营改增”对交通运输业的影响(附件)
摘 要营业税改征增值税（以下简称营改增）是指将按原规定应该征收营业税的业务内容纳入增值税的征收范围,不再对其征收营业税,营业税改征增值税是我国财税体制改革的重要组成部分,也是增值税进一步扩围的重要环节。营改增的内容实质是在商品、劳务等流转环节征收增值税,打破现行的按行业类别营业税与增值税并行的税制格局,它有利于避免重复税,有利于促进相关产业的深化发展,有利于建立与经济转型、发展更为协调的税制环境。 我国自 2012 年开始在上海市部分行业实施营改增试点方案以来，已经取得了良好的反响。截止 2014 年 1 月底全国试点企业中有 95%的企业是减税的，但是仍有5%的企业税负有所增加，这其中就包括交通运输业。我国开展营改增的初衷是降低企业税负，逐步消除重复征税。但是就目前的执行效果来看交通运输业的税负出现了不降反升的现象。 本文全面分析营改增是如何进行的及其意义，然后研究交通运输业，分析税改对该行业的的积极影响和消极影响。然后举例说明那些交通运输业的税负是增加的，是由什么原因造成的。结论是短期内大型交通运输企业税负增加是正常的，长久来看是有利于减少税收的，最后是从三个不同角度，给出自己的建议。
Key words: Tax reform; camp changed; transportation industry 目 录
1 绪论 1
1.1 论文选题的目的和意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国内研究现状 3
1.3研究内容及研究方法 4
1.3.1 主要内容 4
1.3.2.研究方法 5
2 交通运输业“营改增”相关理论 6
2.1营改增的进程及主要内容 6
2.1.1营改增的进程 6
2.1.2营改增的主要内容 6
2.1.3 交通运输业营改增的意义 7
3 ”营改增”对交通运输业的影响 9
3.1交通运输业概述 9
3.2营改增对交通运输业的积极影响 9
3.2.1使企业的税负水平减 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
少 9
3.2.2使企业的纳税成本减少 9
3.2.3促进了交通运输业的进步 10
3.3营改增对交通运输业的消极影响 10
3.3.1某些交通运输业的税负增加 10
3.3.2中央与地方税收分配体制失衡 11
3.4营改增后对交通运输业征税情况的对比 11
3.5交通运输业营改增对纳税人的影响 12
3.5.1对小规模纳税人的影响 12
3.5.2对一般纳税人的影响 12
4 陕西交通运输业“营改增”存在的问题及建议 14
4.1我们面临的一个问题是“营改增”后部分企业税负有所增加 14
4.2 营改增存在的问题的解决措施 14
4.2.1 进行纳税筹划 14
4.2.2加强经营管理 14
4.2.3适当降低交通运输业适用税率并设置差别税率 15
5 结 论 16
参考文献 17
致谢 18
1 绪论
1.1 论文选题的目的和意义
1.1.1 研究目的
自我过开证增值税以来，到2012年营改增在上海试点的实施，已经经历过多次的改革，对于这些改革国家政策制定部门以及相关企业都有一些非常关心的问题。改革研究给企业带来怎样的变化，它们能从中取得哪些益处，会遇到哪些不便，这些问题都值得我们针对增值税改革问题进行深入研究和探讨。目前，随着国民经济的发展，我国全面推动增值税改革，旨在消除重复征税因素，降低企业投资税收负担，鼓励企业技术进步，促进产业结构，从而保持我国经济平稳快速的增长。1994年我国实施分税制财政管理体制，加强税收管理，增强宏观调控能力，将税收结构定位为增值税与营业税的组合。
然而交通运输业是我国国民经济的最重要的组成部分,到目前为止,我国交通运输业发展迅猛,成效显著,但我国交通运输业的整体发展水平还比较低,与发达国家相比还有很大的差距。提高经济发展水平的当务之急是加快交通运输业的发展。我就营改增对陕西交通运输业的影响来研究营改增给陕西交通运输业带来了那些影响。
1.1.2 研究意义
