营业税改增值税对渭运集团的影响研究(附件)
摘 要 社会发展了，我们的经济也在迅速地发展，所以一系列的经济制度也在改革变化和完善。现在实施的营业税在之前的营业税中份额由多变少，营改增改革从上海的试点到全国的实施，其改革是在不断成熟的道路上行驶着。但是阻碍也伴随其前行，本文主要从营业税改增值税的背景和有关人学者对此的看法，加上对渭运集团一个月的收入来分析本企业在税改前后的影响。 摘 要 1
目 录
Abstract 2
第一章 绪论 4
1.1研究背景 4
1.2 研究目的及意义 4
1.2.1研究的目的 4
1.2.2研究的意义 4
1.3国内外关于该论题的研究现状和发展趋 5
1.3.1国外研究： 5
1.3.2国内研究 5
第二章 营业税改增值税的概述 5
2.1营业税的概述 6
2.2增值税的概述 6
2.3营业税与增值税的区别 7
2.4营业税改增值税的概述 7
第三章?营改增对渭运集团的影响 7
3.1 对渭运集团的简介 7
3.2营改增对其负税影响 8
3.3国家税收对其盈利能力的影响 9
第四章 结论 9
4.1?营改增的优势 9
4.2营改增存在的问题 10
4.3营改增的应对措施 11
致 谢 12
论文主要文献 13
第一章 绪论
1.1研究背景
交通运输业是最早开始试点的，因为税改之后会有一些列的变化，例如：它的抵扣链条也会发生改变，抵扣的多少，或者是否抵扣，它的税率会发生改变，由3%变为11%，它的计税方式发生改变，由营业税计税变为增值税计税，它的税负会发生改变或多或少，当前，我国经济处于快速发展时期，而现在的服务业的范围是在不断地扩大范围，并且也跨越了不同的行业，在实施营改增之后，某些行业的税负是增加的，比如一些一般规模的纳税人，或者是抵扣的不缴少所以，其税负增加了，还有一些小规 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
模纳税人，由于其税率低于一般纳税人的税率，所以对于小规模纳税人是有利的，因为各行业都都其税率差异而导致不同的应纳税额，这业造成了行业差异，从政策的实施试点到推广，营改增的不断成熟，所有交通运输业公司面临着改革的过渡，所有有关交通运输业的企业都发生着改变
，税改的最终目的是给企业带来更大的利润，所以本课题研究的是交通运输业在税制改革之后对于企业的税负影响。
1.2 研究目的及意义
1.2.1研究的目的
本文是选取渭运集团为例，而税改后的渭运集团主要是为了企业的税负最小化和企业利润最大化，更是为了企业的长远发展和产业结构优化，我是通过搜集一些相关文献去做以整理和分析，使用对比法分析税改前后渭运集团的税负以及盈利情况，并且做以分析，可能会税负减小，也可能税负增加，并且对其进行分析找到解决和推进方法，帮助企业使其税负减小，利益达到最大化。
1.2.2研究的意义
营改增是我国第二次大税制改革，通过参考文献整理资料，不同国家，不同学者都有不同的观点，虽然他们的观点有所不同但我们都是求同存异的，在营改增方面我们从试点到推广是不断地成熟和完善的，虽然说首先是从交通运输业试点，其它行业也进行税改，在参考文献和参考一些个例时会发现其征税方式和税率的不同，对于我选取的课题意义就是运用所学管理学和纳税筹划的知识技巧来解决税制改革中所存在的问题，是具有研究意义的。而且还可以给企业带来实际的解决税负增加的问题，也是非常有意义的，对于交通运输业还可以对其更加深入的了解，对我所学的知识还可以学以致用。
1.3国内外关于该论题的研究现状和发展趋
1.3.1国外研究：
（1）在法国是最早实行增值税的，它体现在各行各业，而农民是可以自愿选择是否实行增值税，和我们中国的强制性是相悖而行的，在税率方面实行的是多档税率结构。
（2）韩国实施的也是增值税，它的增值税实施的是非常成功的，而韩国才用的也是我国增值税中的消费型增值税，税率为10%，采取的是简单的纳税方式。
1.3.2国内研究
