贵州茅台公司内部控制的问题及对策
摘 要 众所周知，改革开放以来我国实行了计划经济，建立了社会主义市场经济，一方面给了企业的迅速发展和壮大提供了积极有利机会，另一方面在企业快速发展的同时，在企业内部控制方面也出现了好多问题，本文通过对贵州茅台股份有限公司内部控制存在的问题进行了深入研究，并利用案例分析法和文献研究法来探寻其存在的原因，研究发现，贵州茅台股份有限公司内部控制环境的建设，融资信息沟通，部门制度的落实跟进与监督等等问题尝试提出了相应的应对策略，加强股份公司控制环境整体的建设，加强股份公司的控制活动，完善股份公司控制风险评估体系，建立有效的监督信息沟通机制。从而随着社会经济的发展，市场环境的改变，强化企业内部拴制的重要意义。本论文将内部控制的理论知识与实践相结合，通过对贵州茅台股份有限公司内部控制方面存在的问题进行了分析，从而有利于对我国企业内部控制的建设和进一步完善提供理论支撑。
目 录
1绪 论 1
1.1选题的目的和意义 1
1.1.1选题目的 1
1.1.2 选题意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2.国内研究现状 2
1.3主要研究方法 3
1.3.1文献资料法 3
1.3.2个案研究法 3
2贵州茅台股份有限公司内部控制现状 4
2.1集团公司简介 4
2.2集团公司内部控制现状 4
2.2.1内部控制制度与反舞弊机制不太健全 4
2.2.2集团公司整体上的监督不够严格 4
2.2.3集团公司审计部门没有发挥好监督作用 4
2.2.4集团公司组织管理责任意识淡薄 4
3 贵州茅台股份有限公司内部控制存在的问题及原因分析 6
3.1集团公司存在的问题 6
3.1.1集团公司整体的内部控制环境做的还不够健全 6
3.1.2内部审计风险监督与评估做的存在漏洞 6
3.1.3制度体系控制活动做的对原有制度过于依赖 6
3.1.4集团公司组织架构过于简单化 7
3.2存在问题的原因分析 7 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
3.2.1控制环境方面的原因分析 7
3.2.2风险评估方面的原因分析 8
3.2.3控制活动方面的原因分析 8
3.2.4集团公司缺乏有效的监督信息沟通机制 9
4贵州茅台股份有限公司内部控制改进建议及对策 10
4.1加强股份公司控制环境的建设 10
4.2加强股份公司的控制活动 10
4.2.1完善内部控制的审批制度 10
4.3完善股份公司控制风险评估体系 11
4.4建立有效的监督信息沟通机制 12
5 结 论 13
参考文献 14
附 录 15
致 谢 16
1绪 论
1.1选题的目的和意义
1.1.1选题目的
随着我国市场经济的迅速发展和改革开放的加深，面对更加严峻的市场竞争而又想要立足于不败之地，就要强化内部管理，加强内部控制，这是是任何一家企业经营发展都必须关注而又重要的问题；内部控制体系的建立和实施决定企业的成败，然而，企业内部控制风险越来越凸显[1]。合理把控好企业内部控制的风险对于企业长远健康稳定可持续发展有着非常重要的积极作用。对此，本论文以贵州茅台酒股份有限公司为例，对各企业内部控制实施的现状及存在的问题等进行分析，并在此基础上提出了相应的对策，这是非常有必要的。
1.1.2 选题意义
随着我国近几年经济的快速发展，越累越多的企业意识到企业的快速发展也出现了很多问题，这些问题深层次的讨论都源于对于企业随着规模化的不断壮大和发展，引发了许多问题，就是缺乏内部控制和内部监督相关活动和相关制度的系统化约束[2]。企业对于内部控制方面的意识不强，总觉得只要做好外部的经营拓展活动，内部都是自己的亲戚自己的员工不会出什么问题，结果总是恰恰相反。本论文以贵州茅台股份有限公司为例，仔细认真分析企业在发展中存在着的问题。并在此基础上提出相应的解决方案及对策，因此，加强企业内部控制的理论研究对企业健康持续稳定的经营发展具有重要的现实意义。
1.2国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
