收益最大。
在1992年，诺贝尔经济学奖获得者Scholes和Wlofsen提出纳税筹划简单而言即是针对实际市场中的信息不对称的问题，来开展研究把个人所得税包含在内不同类型的纳税筹划。
综上可知，国外个人所得税的筹划研究有几个特征，一是概念界定限制少，只考虑在不违法的前提下实现个人税负最小化，忽略了是否违背国家立法的意图。二是各位专家学者都是在其本国税收制度下研究的税务筹划，如果想要学习和借鉴，需要有针对性的进行筛选。
1.2.2 国外研究现状
回顾发展历程，由唐腾祥和唐向执笔的《税务筹划》面向大众后，国内的纳税筹划终于在国人面前出现。
庞凤喜（2015）认为，税基越大，税率的变动才可能更灵活，而且，将税基扩大，在很大程度上可以减小收入差距；蔡昌（2012）深入研究涉及个人所得税的法律法规，并从政策的制定目的和实际征税的执行情况出发，用案例展示个人所得税的税目，总结纳税筹划的手段。此外，针对个人所得税的特殊形式，例如缴纳年金、发放年终奖、捐赠等，对个人所得税的筹划进行了具体的分析，具有较高的指导性和实用性；徐登科（2016）对新旧个税差异比较分析，认为运用最佳的方式能让员工个税税负最低；成楠（2013）则从个人理财的角度出发，将社会上的人群分为低薪阶级、工薪阶级、白领阶级和高薪一族等不同类别，通过系统分析实际理财情况和能力，充分结合国家宏观理财环境，科学研判，从而提出可行性较强的纳税筹划办法。
尽管国内的纳税筹划得到了一定程度发展，也取得了一定效果。由于纳税筹划发展的历程仍然较短，目前主要从纳税筹划概念、原则、方法等角度进行筹划研究。个人所得税纳税筹划预期发展潜力和空间很大，这还需要理论研究人员和实践操作人员共同努力、不断分析。
1.3 研究方法
本文采用采用的研究方法有以下：
分析调查法调查文献来获取资料，之后采取比较分析法、文献研究法相结合，试图正确而全面的掌握个人所得税已经存在的一些相关的筹划方式。
通过定量分析的方法判断哪种筹划的方式更能够节约税负。
2、长富集团个人所得税的纳税筹划现状
长富集团现有研发人员20人，在一线的职工有208人，公司都是以现金的方式来给职工发放基本工资、奖金、全年一次性奖金，职工的福利主要是来自公司发发放自产的盒装牛奶，，职工的福利比较贫乏。公司发放工资的时间比较固定，每月的基本工资合月奖都是在次月的10号发放，人均在3000元左右，半年奖是在每年7月15日和次年的1月15日发放。数额为2500元。每年的12月25日发放50000到300000元不等的年终一次性奖金，主要是根据研发职工对公司的贡献率来确定年终一次性奖金的发放次系数。除此以外，公司还为研发人员交了医疗保险、基本养老保险、失业保险和住房公积金，就是所说的“三险一金”。
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