未来几年里，我国税制改革的一大任务就是将现在征收营业税的一些行业逐步改征增值税。之所以把交通运输业作为营改增的首批试点，除了考虑到增加财政收入之外，更多的是考虑到增值税抵扣链条的真正完整，让我国的增值税制度能够与国际接轨。此外，完善的增值税制度能够使得企业在行业里有公平税负，达到公平竞争，这样才能够使增值税征收制度适应我国现在的市场经济体制。所以恰逢营改增制度在全国范围试行不久，我们更应该对这一措施的实施情况进行研究，讨论其实施成果及对企业财务方面的影响，并据此为相关部门和企业提出一些有针对性的建议。交通运输业作为国民经济的基础性部门，为整个社会提供运输服务，是人员，货物和信息流通的物质基础，在国民经济中占据重要地位，对其进行营业税改增值税改革意义重大：此外，在营改增之前，企业支付的符合标准的运输费用已按7%的抵扣率纳入增值税抵扣范围，而对运输发票等相关抵扣凭证的管理也日渐完善，对交通运输业进行改革的基底较好，其营改增后税负的不降反升引起多方关注。本文以交通运输业的营改增为背景，试探营改增对交通运输业在企业绩效和税负等方面的影响及原因，并对政策的完善和解决的方案提出相关建议和思考。
1.2 国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
现在已有大约一百七十多个国家征收增值税。增值税是国家的大税种，是税收占比最高的组成部分。我国现今进行的营业税改征增值税也即增值税的扩围改革是自2007年的增值税转型改革之后进行的又一次税制改革，同时这也具有非常明显的中国特色，原因在于国外多数实行增值税的国家在施行初期就涵盖了多数的商品和服务，固然也包括交通运输业，因此国外学者几乎没有涉及营改增方面的研究。而增值税的税率，效率以及增值税的适用范围，对经济的影响等是国外学者的主要研究范围。
Due（1985）提到，“挪威从1970 年开始实行增值税，随后发现增值税相对于一般零售税的征收管理成本更大，由此使得税收诈骗的几率提高，因此，建议恢复零售税”。
Kay ajld King(1979)认为，增值税税制有利于纳税人的财务核算流程包括到企业经营的各个方面，并且增值税的链条能及时反映企业的偷税漏税行为。
Michael Keen和 Ben Lockwood （2010）经过长达25 年的长期研究，调查研究了世界143 个国家和地区的增值税开征和改进的实践活动，总结大量数据，并且以此为基础，对增值税引进和税率调整对该地区其他因素所产生的影响进行了详细的解释说明。于此同时他们指出，增值税的引进与当今社会中的许多因素之间存在着必然的联系，同时该地区或行业的财政水平也会因为增值税的引进发生明显的变化。通过大量的调查数据和实践分析，征收增值税对于改善绝大多数国家的现有税制都将会起到显而易见的效果。
以上学者观点的论述可以看出，国外的研究多倾向于增值税的实行，认为增值税征收链条的完整性是一个国家税收体系完善程度的一大重要标志，任何国家和地区都有必要去实施增值税。
Key words: Tax reform; camp changed; transportation industry 目 录
1 绪论 1
1.1 论文选题的目的和意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国内研究现状 3
1.3研究内容及研究方法 4
1.3.1 主要内容 4
1.3.2.研究方法 5
2 交通运输业“营改增”相关理论 6
2.1营改增的进程及主要内容 6
2.1.1营改增的进程 6
2.1.2营改增的主要内容 6
2.1.3 交通运输业营改增的意义 7
3 ”营改增”对交通运输业的影响 9
3.1交通运输业概述 9
3.2营改增对交通运输业的积极影响 9
3.2.1使企业的税负水平减 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
少 9
3.2.2使企业的纳税成本减少 9
3.2.3促进了交通运输业的进步 10
3.3营改增对交通运输业的消极影响 10
3.3.1某些交通运输业的税负增加 10
3.3.2中央与地方税收分配体制失衡 11
3.4营改增后对交通运输业征税情况的对比 11
3.5交通运输业营改增对纳税人的影响 12
3.5.1对小规模纳税人的影响 12
3.5.2对一般纳税人的影响 12
4 陕西交通运输业“营改增”存在的问题及建议 14
4.1我们面临的一个问题是“营改增”后部分企业税负有所增加 14
4.2 营改增存在的问题的解决措施 14
4.2.1 进行纳税筹划 14