内部控制理论最早出现在国外西方的国家，主要分为以下阶段：
第一阶段，内部牵制(Internal Check)阶段 20世纪初，西方经济发展速度几近高峰，大中型企业日益增多，许多企业的所有权和经营权日益分离。此阶段一直持续到20世纪40年代。
第二阶段，内部控制(Imemal Contr01)阶段对内部控制的首次定义是在1936年美国颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》中，内部控制阶段延续到20世纪80年代。
第三阶段，内部控制结构(Internal Control Structure)阶段1988年，美国注册会计师协会在《审计准则公告第55号》中提出“内部控制结构’概念，满足了随着经济不断发展的企业经营管理的进一步需求，是内部控制理论发展的重要里程碑。
第四阶段，内部控制整合框架(Internal Control Integrated Framework中指出：“内部控制五大要素为：控制环境(Control Environment)、风险评估(Risk Assessment)、控制活动（Control Activities)、信息和沟通(Information and Communications)、自我评估和内部监督(Control SelfAssessment and Monitoring)。
1.2.2.国内研究现状
我国关于内部控制活动相关的研究不是特别的成熟，如果要从其角度货视角上来谈，那就是从其他学科上入手，专门针对于内控做相关理论研究的的理论成果并不是很多：
林郑军（2009）在《经济学理论相关内容研究》中分析指出，企业对于内部控制方面的意识不强，总觉得只要做好外部的经营拓展活动，内部都是自己的亲戚自己的员工不会出什么问题，结果却是相反。
吴水澎（2011）《在控制论关于企业内部控制研究》主要从控制论原理出发，对内部控制做出了多个层面不同的理解。内部控制体系的建立和实施决定企业的成败，然而，企业内部控制风险越来越凸显。合理把控好企业内部控制的风险对于企业长远健康稳定可持续发展有着非常重要的积极作用。
刘麟（2012）《论企业内部控制环境风险》谈到为了达到“查错防弊”的目标，贵州茅台股份有限公司内部控制环境的建设，融资信息沟通，部门制度的落实跟进与监督等等问题尝试提出了相应的应对策略，加强股份公司控制环境整体的建设，加强股份公司的控制活动，完善股份公司控制风险评估体系，建立有效的监督信息沟通机制。
目 录
1绪 论 1
1.1选题的目的和意义 1
1.1.1选题目的 1
1.1.2 选题意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2.国内研究现状 2
1.3主要研究方法 3
1.3.1文献资料法 3
1.3.2个案研究法 3
2贵州茅台股份有限公司内部控制现状 4
2.1集团公司简介 4
2.2集团公司内部控制现状 4
2.2.1内部控制制度与反舞弊机制不太健全 4
2.2.2集团公司整体上的监督不够严格 4
2.2.3集团公司审计部门没有发挥好监督作用 4
2.2.4集团公司组织管理责任意识淡薄 4
3 贵州茅台股份有限公司内部控制存在的问题及原因分析 6
3.1集团公司存在的问题 6
3.1.1集团公司整体的内部控制环境做的还不够健全 6
3.1.2内部审计风险监督与评估做的存在漏洞 6
3.1.3制度体系控制活动做的对原有制度过于依赖 6
3.1.4集团公司组织架构过于简单化 7
3.2存在问题的原因分析 7 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
3.2.1控制环境方面的原因分析 7
3.2.2风险评估方面的原因分析 8
3.2.3控制活动方面的原因分析 8
3.2.4集团公司缺乏有效的监督信息沟通机制 9
4贵州茅台股份有限公司内部控制改进建议及对策 10
4.1加强股份公司控制环境的建设 10
4.2加强股份公司的控制活动 10
4.2.1完善内部控制的审批制度 10
4.3完善股份公司控制风险评估体系 11
4.4建立有效的监督信息沟通机制 12