夏杰长，管永昊（2012.3）认为，在改革效果尚不明显的状态下，不能独自夸大增值税全面取代营业税还为时过早，改革还应该有像样的配套措施，缜密设计，谨慎前行，稳步推进；王玲（2012.6）认为交通运输业中的大中型企业是税收改革中的主要受益者而没有独立的完整的会计制度的小企业很难。
第二章 营业税改增值税的概述
2.1营业税的概述
营业税（Business tax），是一种流转税，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的企业单位和个人，是在中国境内收取的的，所得税是从所取得的营业额中取得的，而交通运输业、文化体育业、金融保险业、建筑业、邮电通讯业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业九个税目都隶属于营业税征收范围，而且他们都有不同的征收税率，其中交通运输业的征收税率为3%，但在改革之后其纳入增值税之中其征收税率成为11%，
交运输业：指货物或者旅客是被交通运输工具送达目的地，使其位置被转移到其他空间的业务活动。包括陆、海、空服务。
以营业额为计税依据的在没有税改之前也是包括交通运输业，所以他的计税公式为：
营业额×3%=交通运输业应纳税额
2.2增值税的概述
增值税（valueadded tax）对我国境内销售商货物或者提供劳务加工、修理修配劳务、以及进口的单位和个人，收取增值税，计算的税款是就其取得的货物或者是应税劳务的营业额为依据的。
增值税具有税收中性，而且征收的范围是非常广泛的，并且消费者是税负的最后承担者，所以抵扣的制度是增值税所具有的，比例税率是其税率，而且实行价外税，增值税又分为三种：生产型增值税 、收入型增值税 、消费型增值税；还可以区分为一般纳税人，17%、13%、11%、6% 是其税率，小规模纳税人，3%是其税率 ；零税率适用于出口货物。根据销售情况定4%、6%为简易征收一般人，交通运输业的计税公式为：
销项税额进项税额 = 应纳税额
不含税销售额×（1+适用税率）=含税销售额
不含税销售额×适用税率=应纳进项税额
2.3营业税与增值税的区别
项目
目 录
Abstract 2
第一章 绪论 4
1.1研究背景 4
1.2 研究目的及意义 4
1.2.1研究的目的 4
1.2.2研究的意义 4
1.3国内外关于该论题的研究现状和发展趋 5
1.3.1国外研究： 5
1.3.2国内研究 5
第二章 营业税改增值税的概述 5
2.1营业税的概述 6
2.2增值税的概述 6
2.3营业税与增值税的区别 7
2.4营业税改增值税的概述 7
第三章?营改增对渭运集团的影响 7
3.1 对渭运集团的简介 7
3.2营改增对其负税影响 8
3.3国家税收对其盈利能力的影响 9
第四章 结论 9
4.1?营改增的优势 9
4.2营改增存在的问题 10
4.3营改增的应对措施 11
致 谢 12
论文主要文献 13
第一章 绪论
1.1研究背景
交通运输业是最早开始试点的，因为税改之后会有一些列的变化，例如：它的抵扣链条也会发生改变，抵扣的多少，或者是否抵扣，它的税率会发生改变，由3%变为11%，它的计税方式发生改变，由营业税计税变为增值税计税，它的税负会发生改变或多或少，当前，我国经济处于快速发展时期，而现在的服务业的范围是在不断地扩大范围，并且也跨越了不同的行业，在实施营改增之后，某些行业的税负是增加的，比如一些一般规模的纳税人，或者是抵扣的不缴少所以，其税负增加了，还有一些小规 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
模纳税人，由于其税率低于一般纳税人的税率，所以对于小规模纳税人是有利的，因为各行业都都其税率差异而导致不同的应纳税额，这业造成了行业差异，从政策的实施试点到推广，营改增的不断成熟，所有交通运输业公司面临着改革的过渡，所有有关交通运输业的企业都发生着改变