4.2.2加强经营管理 14
4.2.3适当降低交通运输业适用税率并设置差别税率 15
5 结 论 16
参考文献 17
致谢 18
1 绪论
1.1 论文选题的目的和意义
1.1.1 研究目的
自我过开证增值税以来，到2012年营改增在上海试点的实施，已经经历过多次的改革，对于这些改革国家政策制定部门以及相关企业都有一些非常关心的问题。改革研究给企业带来怎样的变化，它们能从中取得哪些益处，会遇到哪些不便，这些问题都值得我们针对增值税改革问题进行深入研究和探讨。目前，随着国民经济的发展，我国全面推动增值税改革，旨在消除重复征税因素，降低企业投资税收负担，鼓励企业技术进步，促进产业结构，从而保持我国经济平稳快速的增长。1994年我国实施分税制财政管理体制，加强税收管理，增强宏观调控能力，将税收结构定位为增值税与营业税的组合。
然而交通运输业是我国国民经济的最重要的组成部分,到目前为止,我国交通运输业发展迅猛,成效显著,但我国交通运输业的整体发展水平还比较低,与发达国家相比还有很大的差距。提高经济发展水平的当务之急是加快交通运输业的发展。我就营改增对陕西交通运输业的影响来研究营改增给陕西交通运输业带来了那些影响。
1.1.2 研究意义
未来几年里，我国税制改革的一大任务就是将现在征收营业税的一些行业逐步改征增值税。之所以把交通运输业作为营改增的首批试点，除了考虑到增加财政收入之外，更多的是考虑到增值税抵扣链条的真正完整，让我国的增值税制度能够与国际接轨。此外，完善的增值税制度能够使得企业在行业里有公平税负，达到公平竞争，这样才能够使增值税征收制度适应我国现在的市场经济体制。所以恰逢营改增制度在全国范围试行不久，我们更应该对这一措施的实施情况进行研究，讨论其实施成果及对企业财务方面的影响，并据此为相关部门和企业提出一些有针对性的建议。交通运输业作为国民经济的基础性部门，为整个社会提供运输服务，是人员，货物和信息流通的物质基础，在国民经济中占据重要地位，对其进行营业税改增值税改革意义重大：此外，在营改增之前，企业支付的符合标准的运输费用已按7%的抵扣率纳入增值税抵扣范围，而对运输发票等相关抵扣凭证的管理也日渐完善，对交通运输业进行改革的基底较好，其营改增后税负的不降反升引起多方关注。本文以交通运输业的营改增为背景，试探营改增对交通运输业在企业绩效和税负等方面的影响及原因，并对政策的完善和解决的方案提出相关建议和思考。
1.2 国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
现在已有大约一百七十多个国家征收增值税。增值税是国家的大税种，是税收占比最高的组成部分。我国现今进行的营业税改征增值税也即增值税的扩围改革是自2007年的增值税转型改革之后进行的又一次税制改革，同时这也具有非常明显的中国特色，原因在于国外多数实行增值税的国家在施行初期就涵盖了多数的商品和服务，固然也包括交通运输业，因此国外学者几乎没有涉及营改增方面的研究。而增值税的税率，效率以及增值税的适用范围，对经济的影响等是国外学者的主要研究范围。
Due（1985）提到，“挪威从1970 年开始实行增值税，随后发现增值税相对于一般零售税的征收管理成本更大，由此使得税收诈骗的几率提高，因此，建议恢复零售税”。
Kay ajld King(1979)认为，增值税税制有利于纳税人的财务核算流程包括到企业经营的各个方面，并且增值税的链条能及时反映企业的偷税漏税行为。
Michael Keen和 Ben Lockwood （2010）经过长达25 年的长期研究，调查研究了世界143 个国家和地区的增值税开征和改进的实践活动，总结大量数据，并且以此为基础，对增值税引进和税率调整对该地区其他因素所产生的影响进行了详细的解释说明。于此同时他们指出，增值税的引进与当今社会中的许多因素之间存在着必然的联系，同时该地区或行业的财政水平也会因为增值税的引进发生明显的变化。通过大量的调查数据和实践分析，征收增值税对于改善绝大多数国家的现有税制都将会起到显而易见的效果。
以上学者观点的论述可以看出，国外的研究多倾向于增值税的实行，认为增值税征收链条的完整性是一个国家税收体系完善程度的一大重要标志，任何国家和地区都有必要去实施增值税。
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