5 结 论 13
参考文献 14
附 录 15
致 谢 16
1绪 论
1.1选题的目的和意义
1.1.1选题目的
随着我国市场经济的迅速发展和改革开放的加深，面对更加严峻的市场竞争而又想要立足于不败之地，就要强化内部管理，加强内部控制，这是是任何一家企业经营发展都必须关注而又重要的问题；内部控制体系的建立和实施决定企业的成败，然而，企业内部控制风险越来越凸显[1]。合理把控好企业内部控制的风险对于企业长远健康稳定可持续发展有着非常重要的积极作用。对此，本论文以贵州茅台酒股份有限公司为例，对各企业内部控制实施的现状及存在的问题等进行分析，并在此基础上提出了相应的对策，这是非常有必要的。
1.1.2 选题意义
随着我国近几年经济的快速发展，越累越多的企业意识到企业的快速发展也出现了很多问题，这些问题深层次的讨论都源于对于企业随着规模化的不断壮大和发展，引发了许多问题，就是缺乏内部控制和内部监督相关活动和相关制度的系统化约束[2]。企业对于内部控制方面的意识不强，总觉得只要做好外部的经营拓展活动，内部都是自己的亲戚自己的员工不会出什么问题，结果总是恰恰相反。本论文以贵州茅台股份有限公司为例，仔细认真分析企业在发展中存在着的问题。并在此基础上提出相应的解决方案及对策，因此，加强企业内部控制的理论研究对企业健康持续稳定的经营发展具有重要的现实意义。
1.2国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
内部控制理论最早出现在国外西方的国家，主要分为以下阶段：
第一阶段，内部牵制(Internal Check)阶段 20世纪初，西方经济发展速度几近高峰，大中型企业日益增多，许多企业的所有权和经营权日益分离。此阶段一直持续到20世纪40年代。
第二阶段，内部控制(Imemal Contr01)阶段对内部控制的首次定义是在1936年美国颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》中，内部控制阶段延续到20世纪80年代。
第三阶段，内部控制结构(Internal Control Structure)阶段1988年，美国注册会计师协会在《审计准则公告第55号》中提出“内部控制结构’概念，满足了随着经济不断发展的企业经营管理的进一步需求，是内部控制理论发展的重要里程碑。
第四阶段，内部控制整合框架(Internal Control Integrated Framework中指出：“内部控制五大要素为：控制环境(Control Environment)、风险评估(Risk Assessment)、控制活动（Control Activities)、信息和沟通(Information and Communications)、自我评估和内部监督(Control SelfAssessment and Monitoring)。
1.2.2.国内研究现状
我国关于内部控制活动相关的研究不是特别的成熟，如果要从其角度货视角上来谈，那就是从其他学科上入手，专门针对于内控做相关理论研究的的理论成果并不是很多：
林郑军（2009）在《经济学理论相关内容研究》中分析指出，企业对于内部控制方面的意识不强，总觉得只要做好外部的经营拓展活动，内部都是自己的亲戚自己的员工不会出什么问题，结果却是相反。
吴水澎（2011）《在控制论关于企业内部控制研究》主要从控制论原理出发，对内部控制做出了多个层面不同的理解。内部控制体系的建立和实施决定企业的成败，然而，企业内部控制风险越来越凸显。合理把控好企业内部控制的风险对于企业长远健康稳定可持续发展有着非常重要的积极作用。
刘麟（2012）《论企业内部控制环境风险》谈到为了达到“查错防弊”的目标，贵州茅台股份有限公司内部控制环境的建设，融资信息沟通，部门制度的落实跟进与监督等等问题尝试提出了相应的应对策略，加强股份公司控制环境整体的建设，加强股份公司的控制活动，完善股份公司控制风险评估体系，建立有效的监督信息沟通机制。
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