，税改的最终目的是给企业带来更大的利润，所以本课题研究的是交通运输业在税制改革之后对于企业的税负影响。
1.2 研究目的及意义
1.2.1研究的目的
本文是选取渭运集团为例，而税改后的渭运集团主要是为了企业的税负最小化和企业利润最大化，更是为了企业的长远发展和产业结构优化，我是通过搜集一些相关文献去做以整理和分析，使用对比法分析税改前后渭运集团的税负以及盈利情况，并且做以分析，可能会税负减小，也可能税负增加，并且对其进行分析找到解决和推进方法，帮助企业使其税负减小，利益达到最大化。
1.2.2研究的意义
营改增是我国第二次大税制改革，通过参考文献整理资料，不同国家，不同学者都有不同的观点，虽然他们的观点有所不同但我们都是求同存异的，在营改增方面我们从试点到推广是不断地成熟和完善的，虽然说首先是从交通运输业试点，其它行业也进行税改，在参考文献和参考一些个例时会发现其征税方式和税率的不同，对于我选取的课题意义就是运用所学管理学和纳税筹划的知识技巧来解决税制改革中所存在的问题，是具有研究意义的。而且还可以给企业带来实际的解决税负增加的问题，也是非常有意义的，对于交通运输业还可以对其更加深入的了解，对我所学的知识还可以学以致用。
1.3国内外关于该论题的研究现状和发展趋
1.3.1国外研究：
（1）在法国是最早实行增值税的，它体现在各行各业，而农民是可以自愿选择是否实行增值税，和我们中国的强制性是相悖而行的，在税率方面实行的是多档税率结构。
（2）韩国实施的也是增值税，它的增值税实施的是非常成功的，而韩国才用的也是我国增值税中的消费型增值税，税率为10%，采取的是简单的纳税方式。
1.3.2国内研究
夏杰长，管永昊（2012.3）认为，在改革效果尚不明显的状态下，不能独自夸大增值税全面取代营业税还为时过早，改革还应该有像样的配套措施，缜密设计，谨慎前行，稳步推进；王玲（2012.6）认为交通运输业中的大中型企业是税收改革中的主要受益者而没有独立的完整的会计制度的小企业很难。
第二章 营业税改增值税的概述
2.1营业税的概述
营业税（Business tax），是一种流转税，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的企业单位和个人，是在中国境内收取的的，所得税是从所取得的营业额中取得的，而交通运输业、文化体育业、金融保险业、建筑业、邮电通讯业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业九个税目都隶属于营业税征收范围，而且他们都有不同的征收税率，其中交通运输业的征收税率为3%，但在改革之后其纳入增值税之中其征收税率成为11%，
交运输业：指货物或者旅客是被交通运输工具送达目的地，使其位置被转移到其他空间的业务活动。包括陆、海、空服务。
以营业额为计税依据的在没有税改之前也是包括交通运输业，所以他的计税公式为：
营业额×3%=交通运输业应纳税额
2.2增值税的概述
增值税（valueadded tax）对我国境内销售商货物或者提供劳务加工、修理修配劳务、以及进口的单位和个人，收取增值税，计算的税款是就其取得的货物或者是应税劳务的营业额为依据的。
增值税具有税收中性，而且征收的范围是非常广泛的，并且消费者是税负的最后承担者，所以抵扣的制度是增值税所具有的，比例税率是其税率，而且实行价外税，增值税又分为三种：生产型增值税 、收入型增值税 、消费型增值税；还可以区分为一般纳税人，17%、13%、11%、6% 是其税率，小规模纳税人，3%是其税率 ；零税率适用于出口货物。根据销售情况定4%、6%为简易征收一般人，交通运输业的计税公式为：
销项税额进项税额 = 应纳税额
不含税销售额×（1+适用税率）=含税销售额
不含税销售额×适用税率=应纳进项税额
2.3营业税与增值税的区别
项目
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